¿Qué es un crédito fiscal?

"Exención de impuestos" se refiere a los bienes de producción propia exportados por la empresa manufacturera, que están exentos del impuesto al valor agregado en los eslabones de producción y ventas de la empresa;

El impuesto de "deducción" se refiere a la exportación de la empresa manufacturera. El impuesto soportado que debe reembolsarse sobre las materias primas, repuestos, combustible y energía consumidos por los bienes de producción propia se puede utilizar para compensar el impuesto pagadero sobre los bienes de producción nacional. ;

El impuesto de "reembolso" se refiere al impuesto a la exportación de la empresa de producción. Para bienes de producción propia, cuando el monto del impuesto soportado es mayor que el impuesto a pagar, el reembolso del impuesto que debe deducirse en ese mes será reembolsado.

El "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre la promoción adicional de medidas de exención, crédito y devolución de impuestos para bienes exportados" (Finanzas e Impuestos [2002] N° 7) estipula que, a menos que se especifique lo contrario, las empresas de producción pueden exportar por sí mismas o los bienes exportados confiando a empresas de comercio exterior para que actúen como agentes están exentos del IVA y de la devolución de impuestos. Las medidas de gestión para que las empresas de producción exporten bienes no autoproducidos se formularán por separado.

El significado y el cálculo de la política de "exención, pago y reembolso" se presentan en detalle en varios documentos, pero este método de gestión en sí es relativamente abstracto y ha cambiado con respecto a los métodos de gestión anteriores. Sí, el contenido ha cambiado. También agrega cierta dificultad a la comprensión, por lo que es difícil de operar en la práctica. Cubriremos el problema aquí para ayudarlo a comprenderlo.

(Nota: para facilitar el aprendizaje y la comprensión, este artículo presenta algunos términos fáciles de entender pero no estándar, incluidas algunas expresiones populares correspondientes a conceptos normativos, y sus significados se explican en el artículo. Algunos Se usa solo, con referencias cruzadas y con uso auxiliar, solo para comprensión. En el uso formal, se deben usar términos estándar para evitar malentendidos.

Primero, varios conceptos relacionados con los métodos de gestión de "exención, compensación y reembolso".

En términos generales, "exención, compensación y reembolso" tienen sus propios significados. ① "Exención" significa que los bienes producidos por la empresa de producción están exentos del impuesto al valor agregado durante el proceso de producción y venta (2) "Deducción" significa el impuesto pagadero sobre los productos de exportación de la empresa y el impuesto pagadero sobre los productos nacionales; en el período actual se compensan entre sí. (3) "Devolución de impuestos" significa que cuando el monto real de la devolución de impuestos determinado de acuerdo con el proceso anterior alcanza un cierto estándar, es decir, cuando el monto del impuesto soportado que debe deducirse para los bienes de producción propia exportados por la empresa de producción. en ese mes es mayor que el monto del impuesto a pagar, se devolverá el impuesto a la parte no deducida.

En este sentido, las posibles preguntas incluyen: ¿Por qué debería adoptarse tal procedimiento para la devolución del IVA a la exportación? Además, ¿por qué no estipular directamente que el tipo de reembolso sea el tipo del impuesto sobre el valor añadido aplicable a los productos de exportación? ¿Cuál es el significado práctico de alcanzar la cumbre? ¿Por qué necesitamos comparar el monto de la exención de impuestos y el monto de la exención de impuestos actual para determinar el monto real del reembolso de impuestos?

Debemos centrarnos en los siguientes aspectos:

(1) Exención, compensación y devolución de impuestos para el período actual, es decir, de acuerdo con la política de exención, compensación y devolución de impuestos, el monto del impuesto soportado que debe deducirse para el período actual también puede entenderse como el monto nominal de devolución de impuestos calculado en función del volumen de exportación actual de la empresa de acuerdo con la tasa de devolución de impuestos nominal aplicable. ¿Por qué decimos que es una devolución de impuestos nominal? Porque todavía hay una devolución de impuestos real. (Ver más abajo)

②Exportación con tasa cero: de hecho, mi país implementa un impuesto al valor agregado de exportación con tasa cero para los bienes de exportación elegibles. Para el impuesto al valor agregado, la esencia de la tasa cero del impuesto sobre las ventas es que el impuesto pagadero en este enlace es negativo, es decir, el impuesto repercutido-impuesto soportado es menor que 0, lo que significa que el impuesto soportado incluido en los bienes correspondientes ser reembolsado en este enlace.

(3) Tipo de devolución del impuesto. El principio de cálculo del impuesto al valor agregado determina que en cada eslabón de circulación, solo el monto del valor agregado de este eslabón se grava al tipo impositivo aplicable. Sin embargo, el monto teórico del valor agregado es difícil de determinar en la práctica, por lo que la producción. El impuesto se utiliza como método real para recaudar y deducir el impuesto pagadero después del impuesto soportado. Sin embargo, dado que los vínculos de producción y circulación de una empresa son un proceso continuo pero no uno a uno, las materias primas, repuestos, combustible, energía, etc. adquiridos en este período no necesariamente se consumen en este período. Se incluyen los realmente consumidos en este período. Por lo tanto, debido a las necesidades de recaudación y administración de impuestos, la ley tributaria estipula el método de establecer una hipotética devolución de impuestos a la exportación para resolver este problema, es decir, establecer artificialmente la tasa de devolución de impuestos para calcular la exención de impuestos (reembolso de impuestos nominal), independientemente del consumo real de materiales y materiales contenidos en los mismos. Cuánto impuesto soportado se ha pagado;

(4) Ajuste del tipo de devolución del impuesto.

Por las razones anteriores, el ajuste de la tasa de devolución de impuestos en realidad refleja las políticas financieras e industriales del país, en lugar de cambios en el impuesto real incluido en los productos de exportación;

⑤. De hecho, la mayoría de las empresas realizan tanto ventas de exportación como ventas nacionales. Por lo tanto, es difícil distinguir con precisión el monto del impuesto soportado que debería reembolsarse entre las materias primas, repuestos, combustible y energía realmente consumidos por los productos de exportación en el período actual. En la práctica fiscal, la tasa de devolución de impuestos se determina artificialmente. El monto calculado de la exención de impuestos y el monto del reembolso para el período actual (es decir, el monto nominal del reembolso de impuestos para el período actual o el impuesto soportado que debe deducirse) se utiliza primero para deducir. el impuesto al valor agregado pagadero sobre los productos nacionales. Es sencillo de operar. Por lo tanto, "Finanzas e Impuestos [2002] No. 7" explica: "Exención de impuestos" se refiere al impuesto soportado reembolsable sobre materias primas, repuestos, combustible, energía, etc. consumidos por las empresas de producción, que puede usarse para compensar el impuesto. pagadero sobre bienes nacionales". De hecho, se puede entender que en la operación real, los dos pasos de "exención y crédito" se llevan a cabo al mismo tiempo. Después de la exención y el crédito, se decide si el impuesto se aplicará y en qué medida. ser reembolsado

⑥. Lo que hay que explicar aquí es que hay dos conceptos del monto del impuesto retenido al final del período: el monto del impuesto real retenido al final del período y el nominal. importe del impuesto retenido al final del período. "Importe real de la exención fiscal al final del período" es el importe del impuesto soportado que se puede deducir en el período futuro. Importe real de la exención fiscal al final del período = impuesto nominal. monto de exención al final del período - monto real del impuesto al final del período El monto de la devolución de impuestos; "monto nominal de la exención de impuestos al final del período" es un concepto intermedio entre el cálculo de la exención y la devolución del impuesto y. el monto real de la exención de impuestos al final del período, que es igual al valor absoluto del monto del impuesto a pagar para el período actual cuando el impuesto a pagar para el período actual es menor que cero Pueden existir las siguientes situaciones:

1. Si el impuesto calculado a pagar para este período es mayor que cero, significa que el impuesto soportado reembolsable por las exportaciones en este período no es suficiente para compensar el impuesto a pagar sobre los bienes nacionales (es decir, no es suficiente). para compensarlo), y todavía hay impuestos a pagar para este período. En este caso, no debería haber exención de impuestos de fin de año.

Cuando el impuesto calculado a pagar para el período actual es menor que cero. pueden ocurrir las dos situaciones siguientes:

Si "El valor absoluto del impuesto a pagar para este período es menor o igual al monto nominal del reembolso de impuestos para este período, y el reembolso de impuestos real se limita al monto absoluto valor del impuesto a pagar para este período y el saldo restante real al final de este período = monto restante nominal - principal El monto real del reembolso de impuestos para el período actual = el valor absoluto del impuesto a pagar para el período actual = el valor absoluto. del impuesto a pagar para el período actual = 0, lo que significa que en realidad no queda ningún impuesto restante.

Tres. Si el “valor absoluto del impuesto a pagar para el período actual” es mayor o igual al “monto nominal de reembolso de impuestos para el período actual”, el monto real del reembolso de impuestos será el monto nominal de reembolso de impuestos para el período actual. Pero "desgravación final real = desgravación final nominal - devolución de impuestos final real = valor absoluto del impuesto actual a pagar - devolución de impuestos final real > 0, por lo que se puede decir que la "desgravación final real" en este momento es la exención de impuestos final real ! En este momento, la exención fiscal final es el impuesto soportado no deducido (tenga en cuenta que no se deduce, no se deduce). Sin embargo, dado que las actividades de producción y operación de la empresa se invierten continuamente, es imposible determinar si esta parte del impuesto). la exención pertenece a las ventas de exportación o nacionales, porque también puede ser correspondiente en el futuro.

⑦ El monto real del reembolso de impuestos es relativo al monto nominal del reembolso de impuestos. ¿Esto porque suponiendo que no se implemente el método de gestión de exenciones y reembolsos de impuestos, esta parte del llamado El monto de la exención de impuestos es el reembolso de impuestos que la empresa debe recibir? Sin embargo, bajo el sistema hipotecario, este impuesto soportado reembolsable primero. se utilizará para compensar el impuesto pagadero sobre los productos nacionales, y el impuesto restante se reembolsará después de la hipoteca p>

En cuanto al cálculo real, se necesita otra comparación para ver si el monto del reembolso del impuesto es menor que el impuesto nominal. monto de reembolso al final del período actual, y luego se utilizará el monto de reembolso de impuestos real, el que sea menor. Este proceso es en realidad una confirmación de si existe un monto de hipoteca y cuánto, para determinar aún más el reembolso de impuestos. importe

El principio de este proceso de comparación se introduce al analizar los métodos y fórmulas de cálculo.

(8) Exención de impuestos, no se permiten devoluciones de impuestos. Si se implementan medidas de gestión de reembolsos y el estado estipula la tasa de devolución de impuestos, habrá una diferencia entre la tasa impositiva nominal y la tasa de devolución de impuestos para los bienes exportados. Por ejemplo, la tasa impositiva nominal es del 17% y la tasa de devolución de impuestos. es del 13%, y la diferencia es del 4%. De hecho, algunos de ellos no están ni exentos ni deducibles de impuestos. Al contrario, es un aumento en el impuesto a pagar. el principio: El principio del método de gestión de "exención, crédito y reembolso" es principalmente reducir el impuesto a los productos nacionales. El impuesto a pagar se compensa con el impuesto a pagar a las exportaciones. El proceso de compensación se denomina "exención" y compensación. El monto se denomina "exención". El impuesto a pagar sobre las ventas nacionales está vinculado a la exención de impuestos y al monto de la devolución de las exportaciones, lo que simplifica el proceso de recaudación. En este proceso, debe centrarse en varios puntos: impuesto a pagar, monto de la exención de impuestos. monto del reembolso de impuestos, monto real del reembolso de impuestos, monto del crédito fiscal al final del período, etc.

Analicemos el proceso de “libre entrada y salida” desde otro ángulo:

Si una empresa tiene tanto exportaciones como ventas internas en el período actual, el impuesto a pagar sobre los bienes vendidos internamente Se deducirá primero con la devolución del impuesto de exportación. Pero pueden ocurrir dos situaciones durante el proceso de compensación. Primero, no se requieren deducciones. Cuando el impuesto calculado a pagar sobre las ventas nacionales es inferior a cero, en realidad no se requiere ninguna deducción. Por lo tanto, todas las devoluciones de impuestos a la exportación deben reembolsarse en el período actual y el crédito fiscal de la empresa al final del período actual será positivo; en segundo lugar, el impuesto calculado a pagar sobre las ventas internas es mayor o igual a cero. En este momento, existen dos situaciones en las que el impuesto de exportación pagadero se utiliza como pago inicial. Una es que no se requieren impuestos para el período actual después del pago, es decir, el impuesto a pagar es más que suficiente, pero todavía hay una devolución de impuestos que no se ha pagado. En este momento, el reembolso de impuestos impago se devuelve a la empresa y esta parte del reembolso de impuestos es igual al impuesto calculado a pagar para el período actual. En este caso, el monto del reembolso de impuestos es igual al monto nominal del reembolso de impuestos. También existe una situación en la que se debe pagar una cierta cantidad de impuesto al valor agregado después de la hipoteca, lo que significa que la hipoteca no es suficiente, lo que significa que la devolución del impuesto actual se ha deducido en su totalidad del impuesto a pagar y el impuesto restante. no ha sido deducido en su totalidad.

En cuanto a la primera y segunda situación, se trata de determinar "cuál es menor, el monto nominal final de exención o el monto nominal de devolución del impuesto para el período actual". Aquí, la exención de impuestos nominal final para el período actual es igual al valor absoluto del impuesto pagadero para el período actual, y el "reembolso de impuestos real para el período actual" es el menor del valor absoluto del reembolso de impuestos nominal para el período actual y el impuesto a pagar para el período actual, o la exención fiscal nominal final para el período actual.

II. Comprensión de los métodos y fórmulas de cálculo

De acuerdo con lo establecido en “Finanzas y Tributación [2002] N° 7”, existen una serie de fórmulas de cálculo a la hora de implementar las devoluciones de impuestos. , Pero estas fórmulas en el documento se basan en la operatividad teórica optimizada o transformada en operatividad práctica, fácil de usar pero difícil de entender. Podemos hacer un análisis simple sobre el significado y la conexión de estas fórmulas (la fuente roja es el texto original, el negro es el análisis, el azul es el contenido que necesita ser enfatizado o al que se debe prestar atención):

1 El impuesto a pagar para el período actual Calcule, el impuesto a pagar en este período = el impuesto repercutido sobre los bienes nacionales en este período - (el impuesto soportado en este período - la exención y el reembolso de impuestos en este período no se reducirán ni reducirán).

Esta fórmula es fácil de entender y se restan los dos elementos entre paréntesis. Es el significado sustantivo, es decir, el impuesto soportado que se permite deducir del impuesto sobre la producción de bienes nacionales en el período actual. y el impuesto soportado que debería reembolsarse sobre las exportaciones. En teoría, el impuesto soportado que se puede deducir sólo puede ser la parte correspondiente del impuesto soportado corriente sobre los materiales utilizados en la producción de productos nacionales. Sin embargo, las diferencias causadas por el tiempo y otras razones no se pueden distinguir claramente y sólo pueden calcularse mediante métodos de determinación artificialmente simplificados, es decir, restando la exención fiscal y el monto del crédito del impuesto soportado total para el período actual. En esta parte, están tanto el impuesto soportado que se puede deducir para los bienes nacionales en el período actual como el impuesto soportado que debe reembolsarse para los bienes exportados. Ambas partes se utilizan como impuesto soportado para compensar el impuesto repercutido de bienes vendidos en el país en el período actual. De hecho, reflejan el proceso de exención de devolución de impuestos, es decir, el proceso de exención de devolución de impuestos para compensar el impuesto pagadero sobre las ventas nacionales. .

El concepto detrás de los corchetes es incómodo. La denominada exención y crédito fiscal para el período actual se refiere a las partes "no exentas" y "no deducibles" del impuesto soportado. Cuando se calculan según el sistema de exención y crédito fiscal, no pueden estar exentos. Las fórmulas de cálculo de esta parte son las cuatro siguientes. Consulte esta parte del análisis para obtener más detalles.

2. Cálculo del monto del reembolso libre de impuestos, monto del reembolso libre de impuestos = precio FOB de los bienes exportados × precio de moneda extranjera en RMB × tasa de reembolso del impuesto sobre los bienes de exportación - monto del reembolso libre de impuestos, incluido:

1. El precio FOB de los bienes exportados se basará en el precio FOB calculado en la factura de exportación. Si la factura de exportación no puede reflejar verdaderamente el precio FOB real, la empresa debe declarar a las autoridades fiscales competentes sobre la base del precio FOB real. Las autoridades fiscales competentes tienen derecho a basarse en la "Ley de Administración de Recaudación de Impuestos de la República Popular de China". ", el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado", etc. Verifique las regulaciones pertinentes.

2. Monto del reembolso libre de impuestos = precio de compra libre de impuestos de las materias primas × tasa de reembolso del impuesto sobre bienes de exportación.

La adquisición de materias primas libres de impuestos incluye la compra de materias primas libres de impuestos de China y materiales importados libres de impuestos utilizados para el procesamiento de piensos. El precio de los materiales importados libres de impuestos utilizados para el procesamiento de piensos es el. valor imponible.

El precio imponible de los materiales y componentes importados libres de impuestos para su procesamiento con materiales importados = precio CIF + arancel real e impuesto al consumo.

Como se mencionó anteriormente, el "monto de exención de reembolso de impuestos" calculado mediante esta fórmula es el monto nominal de reembolso de impuestos o el monto del impuesto soportado que se puede deducir bajo el sistema de exención y reembolso de impuestos. La esencia de la última deducción en la fórmula de "exención y reducción de devolución de impuestos" es que las materias primas compradas libres de impuestos no incluyen el impuesto soportado, por lo que esta parte del impuesto que no existe no debe reembolsarse al calcular la exención de impuestos. y reembolso, por lo que debe eliminarse mediante cómputo.

Tres.

Cálculo del monto de reembolso de impuestos y exención de impuestos para el período actual

1 Si el monto del impuesto restante al final del período actual es menor o igual al monto de exención de impuestos para el período actual, entonces<. /p>

El monto del reembolso de impuestos para el período actual = el monto de la exención de impuestos al final del período actual

El monto de la exención de impuestos para este período = el monto de la exención de impuestos para este período - el monto del reembolso de impuestos para este período

2. Si la exención de impuestos actual al final del período es mayor que la exención de impuestos y el reembolso de impuestos al final del período actual, entonces

Este período Monto de reembolso de impuestos = monto de reembolso de impuestos para el período actual

Monto de exención de impuestos actual = 0

El monto final de exención de impuestos para el período actual se determina en función del "final monto de exención de impuestos" en la declaración del impuesto al valor agregado para el período actual.

Este es en realidad un conjunto de fórmulas para determinar el monto real del reembolso de impuestos para el período actual. La idea adoptada es: monto actual de devolución de impuestos = min [monto actual de exención de impuestos al final del período; monto actual de exención de impuestos y monto de devolución de impuestos]. (Es decir, el que de los dos sea menor).

Es necesario aclarar que la "exención fiscal de fin de período" aquí es en realidad una exención fiscal nominal. ¿Por qué dices eso? Debido a que la desgravación final real de fin de período = desgravación nominal - reembolso de impuestos real para el período actual, y la desgravación nominal aquí = - el impuesto a pagar para el período actual, por supuesto, esto debe cumplir con la premisa de que el impuesto a pagar por el período actual es menor que cero. Sólo aclarando este punto podremos entender el papel de comparar el monto de la devolución de impuestos con el monto restante al final del período. De hecho, se trata de determinar qué parte del reembolso nominal de impuestos debería reembolsarse realmente en el período actual y cuánto se ha pagado realmente. Por extensión, la comparación aquí en realidad compara la "reembolso de impuestos nominal para el período actual" con el "valor absoluto del impuesto a pagar para el período actual". La exención de impuestos nominal es igual al valor absoluto del impuesto a pagar para el período actual. período, o es negativo (porque el impuesto a pagar para el período actual es un monto menor que cero).

Primero hablemos de por qué necesitamos hacer tal comparación. De hecho, esta es la esencia del método de gestión de exención, compensación y reembolso, porque la llamada exención consiste en decidir si compensar y cuánto compensar mediante comparación. Según el diseño del sistema, las devoluciones de impuestos nominales, es decir, las exenciones y devoluciones de impuestos, están relacionadas con el impuesto pagadero sobre los productos nacionales. El impuesto pagadero sobre los productos nacionales también se puede calcular mediante la siguiente fórmula:

. El impuesto pagadero sobre los productos nacionales = el impuesto repercutido actual sobre los productos nacionales - (actual El monto del impuesto soportado - el monto de la exención y el reembolso de impuestos para el período actual - el monto de la exención y el reembolso de impuestos para el período actual no se reducirán o reducido)

¿Por qué debería reducirse entre paréntesis la devolución de impuestos para los productos de exportación? Dado que el impuesto soportado incluido en las mercancías de exportación reconocidas según este método de gestión debe reembolsarse por separado, debe excluirse del impuesto soportado corriente. En cuanto a "la exención, el crédito y la devolución de impuestos actuales no pueden eximirse ni deducirse", el nombre en sí nos dice claramente que se trata de un impuesto que no puede eximirse para la exportación ni deducirse para las ventas nacionales. Aunque simplemente se llama impuesto, obviamente no es un impuesto repercutido, sino un impuesto soportado, por lo que esencialmente se refiere al impuesto soportado que no se puede deducir. El impuesto soportado debe transferirse en la contabilidad, por lo que aquí se excluirá del impuesto soportado.

De esta manera, si prestas un poco de atención, encontrarás que solo existe una diferencia entre la fórmula para calcular el impuesto a pagar sobre los productos nacionales y la fórmula para calcular el impuesto a pagar para el período actual. , que es la exención y devolución de impuestos para el período actual. Este monto de reembolso libre de impuestos no se deduce de la fórmula actual de impuestos a pagar, pero refleja el proceso de recarga.

Deducido que el impuesto a pagar sobre bienes nacionales = el impuesto a pagar del período actual + el monto de la exención y devolución del impuesto del período actual

Esta es una fórmula importante, pero vamos; Dejémoslo de lado por el momento y luego comencemos con la exención de impuestos. Analicemos el principio de devolución de impuestos. El monto nominal del reembolso de impuestos de una empresa es el monto actual del reembolso de impuestos libre de impuestos. Al final, pueden ocurrir tres situaciones, es decir, tres resultados de procesamiento:

(1) El impuesto a pagar por los bienes nacionales. es mayor que cero y mayor que el impuesto a pagar por las exportaciones. El monto del impuesto pagado, por lo que se utiliza en su totalidad para compensar el impuesto a pagar sobre los productos nacionales, aún es insuficiente, es decir, no es suficiente para compensar el impuesto. En este caso, no se requiere devolución de impuestos. Se trata de una situación en la que el impuesto corriente a pagar es superior a cero, lo que en realidad significa que el impuesto soportado reembolsable por exportación no es suficiente para cubrir el impuesto interno a pagar. En este momento, el monto real de la hipoteca = monto de exención de impuestos y monto de reembolso de impuestos. Monto de devolución de impuestos = 0;

(2) El impuesto a pagar sobre los bienes nacionales es mayor o igual a cero, pero menor que el impuesto a pagar sobre las exportaciones, es decir, es más que suficiente. En este caso, todavía hay un saldo después de que la devolución del impuesto a la exportación se utiliza para compensar el impuesto pagadero sobre los bienes nacionales, por lo que:

El monto real del reembolso del impuesto = el monto de la exención de impuestos para este período - el impuesto pagadero sobre bienes nacionales para este período = este período Monto de exención de impuestos - (impuesto a pagar para este período + exención de impuestos para este período) = - impuesto a pagar para este período = impuesto retenido para este período;

El impuesto aplicable Las condiciones para esta situación son: el impuesto a pagar para este período es menor que cero y el impuesto a pagar por bienes nacionales en el período actual es ≥ 0, es decir, el impuesto a pagar en el período actual + el monto de la exención de impuestos en el período actual ≥ 0, es decir, el monto de la exención de impuestos en el período actual ≥ - el impuesto a pagar en el período actual = el impuesto retenido en el período actual;

Por otro lado, cuando el monto de la devolución de impuestos actual ≥ el monto retenido del impuesto actual, el monto real del reembolso de impuestos para este período = el monto retenido del impuesto actual;

(3) El monto imponible de los bienes nacionales es menor que cero, no se requieren impuestos.

En este caso:

Devolución de impuesto real = monto de exención de devolución de impuesto;

Las condiciones aplicables para esta situación son: el impuesto a pagar para el período actual es inferior a cero y el impuesto a pagar para bienes nacionales en el período actual Menos de 0, es decir, el impuesto a pagar para el período actual + el monto del reembolso de impuestos para el período actual es menor que 0, es decir, el monto del reembolso de impuestos para el período actual es menor que - el impuesto a pagar del período actual = el impuesto retenido del período actual

Por el contrario, la devolución del impuesto del período actual está exenta cuando el monto es menor que el monto del crédito fiscal retenido para el período actual; período actual, el monto real del reembolso de impuestos para el período actual = el monto de la exención de impuestos para el período actual

4. el precio FOB de los bienes exportados ×× (tasa impositiva para los bienes exportados - tasa de reembolso de los bienes exportados) - no se permite ninguna reducción o exención de impuestos.

No se permiten exenciones ni devoluciones de impuestos. Deducción de impuestos = precio de compra libre de impuestos de las materias primas Impuesto = FOB bienes de exportación × cotización de divisas RMB × (tasa impositiva de bienes de exportación - tasa de reembolso de impuestos de bienes de exportación) - precio de las materias primas compradas libres de impuestos × (tasa impositiva de bienes de exportación - tasa de reembolso de bienes de exportación) = (FOB bienes de exportación × cotización de RMB en moneda extranjera - compra libre de impuestos Precio de la materia prima) Hay tres razones para este cálculo. En primer lugar, las compras extranjeras libres de impuestos no incluyen el impuesto soportado, por lo que las exenciones de impuestos y. las deducciones no deben calcularse y deben excluirse; en segundo lugar, debido a que el impuesto soportado corresponde al consumo real de bienes de exportación, el impuesto no se puede determinar con precisión al calcular la exención de impuestos y la devolución de impuestos. proporción de ventas, es decir, la tasa de devolución de impuestos en la fórmula fija, en tercer lugar, por la misma razón que en el artículo 2, dado que el monto de la devolución de impuestos no se puede calcular directamente, la alternativa es calcular primero el monto del impuesto que no se puede calcular; se deducirá y utilizará esto como dato intermedio para calcular indirectamente el monto de la exención de impuestos. La parte excluida es la cantidad que se puede deducir y deducir del impuesto soportado total para el período actual, en realidad es el impuesto soportado que establece la ley tributaria. permite deducirse del impuesto repercutido en el período actual

Tenga en cuenta que "exención de impuestos y deducción de impuestos no permitida" es diferente de la "exención de impuestos y deducción de impuestos" anterior es en realidad un. monto no acreditado y no existe en el procesamiento contable real, sin embargo, como método de cálculo para la exención y deducción de impuestos, esta parte debe eliminarse del análisis anterior de la fórmula de cálculo, se puede entender que no puede ser el monto. La exención y deducción de impuestos también se calcula para las materias primas compradas libres de impuestos, por lo que el monto de la exención y deducción de impuestos no se puede calcular por separado como una corrección.

Además, la relación entre las dos se puede calcular. visto desde la fórmula: exención y crédito monto del impuesto = compra libre de impuestos del precio de las materias primas × tasa de devolución de impuestos sobre bienes de exportación no se reducirá ni reducirá el crédito fiscal = compra libre de impuestos del precio de las materias primas. × (tasa impositiva sobre bienes de exportación - tasa impositiva sobre bienes de exportación) = precio de compra de materias primas libre de impuestos × tasa impositiva de bienes de exportación - compra de materias primas libre de impuestos Crédito fiscal.