¿Cuáles son los métodos básicos de las auditorías contables?

(1) Auditoría a través de datos de libros contables

La auditoría a través de datos de libros contables se refiere a verificar los registros económicos y comerciales de una empresa a través de comprobantes contables, libros de cuentas, estados contables y otros materiales. proporcionados por contadores La autenticidad, exactitud e integridad de los datos se verifican mediante el método de revisión, el método de verificación y el método de revisión de datos.

1. Método de revisión

El método de revisión se refiere a un método contable que verifica si la información registrada es consistente con las actividades económicas reales mediante la revisión y lectura de la información del libro contable durante la auditoría. . Por ejemplo, comprobar si los comprobantes contables son coherentes con el contenido de los comprobantes originales, si la preparación de los estados contables es coherente con los datos relevantes de los libros de contabilidad, etc.

Al utilizar el método de revisión, el proceso de auditoría puede adoptar diferentes métodos según las circunstancias de la empresa.

(1) Métodos contables disponibles según el orden de procesamiento contable.

a. El método de verificación secuencial

El método de verificación secuencial verifica las cuentas paso a paso de acuerdo con todo el proceso contable y desglosa cada enlace. Los pasos de auditoría se muestran en la figura. abajo.

Pasos contables del método Shuncha

Explicación

El primer paso

Revisar la autenticidad y legalidad de los comprobantes originales

El segundo paso

Revisar la exactitud de los comprobantes contables

El tercer paso

Revisar la integridad de los registros contables

Paso 4

Revisar la exactitud de los estados financieros

b Método de investigación inversa

El método de investigación inversa se refiere a verificar las cuentas en orden inverso. Para todo el método del proceso contable, los pasos contables se muestran en la siguiente figura.

Pasos de la auditoría del método de auditoría inversa

Explicación

Paso 1

Revisar la exactitud de los estados financieros

Paso 2

Revisar la integridad de los registros contables

Paso 3

Revisar la corrección de los comprobantes contables

Cuartos Pasos

Revisar la autenticidad y legalidad de los comprobantes originales

(2) Métodos de auditoría opcionales basados ​​en el alcance de la auditoría.

a. Método de investigación detallada

El método de investigación detallada se refiere a una auditoría relativamente completa de los comprobantes originales, comprobantes contables, libros contables, estados financieros y otros materiales contables durante el período de auditoría. método.

b. Método de verificación puntual

Cuando el personal de auditoría realiza los procedimientos de auditoría, utilizará un determinado método para verificar ciertos negocios o una determinada parte de los datos contables durante el período de auditoría. Del número total de objetos que se auditan, los métodos de inspección se pueden dividir en el método de inspección puntual por juicio y el método de inspección puntual estadística.

El método de inspección puntual se refiere a un método en el que los auditores realizan auditorías de forma selectiva en función de su propia experiencia. Los pasos de la auditoría se muestran en la siguiente figura.

Los pasos de la auditoría del método de juicio e inspección puntual

Explicación

El primer paso

Determinar los objetos de la auditoría (como el producto costos, gastos corporativos, realización de ganancias, etc.)

Segundo paso

Determine el período contable (como verificar el año actual, los años anteriores o un año específico)

Paso 3

Determine el número de auditorías

Paso 4

Seleccione muestras de auditoría (como libros de cuentas, hojas de liquidación de costos, ingresos por ventas). comprobantes contables, etc.)

Paso 5

Verificar las muestras seleccionadas

Paso 6

Proporcionar conclusiones objetivas de la auditoría

El método de verificación estadística aleatoria es un método que utiliza el principio de la teoría de la probabilidad y sigue el principio aleatorio para determinar el tamaño de la muestra, evaluar los resultados de la muestra e inferir las características generales. Los pasos de la auditoría se muestran en la siguiente figura.

Pasos contables del método de inspección estadística puntual

Explicación

El primer paso

Determinar los elementos generales del objeto de auditoría

El segundo paso

Determinar el número de inspecciones de muestreo

El tercer paso

Utilizar un método determinado para determinar las muestras de auditoría

El cuarto paso

Inferir los resultados generales en función de los resultados de la auditoría de las muestras de inspección aleatoria

2. Método de conciliación

El método de conciliación se refiere a la combinación de dos o más datos contables. Es un método contable para verificar o cotejar los registros relevantes, o verificar los registros de los datos contables con los objetos físicos correspondientes para verificar si son consistentes.

Cuando se utiliza el método de conciliación para auditar cuentas, los principales contenidos a verificar son los siguientes:

Bono original → (certificado de verificación) → comprobante contable

Libro mayor detallado → (Conciliación de cuentas) → Libro mayor

Libros de contabilidad → (Verificación de cuentas) → Comprobantes contables

Libros de contabilidad → (Conciliación de cuentas) → Estados contables

Balance general, estado de resultados → (verificación de balance) → estado de flujo de efectivo

Libros de contabilidad → (verificación de cuenta) → inventario físico

Diario de depósitos bancarios → (Verificación de facturas) → Banco Declaración

3. Método de revisión de datos

El método de revisión de datos se refiere a verificar o recalcular los datos relevantes para la auditoría para determinar si el cálculo es correcto o no. .

(2) Mediante investigación de hechos objetivos

Método de verificación objetiva de hechos

(3) Mediante análisis de actividades económicas

Análisis de actividades económicas se refiere al uso de datos contables relevantes para comparar y analizar actividades económicas y beneficios económicos durante el período contable, para descubrir problemas e identificar las causas, a fin de mejorar la gestión empresarial y aumentar los beneficios económicos de las empresas.

Los métodos comúnmente utilizados para analizar las actividades económicas incluyen principalmente los siguientes.

1. Método de análisis comparativo

El método de análisis comparativo se refiere a un método de análisis que encuentra y verifica problemas comparando y analizando indicadores económicos relevantes con el mismo contenido económico. La aplicación de este método se puede dividir en los dos tipos siguientes:

(1) Método de análisis comparativo de números absolutos.

El método de análisis comparativo de números absolutos se refiere a un método que compara y analiza directamente los números absolutos de indicadores económicos para medir los resultados del desarrollo económico y las razones de las diferencias, y para juzgar el desarrollo y las tendencias de cambio de empresas. Métodos analíticos. Como comparación de gastos administrativos, gastos de ventas, ingresos por ventas en diferentes períodos contables, etc.

(2) Método de análisis de comparación de números relativos.

El método de análisis comparativo relativo, también conocido como análisis de ratios, se refiere a un análisis que determina el estado financiero y los beneficios económicos de una empresa mediante el cálculo de indicadores relativos como porcentajes, ratios o estructuras de peso de los elementos incluidos. método de investigación y comparación. Como el cálculo y comparación de indicadores como la relación activo-pasivo, tasa de rotación de cuentas por cobrar, tasa de crecimiento del capital, tasa de ganancia por ventas, etc.

2. Método de análisis factorial

El método de análisis factorial se refiere a un método que descompone los indicadores de análisis en varios factores medibles y luego analiza el impacto de estos factores en los indicadores analíticos integrales. métodos.

3. Método de análisis de tendencias

El método de análisis de tendencias se refiere al uso de datos contables relevantes para comparar indicadores reales con indicadores históricos en cada período, revelando así el estado financiero, las condiciones operativas y A. método de análisis de tendencias del flujo de caja.

4. Método de análisis del equilibrio

El método de análisis del equilibrio se refiere al análisis de si el número de factores interrelacionados es razonable para revelar si las interrelaciones entre las cosas están equilibradas. La relación de saldo generalmente se expresa mediante una ecuación, como por ejemplo: docenas de inventarios al comienzo del período, inventario entrante en este período, inventario saliente en un período + inventario final, activos - pasivos + capital del propietario, etc.

En el proceso de auditoría real, se debe prestar atención al uso integral de varios métodos de auditoría.