La empresa almacena un lote de vino y luego utiliza parte para publicidad. ¿Cómo hacer cuentas?
1. Asientos generales del contribuyente:
1. Endeudamiento de existencias: bienes de inventario.
Débito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar - importe del impuesto soportado.
Préstamo: depósito bancario (efectivo o cuenta corriente)
2. Préstamo de vino para publicidad: gastos de funcionamiento - gastos de publicidad.
Préstamo: Bienes de Inventario
Préstamo: Impuestos por Pagar-Impuestos por Pagar-Impuesto soportado por transferencia
2. Partidas para pequeños contribuyentes:
1. Endeudamiento de existencias: bienes de existencias.
Préstamo: depósito bancario (efectivo o cuenta corriente)
2. Préstamo de vino para promoción: gastos de explotación
Préstamo: bienes de inventario
Crédito: Impuestos por pagar - IVA por pagar.
¿Cómo afrontar los impuestos?
1. Tratamiento del impuesto al valor agregado
Los obsequios subcontratados se utilizan para entretenimiento, mientras que los obsequios subcontratados se utilizan para regalar. El tratamiento del IVA es diferente. Una es que el impuesto soportado no se puede deducir y la otra debe contarse como ventas.
Si un regalo se compra como regalo, se considerará una venta. La ley tributaria estipula la determinación del volumen de ventas de la siguiente manera:
Cabe señalar que en la práctica, el precio justo del regalo, es decir, el precio de compra, se utiliza a menudo para determinar el volumen de ventas. En otras palabras, el impuesto soportado en el momento de la compra y el impuesto repercutido que se considera vendido son consistentes y, en última instancia, este negocio no generará IVA.
2. Tratamiento del Impuesto sobre Sociedades
Si una empresa compra bebidas para entretenimiento y regalos, el Impuesto sobre Sociedades debe considerarse como ventas.
Los ingresos por ventas atribuidos se reconocen a su valor razonable.
Aquí se utiliza generalmente el valor razonable de la mercancía, es decir, el precio de compra.
Debido a que el impuesto sobre la renta de las empresas se considera ventas, la contabilidad no se considera ventas y existe una diferencia entre la ley tributaria y la contabilidad. Mucha gente no sabe cómo rellenar el informe final de liquidación. He aquí un caso común para ilustrar.
3. Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Esta cuestión suele ignorarse.
Los gastos de entretenimiento empresarial, en los que todos comen y beben juntos, no se pueden cuantificar a nivel individual, por lo que los gastos de entretenimiento empresarial no necesitan pagar el impuesto sobre la renta personal.
Pero si se regala, el IRPF está de por medio y debe pagarse como "renta accidental".