¿Qué es el fondo de reserva de capital?

1. En esta cuenta, si una empresa recibe más de su participación en el capital registrado o en el capital social de los inversores, se incluirá directamente en las ganancias y pérdidas del patrimonio del propietario.

2. Esta cuenta debe llevar una contabilidad detallada de la "prima de capital" o "prima de capital" y "otras reservas de capital".

3. Principal tratamiento contable de las reservas de capital

(1) Cuando una empresa recibe capital invertido por inversores, carga "depósitos bancarios", "otras cuentas por cobrar", cuentas como " Los activos fijos" y los "activos intangibles" se acreditan al capital pagado o "patrimonio" según su participación en el capital social o patrimonio, y la diferencia se acredita a esta cuenta (prima de capital o prima de capital).

Los costos de transacción, como los honorarios de manejo y las comisiones directamente relacionadas con la emisión de valores de acciones, se debitarán de esta cuenta (prima de acciones) y se acreditarán a "depósitos bancarios" y otras cuentas.

Cuando los bonos corporativos convertibles emitidos por la empresa se conviertan en capital social según la normativa, los bonos corporativos convertibles deberán debitarse de acuerdo con el saldo de esta cuenta. a debitar en esta cuenta (otras reservas de capital) se debita a esta cuenta (otras reservas de capital), y el valor nominal total de las acciones calculado en base al valor nominal de las acciones y el número de acciones convertidas se acredita al " cuenta "capital social".

Cuando una empresa convierte deuda reestructurada en capital, las cuentas por pagar y otras cuentas deben debitarse de acuerdo con el valor en libros de la deuda reestructurada, las cuentas de capital deben acreditarse de acuerdo con el valor nominal total de las acciones de la empresa que los acreedores han renunciado a sus derechos y las cuentas de patrimonio deben acreditarse según el valor razonable de las acciones. La diferencia entre el valor total y el capital desembolsado o patrimonio correspondiente se acredita o carga en esta cuenta (prima de capital o prima de patrimonio). ), y la diferencia entre el valor en libros de la deuda reestructurada y el valor razonable total de las acciones se incluye en el resultado no operacional.

Después de la resolución de la junta de accionistas u organización similar, la empresa transferirá la reserva de capital al capital, debitará esta cuenta (prima de capital o prima de capital) y acreditará el "capital pagado" o cuenta de "patrimonio".

(2) Si la inversión de capital a largo plazo de una empresa se contabiliza utilizando el método de participación y el índice de participación permanece sin cambios, la empresa calculará su participación con base en el índice de participación y debitará "a largo plazo". inversión de capital a plazo - cambios en el capital de otros propietarios" "Cuenta, acreditar esta cuenta (otras reservas de capital).

(3) Si una empresa intercambia acciones liquidadas con instrumentos de patrimonio por servicios prestados por empleados u otras partes, los "gastos administrativos" y otras cuentas de costos y gastos relacionados se debitarán y acreditarán de acuerdo con el valor razonable de la instrumento de patrimonio en la fecha de concesión de este tema (otras reservas de capital).

El día del ejercicio se debitará a esta cuenta (otras reservas de capital) el monto determinado en función del número de instrumentos de patrimonio efectivamente ejercidos, y el monto incluido en el capital pagado o patrimonio acreditado a la cuenta “Reservas de Capital Pagado” o “Patrimonio”, esta cuenta se acreditará según la diferencia (prima de capital o prima de patrimonio).

(4) Cuando los bienes inmuebles o el inventario de propiedad propia de una empresa se convierten en bienes inmuebles de inversión medidos utilizando el modelo de valor razonable, la cuenta "bienes inmuebles de inversión" se debitará con base en el valor razonable del fecha de conversión, y la cuenta "bienes inmuebles de inversión" se debitará en función de su valor en libros. Las cuentas correspondientes se registran o acreditan, y la diferencia entre el valor razonable en la fecha de conversión y el valor en libros original se acredita en esta cuenta (. otras reservas de capital).

Al enajenarse un inmueble de inversión, se amortizarán otras reservas de capital relacionadas con el mismo.

(5) Si una empresa reclasifica las inversiones mantenidas hasta el vencimiento en activos financieros disponibles para la venta de acuerdo con las normas de reconocimiento y medición de instrumentos financieros, el valor razonable de las inversiones mantenidas hasta el vencimiento en se utilizará la fecha de reclasificación. Se debitará la cuenta "activos financieros disponibles para la venta" y se debitará la cuenta "Provisión por deterioro de inversiones mantenidas hasta el vencimiento" con base en el saldo contable.

Si un activo financiero disponible para la venta se reclasifica a un activo financiero medido al costo o costo amortizado con base en las normas de reconocimiento y medición de instrumentos financieros, el valor razonable del activo financiero disponible para la venta activo en la fecha de reclasificación se debitará. Se registran cuentas como "inversiones mantenidas hasta el vencimiento" y se acredita la cuenta "activos financieros disponibles para la venta". Para el saldo a vencimiento fijo originalmente incluido en esta cuenta (otras reservas de capital), en la fecha del balance, dentro del plazo remanente del activo financiero, se debitará o acreditará esta cuenta (otras reservas de capital), y la cuenta "Ingresos de inversiones". . Si no se determina la fecha de vencimiento, cuando se enajena el activo financiero, el monto correspondiente originalmente registrado en esta cuenta (otras reservas de capital) debe debitarse o acreditarse en esta cuenta (otras reservas de capital), acreditarse o debitarse "Ingresos de inversiones" cuenta.

(6) En la fecha del balance, si el valor razonable de los activos financieros disponibles para la venta es superior a su saldo contable, se cargará a la cuenta "activos financieros disponibles para la venta" y se acreditará a la cuenta “otra reserva de capital”; si el valor razonable es inferior a su saldo contable, se hará el asiento contable contrario;

Si se determina que un activo financiero disponible para la venta está deteriorado con base en las normas de reconocimiento y medición de instrumentos financieros, se debitará la cuenta "pérdida por deterioro de activo" y se debitará la cuenta "pérdida por deterioro del activo". "activos" se acreditarán según el importe a amortizar. Al mismo tiempo, con base en las pérdidas acumuladas que deben transferirse del capital contable, se debita la cuenta "Pérdida por deterioro de activos" y se acredita esta cuenta (otras reservas de capital).

Si el valor razonable de los instrumentos de patrimonio disponibles para la venta para los cuales se han confirmado pérdidas por deterioro aumenta en períodos contables posteriores, dentro del monto original de la provisión por deterioro, la cuenta "activos financieros disponibles para la venta" se debitará y se acreditará en esta cuenta (Otras reservas de capital).

Si los fondos perdidos después de la venta se recuperan posteriormente, esta cuenta (otras reservas de capital) se debitará de acuerdo con el monto real recuperado, y se acreditará a la cuenta "Pérdida por deterioro de activos" al mismo tiempo; En este momento, el "Banco" se debitará de cuentas como "Depósitos" y "Fondos depositados en el Banco Central" (otras reservas de capital).

(7) En la fecha del balance, si las ganancias o pérdidas que surgen de la cobertura de flujo de efectivo operativo en el extranjero y la cobertura de inversión neta que cumplen con los requisitos del método de contabilidad de cobertura son cobertura efectiva, el débito o crédito correspondiente será la cuenta, acreditar o debitar esta cuenta (otras reservas de capital) si se trata de una cobertura inválida, debitar o acreditar la cuenta correspondiente, acreditar o debitar "ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable".

La porción de las ganancias o pérdidas por cobertura de flujo de efectivo y cobertura de inversión neta en operaciones en el extranjero que sean cobertura efectiva se debitará o acreditará a esta cuenta (otras reservas de capital), y se acreditará o debitará los Activos relacionados. pasivos o cuentas de "ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable".

(8) Si una sociedad anónima reduce su capital mediante la compra de acciones de la empresa, deberá reducir su capital social de acuerdo con el valor nominal total de las acciones canceladas si el precio pagado para recomprar las mismas. acciones excede el valor nominal total, reducirá su reserva de capital y las ganancias retenidas se cargan a la cuenta "capital social", esta cuenta, "reserva excedente", cuenta "distribución de utilidades - utilidades no distribuidas" y se acreditan a la cuenta "depósito bancario". " y "efectivo"; el precio pagado por la recompra de acciones es menor que el total. Para el valor nominal, la cuenta "patrimonio" se debitará de acuerdo con el valor nominal total de las acciones, las cuentas "depósito bancario" y "efectivo" Se acreditará de acuerdo con el monto real pagado y la cuenta de "prima de capital" se acreditará de acuerdo con la diferencia.

4. El saldo acreedor final de esta cuenta refleja el saldo de reserva de capital de la empresa.