Desde una perspectiva teórica académica, ¿cuáles son los métodos de investigación actuales de la teoría contable?
Hay dos categorías principales de métodos de investigación de la teoría contable actual:
La primera categoría son los métodos de investigación estandarizados
(1) Enfoque inductivo (Enfoque inductivo) El La característica es que al observar un gran número de fenómenos y luego clasificarlos, se resumen las relaciones internas de los conceptos relevantes y luego se organizan o expresan como teorías. Pasos: Observación (observar y registrar todos los resultados de la observación) → Clasificación (analizar, clasificar y registrar los resultados) → Generalizar (deducir conceptos o principios generales de contabilidad a partir de las relaciones observadas) → Verificación (verificar las conclusiones derivadas) Método de inducción Ventajas: no está sujeto a modelos predeterminados y basa teorías o conclusiones en una gran cantidad de fenómenos. Desventajas: el objeto y el alcance de la observación personal son limitados, la situación de cada empresa u organización económica es diferente y las conexiones internas o relaciones de datos relevantes también pueden ser diferentes, lo que hace que las conclusiones inductivas sean inevitablemente sesgadas.
(2) Enfoque Deductivo El enfoque deductivo consiste en deducir la estructura lógica del objeto de investigación a partir de ciertos conceptos básicos. En contabilidad, el método deductivo debe basarse en objetivos, supuestos u otros conceptos relevantes de la información financiera para derivar principios, normas y métodos y procedimientos contables correspondientes que puedan guiar las prácticas contables. Procedimiento de derivación: Proposición premisa → Derivación de conclusión → Verificación → Preguntas específicas Ventajas: Se puede mantener la relación interna entre conceptos relacionados, haciendo que la construcción teórica sea lógicamente rigurosa.
Defectos: La conclusión deducida por el método deductivo depende de la proposición premisa. Si la proposición premisa es incorrecta, toda la estructura de la conclusión será incorrecta.
(3) Ventajas de la evaluación de la normativa. Métodos de investigación:
⑴¿El método de investigación es relativamente maduro? Tiene una larga historia de desarrollo y es relativamente completo.
⑵Puede desarrollar mejor la teoría y los estándares de práctica contables. es conducir a buenas prácticas contables, y también es esforzarse por estandarizar y superar la teoría y práctica contables actuales y promover su desarrollo. La mayoría de los resultados de la investigación teórica contable existente se forman mediante métodos normativos. Por ejemplo, la introducción de la estructura conceptual de la contabilidad financiera en países como Estados Unidos ha promovido en gran medida la lógica interna de la investigación teórica contable y el rigor de las normas de contabilidad financiera se ha fortalecido enormemente. Desventajas:
⑴ Las fallas metodológicas no prestan atención al ciclo de la práctica a la comprensión, la práctica nuevamente y la comprensión nuevamente. Muchas teorías no se han verificado y siguen siendo suposiciones e inferencias académicas. Afectadas por la visión personal, la estructura del conocimiento, etc., algunas teorías tienen menos importancia práctica.
⑵ El método de investigación no es lo suficientemente preciso y se centra en el análisis cualitativo pero ignora el análisis cuantitativo. Cuando hay muchas variables involucradas, es difícil revelar las sutiles diferencias y conexiones entre las cosas. Hoy en día los objetivos contables ya no son únicos y se ha cuestionado la validez de las teorías establecidas en base a un único objetivo.
La segunda categoría, métodos de investigación empíricos. Como método para construir la teoría contable, el método empírico consiste en seleccionar conceptos, principios, normas y diversos procedimientos contables basados en la utilidad real o las relaciones causales reales. Además, estos conceptos y procedimientos son útiles si ayudan a lograr los propósitos comerciales de la administración, o ayudan a los inversionistas, acreedores u otros usuarios a comprender los estados financieros y les ayudan a tomar decisiones razonables; de lo contrario, no son útiles;
(1) Antecedentes y bases teóricas Los antecedentes de la era de alta inflación y recesión económica A finales de los años 1960 y principios de los años 1970, durante la etapa de "estanflación", el sistema tradicional de teoría contable se basa en el costo histórico. Debido a la pérdida de efectividad de la inflación, los resultados de la investigación de la teoría de la contabilidad normativa también han perdido su importancia práctica debido a la continua recesión económica. Base metodológica: economista estadounidense M. Freeman "Teoría económica positiva" Catos "Falsificacionismo refinado" Watts y Zimmerman 1978 "Sobre la investigación empírica en el establecimiento de normas contables" "Teoría de la contabilidad positiva". Fundamentos de economía y finanzas Desde la década de 1960 se han llevado a cabo experimentos a gran escala sobre la hipótesis del mercado eficiente, y los resultados han demostrado que algunos de los supuestos en realidad no existen.
(2) Procedimientos de los métodos de investigación empírica ⑴ Proponer proposiciones El desarrollo de la teoría empírica generalmente parte de un determinado fenómeno que la gente pretende explicar. Las proposiciones pueden ser exploratorias o confirmatorias. El propósito del primero es crear nuevas teorías y el propósito del segundo es probar y revisar las teorías existentes. Cuando se prueba una proposición, puede resultar correcta o incorrecta. ⑵ Se establece que cada proposición tiene un entorno objetivo en el que existe. Si el entorno en el que se ubica una determinada proposición no es limitado, será difícil verificar si la proposición es correcta o incorrecta. ⑶El método de investigación empírica de recopilación de datos requiere que las proposiciones que se pretenden verificar se verifiquen basándose enteramente en datos reales. Para que los materiales empíricos sean más apropiados, a menudo es necesario concretar la hipótesis y hacerla operativa. Específicamente, es necesario definir estrictamente los conceptos de la hipótesis, convertirlos en variables mensurables y determinar el método de medición de las variables. y comprobar la validez y fiabilidad de las proposiciones. ⑷Dos métodos de diseño básicos para diseñar planes de investigación:
①Diseño experimental. Generalmente, los sujetos de la investigación deben dividirse en dos grupos, un grupo acepta el experimento y el otro grupo no acepta el experimento. Los resultados de la observación de los dos grupos se analizan y comparan para reflejar el efecto experimental.
②Diseño de encuesta. Los principales métodos de encuesta social incluyen la encuesta por cuestionario, la encuesta por entrevista y el uso de datos existentes. ⑸Verificar la autenticidad. Basado en una recopilación extensa de datos, adoptar un plan de investigación diseñado y analizar los datos para verificar la autenticidad de la hipótesis.
Existen varios métodos para probar hipótesis, como el análisis univariado, el análisis bivariado y el análisis multivariado. La elección específica del método depende de una variedad de factores, incluido el número y tipo de variables involucradas en la hipótesis. ⑹ Además de confirmar o negar la hipótesis en el análisis y la predicción, los investigadores también deben ampliar los resultados de su investigación y aclarar el significado práctico y el papel de la hipótesis para predecir posibles resultados en el futuro.
Predicción:
① Explicar el significado de la confirmación o negación de la hipótesis para la teoría existente, señalar la exactitud de la teoría existente o la necesidad de reconstrucción y revisión, y proponer soluciones prácticas Ideas y prácticas
②Discutir la importancia política práctica de los resultados de la investigación, incluido lo que significan para quienes establecen normas contables, gerentes de empresas, etc.
③Discutir el espacio y las perspectivas para Investigación adicional
(3) Ventajas de evaluación de los métodos de investigación empíricos: El método de investigación es más científico y preciso La prueba empírica de las hipótesis reemplaza el juicio de valor del investigador, y las primeras proposiciones propuestas se prueban utilizando métodos objetivos y observables. y evidencia real experimental. En segundo lugar, se combinan el análisis cualitativo y el análisis cuantitativo, desde la teoría hasta la hipótesis y la operacionalización de la hipótesis, basándose en estadísticas matemáticas y otros métodos para analizar datos con alta precisión. La mayor importancia práctica se basa en la inspección y verificación de datos reales obtenidos de las prácticas contables. Su objetivo es explicar por qué la contabilidad es así y hacer predicciones. Se centra en objetivos realistas en lugar de objetivos ideales y está estrechamente relacionado con las prácticas contables. Ampliar y profundizar el campo de la investigación contable proporciona un buen apoyo para la investigación teórica contable. Los investigadores pueden hacer un uso extensivo de este método de investigación, haciendo así que la teoría contable cubra un área cada vez más amplia. La teoría contable empírica se ha convertido en una rama importante de la teoría contable occidental contemporánea. Desventajas: Las críticas a la metodología La discusión sobre el significado y el impacto de las políticas contables también conlleva obviamente la orientación valorativa de los investigadores: todavía necesita basarse en proposiciones teóricas e hipótesis relacionadas con estructuras conceptuales normativas; Las críticas a los métodos de investigación aún son imperfectas:
① Se pone demasiado énfasis en el impacto de las ganancias en los precios y rendimientos de los valores, mientras se ignora el impacto de otras variables relacionadas.
②Existe un sesgo de selección de las empresas observadas o de la evidencia empírica, es decir, de seleccionar muestras y datos que sean propicios para realizar la hipótesis o proposición.
③Al verificar el impacto de información o eventos contables específicos, generalmente se ignora el impacto de la información no contable o factores de eventos.
④La "hipótesis del mercado eficiente" y el "modelo de fijación de precios de activos de capital" en los que se basa la investigación empírica tienen muchos supuestos y no son necesariamente consistentes con la realidad económica. La conclusión de la investigación carece de importancia guía práctica. La teoría contable empírica no reconoce cómo debería ser la contabilidad y cree que la tarea de la teoría contable es explicar y predecir las prácticas contables. Por lo tanto, la teoría conceptual y los procedimientos y métodos específicos que propone se limitan al nivel actual de la práctica contable.
Hasta ahora ha habido pocos avances en la investigación exploratoria de contabilidad empírica, y el aumento masivo de la investigación empírica no ha llevado a un aumento de la teoría contable. La formulación de estándares contables también se basa principalmente en la normatividad
(4) Complementariedad entre la investigación empírica y la investigación normativa Dado que la investigación de la teoría contable normativa comprende todo el proceso de investigación de la teoría contable desde una perspectiva lógica, sus resultados de investigación a menudo son. inconsistente con la contabilidad Existe una cierta brecha en la práctica, mientras que la investigación de la teoría contable empírica se basa en la práctica contable y sus resultados de investigación son relativamente consistentes con los resultados en la práctica. La investigación contable empírica es adecuada para confirmar o refutar cuestiones teóricas contables específicas, pero. si involucra toda la investigación contable basada en marcos teóricos no puede hacerlo, y en este punto uno debe confiar en la investigación contable normativa. La combinación de investigación normativa e investigación empírica significa la combinación de dos etapas. Al principio, se eliminan los juicios de valor subjetivos y las leyes contenidas en las cuestiones teóricas contables se revelan objetivamente mediante la investigación empírica; sobre esta base, las leyes reveladas se despiertan y utilizan mediante el pensamiento lógico racional para construir una teoría contable estandarizada; Una combinación de capas. Cuanto menor sea el nivel del problema contable objetivo, más cercano estará el problema contable a aspectos específicos de la práctica contable y más empírica será la investigación. Por ejemplo, la investigación sobre cuestiones de selección de políticas contables es más empírica y las teorías contables formadas son principalmente teorías contables empíricas. Por el contrario, cuanto mayor sea el nivel, más normativa será la investigación. Por ejemplo, las normas de investigación sobre cuestiones de fijación de normas contables son más estrictas.