¿Cuáles son las limitaciones y los problemas de la información financiera tradicional?

1. Incompletitud de la divulgación de información contable

El sistema de información financiera actual se formó básicamente en la década de 1960. Las reformas posteriores de los estados financieros fueron solo reparaciones menores. El cambio más grande fue la adición del estado de cambios en el patrimonio neto. La estructura del balance y el estado de resultados se mantuvo sin cambios. Sin embargo, el entorno económico actual ha experimentado enormes cambios y el sistema de información financiera basado en el entorno económico original ya no puede reflejar plenamente la realidad económica. Aunque la integridad es un concepto relativo, se ha destacado lo incompleto de la divulgación de información contable. Principalmente en los siguientes aspectos:

Primero, el reconocimiento y medición de los activos intangibles son difíciles y la divulgación es insuficiente. Las ventajas competitivas, la imagen corporativa, el fondo de comercio y otros activos intangibles creados por la empresa en el proceso operativo a largo plazo no están directamente relacionados con las actividades de transacción de la empresa y existen incertidumbres en el reconocimiento y la medición, por lo que existe preocupación por la incertidumbre. de medición especial en los informes financieros. No se refleja en el informe. Aunque el valor de estos activos es difícil de medir e informar utilizando costos históricos confiables, su valor se refleja en las ganancias excesivas creadas por la empresa, que son valiosas para los inversores, acreedores y usuarios de información como * * * La información ha llegado hasta ahora. alcanzando importancia para el desempeño operativo futuro de la compañía.

En segundo lugar, el coste de la inversión en recursos humanos subestima los activos de la empresa. A medida que la humanidad entra en la era de la economía del conocimiento, los recursos humanos, como importante factor de producción, han atraído cada vez más atención. Los recursos humanos son la red intelectual formada por la dirección y los empleados, que determina las oportunidades, variedades y funciones del desarrollo de nuevos productos y, en última instancia, determina la ventaja competitiva de una empresa. Según el modelo contable tradicional, la inversión en recursos humanos se considera directamente como un gasto del período y no constituye un activo. Esto subestima significativamente los activos de las empresas que invierten una gran proporción de recursos humanos, especialmente los de las empresas de alta tecnología. Bajo la influencia de la revolución científica y tecnológica caracterizada por la tecnología de la información, los talentos son muy importantes y están relacionados con la supervivencia y el desarrollo de las empresas. Muchos académicos creen que la razón clave por la cual la contabilidad de recursos humanos no se utiliza ampliamente son las dificultades de medición; otros creen que la clave radica en la oferta insuficiente de teorías básicas en las que se basa la contabilidad de recursos humanos. Sin embargo, cualquiera que sea el motivo, los recursos humanos que son importantes para el desarrollo de la empresa no se han reflejado verdaderamente.

En tercer lugar, el actual sistema de información financiera no refleja los instrumentos financieros derivados. Actualmente, con el vigoroso desarrollo del mercado financiero, los precios y tipos de interés de la deuda han experimentado fluctuaciones muy violentas y sin precedentes. Para recaudar fondos, evitar riesgos y especular con el arbitraje, el campo financiero ha innovado una gran cantidad de instrumentos financieros derivados, como contratos a término, contratos de futuros, contratos de opciones, transacciones de swap, etc. A diferencia de los instrumentos financieros básicos, los instrumentos financieros derivados se basan en tasas de interés, precios de valores, precios de materias primas, tipos de cambio e índices de precios específicos. Sus rendimientos provienen de cambios en el valor de los activos subyacentes, por lo que se caracterizan por riesgos elevados. devoluciones y transacciones futuras. No sólo sirve como medio para recaudar fondos y evitar riesgos, sino que también brinda oportunidades para la especulación y el arbitraje. Esta dualidad puede generar enormes ganancias o graves pérdidas. Por ejemplo, Barings Bank quebró y fue fusionado por ABN Amro; China Wanguo Securities perdió 654.380 millones de yuanes y fue fusionado por Shenyin Securities. Por lo tanto, no se pueden ignorar los enormes riesgos financieros que conlleva el efecto de apalancamiento de los instrumentos financieros derivados. Si mantenemos la tradición original de excluir del balance los activos o pasivos financieros formados en transacciones de instrumentos financieros derivados y excluir los posibles beneficios, especialmente los riesgos, de la cuenta de resultados, obviamente no satisfará las necesidades de información de los usuarios. Debido a las características y al efecto de apalancamiento de las transacciones futuras de instrumentos financieros derivados, no pueden ser reconocidas y medidas en los estados financieros de acuerdo con el principio tradicional de realización de ingresos y el principio de costo histórico.

2. La divulgación de información contable se centra en información histórica y carece de información prospectiva.

Los estados financieros tradicionales están diseñados para informar responsabilidades fiduciarias, basándose en la ocurrencia de derechos y responsabilidades, proporcionar información de costos históricos y centrarse en el estado financiero y los recursos financieros.

Aunque esta respuesta puede cumplir mejor con los requisitos de presentación de informes y evaluación de las responsabilidades fiduciarias, ignora la divulgación de información como las capacidades de crecimiento futuro, el valor corporativo y los cambios en la riqueza corporativa. En la actualidad, los usuarios de informes financieros son principalmente inversores que se encuentran en un estado flotante en el mercado de capitales. Una característica importante de sus cambiantes necesidades de información es que se centran en información futura en lugar de información histórica. Los usuarios de la información necesitan indicadores económicos e información relacionada sobre las actividades futuras de la empresa para ayudar a predecir y evaluar el estado financiero y los resultados operativos futuros de la empresa. Cuando los inversores toman decisiones de inversión, el factor más importante a considerar es la comparación del riesgo y el rendimiento. Sin embargo, los informes financieros actuales muestran la incompatibilidad tras la transformación de los objetivos de los estados financieros y la falta de información futura que pueda ayudar a los inversores a evaluar de forma fiable los riesgos, las incertidumbres y los beneficios esperados de la inversión. La información de pronóstico se refiere a la información financiera prospectiva divulgada por las empresas que cotizan en bolsa en función de los planes de producción y el entorno operativo que refleja el estado financiero y el desempeño operativo futuros de la empresa. Su divulgación pública puede permitir a los inversores y acreedores comprender la producción y operación futuras de las empresas que cotizan en bolsa y tomar decisiones de inversión razonables y efectivas en consecuencia, previniendo y resolviendo riesgos de inversión. Esto supera las deficiencias de la información histórica, mejora la relevancia de la información contable para la toma de decisiones y es más consistente con los objetivos de los estados financieros.

3. La divulgación de información contable solo se centra en el conjunto e ignora las regiones.

Para diversificar los riesgos, ampliar los mercados y aprovechar los recursos, muchas empresas están dando grandes pasos en operaciones intersectoriales, interregionales e incluso transfronterizas. Especialmente impulsadas por la ola de fusiones y adquisiciones, las agrupaciones empresariales han logrado un mayor desarrollo y tendrán un desarrollo a largo plazo en el futuro. Para las empresas de grandes grupos e incluso las empresas multinacionales, la preparación de estados consolidados puede expresar de manera justa el estado financiero y los resultados operativos de toda la empresa del grupo y satisfacer algunas de las necesidades de los usuarios de la información. Sin embargo, las empresas del grupo moderno a menudo abarcan varias industrias y mercados, tienen diferentes atributos, riesgos y rentabilidad y, a veces, enfrentan riesgos políticos y de política en algunos países anfitriones. Los estados financieros consolidados ocultan esta información sobre las operaciones en industrias y regiones, reduciendo así la utilidad de la información financiera basada en la empresa en su conjunto. Los usuarios de la información no pueden comprender los niveles de rentabilidad, las tendencias de crecimiento y los riesgos de las empresas en diferentes industrias y regiones, lo que confunde el verdadero estado financiero y los resultados operativos de la empresa, y no es propicio para que los inversores inviertan fondos en "altas ganancias, bajas sucursales de "riesgo". Por tanto, la información del departamento es necesaria para satisfacer las necesidades de los usuarios. Sin embargo, si nos tomamos la molestia de publicar los estados financieros de todas las subsidiarias, puede violar el principio de "los beneficios superan los costos" y puede resultar en demasiada información y los usuarios no sabrán qué hacer.

4. La forma de divulgación de la información contable es fija y carece de flexibilidad.

Los informes contables financieros actuales presentan la información en un formato fijo, teniendo como cuerpo principal los estados contables. Los proyectos que deben incluirse en el informe deben cumplir con determinadas definiciones de elementos y principios de medición, y su suministro de información es muy limitado. Se "omitió" cierta información importante que debería divulgarse y algunos negocios nuevos no pudieron reflejarse en los estados contables. Como resultado, la información financiera actual es más un informe preparado para cumplir con estándares y regulaciones que una herramienta para intercambiar información. Esto inevitablemente debilitará la relevancia de sus decisiones. Desde una perspectiva macro, la información contable es un producto público social. El modelo general de información financiera es esencialmente un modelo de producción en masa, es decir, la información contable se produce en masa como un producto estándar. La producción en masa se refiere a la producción en masa de un producto estándar. Tiene dos características básicas, a saber, la producción en masa y la estandarización del producto, logrando así economías de escala. El modelo de presentación de informes común es esencialmente una producción en masa porque proporciona los mismos informes a diferentes usuarios y estandariza los estados financieros de diferentes empresas. La razón por la que este modelo de presentación de informes sigue siendo popular hoy en día es que tiene las ventajas de la producción en masa: (1) Producir grandes cantidades de los mismos informes financieros estandarizados puede generar economías de escala (2) La estandarización de informes simplifica los procedimientos y mejora la calidad; capacidad de diferentes empresas para proporcionar La comparabilidad de la información financiera también facilita a los reguladores y emisores de normas supervisar más eficazmente la divulgación de información corporativa (3) Hasta cierto punto, satisface las mismas o similares necesidades de información de diferentes usuarios de información; Se puede ver que la razón por la que el modelo general de información financiera se utiliza ampliamente es porque es económico y práctico para las unidades de informes, auditores y supervisores, no porque pueda satisfacer mejor las necesidades de los usuarios. y se verá comprometida la relevancia de la información contable revelada a través de estados financieros estandarizados para empresas de diferente naturaleza.

El modelo de informe general inevitablemente ignora esta diversidad y diferencia y no puede satisfacer las necesidades de los usuarios comunes. Puede generar una sobrecarga de información para las personas que necesitan menos o diferente información, y también puede conducir a una simplificación de la información.

En la actualidad, varios informes financieros generalmente se centran en reflejar el estado financiero (incluidos activos, pasivos, capital contable y diversos indicadores financieros, etc.). ), resultados operativos (incluidos ingresos, costos, gastos, ganancias, impuestos, etc.) y flujo de caja (incluido el flujo de caja operativo, flujo de caja de inversión, flujo de caja de financiación, etc.) de una empresa, al tiempo que se divulga información corporativa importante. Por lo tanto, los informes financieros generalmente tienen las siguientes limitaciones: 1. Hay un retraso obvio, es decir, los informes financieros solo pueden emitirse después de que ocurre el negocio económico y se limitan a resúmenes, análisis y evaluaciones posteriores. 2. Se afectan fácilmente; por la puntualidad del procesamiento contable, el impacto es que la información que no se registra a tiempo no puede reflejarse en el informe financiero. 3. Afectados por el juicio subjetivo de los contadores, incluso para el mismo negocio, los temas recopilados por diferentes contadores pueden serlo. diferentes, lo que resulta en desviaciones en el informe financiero 4. Sin el presupuesto, los informes financieros de las empresas en general rara vez se contactan y comparan con el presupuesto, lo que hace que el presupuesto sea letra muerta y difícil de ejercer su debida función de control y fuerza vinculante; El alcance de la presentación de informes es limitado y la integración con la operación y la gestión no es alta. Los informes financieros generalmente toman las cuentas como núcleo y es difícil escapar de las limitaciones de la información financiera. Generalmente falta análisis y evaluación de los procesos de operación y gestión diarios. 6. Falta de previsión, es decir, falta de predicciones; de gestión futura e información financiera relacionada, o falta de predicciones basadas en objetivos financieros futuros. Medidas prácticas y planes de mejora para los problemas y deficiencias existentes.

¿Cuáles son las leyes relacionadas con la información financiera? Las leyes y reglamentos de nuestro país sobre la revisión de informes financieros se han ido fortaleciendo gradualmente con el establecimiento y desarrollo del sistema económico de mercado socialista.

El artículo 30 del "Reglamento sobre la transformación de los mecanismos operativos de las empresas industriales de propiedad colectiva" promulgado por el Consejo de Estado en 1992 establece: "Las empresas, de conformidad con los reglamentos nacionales pertinentes, establecerán un sistema de evaluación de activos, pasivos y pérdidas y ganancias, preparar estados contables financieros anuales e informar a los departamentos pertinentes para su revisión y aprobación, si las condiciones lo permiten, presentarlos a los departamentos pertinentes para su revisión tras revisión por parte de una firma de contabilidad pública certificada o de una firma de auditoría.

Las "Medidas para el Programa Piloto de Empresas Anónimas" emitidas por la Comisión Nacional de Reestructuración, la Comisión de Planificación Estatal, el Ministerio de Finanzas, el Banco Popular de China y la Oficina de Producción del Consejo de Estado en mayo de 1992 estipula: "Con aprobación, las empresas pueden emitir públicamente acciones al público. Las acciones pueden negociarse o transferirse; el número de accionistas no debe ser inferior al número especificado, pero no hay límite superior; cada acción tiene una votar, y los accionistas tienen derechos y obligaciones en función de las acciones que poseen; la empresa debe divulgar estados contables auditados por un contador público autorizado."

Artículo 975 de la "Ley de Sociedades de la República Popular China"; estipula: "La empresa deberá elaborar un informe contable financiero al final de cada ejercicio fiscal y someterlo a revisión y verificación de conformidad con la ley".

Los artículos 69 y 46 de los "Dictamenes Tipo sobre Sociedades Anónimas" formulados por la Comisión Nacional de Reestructuración en mayo de 1992 estipulan que "los estados contables deberán ser verificados por contadores públicos autorizados".

El artículo 14 de la "Ley CPA de la República Popular China" estipula que las nueve empresas realizadas por contadores públicos certificados "revisan los estados contables corporativos y emiten informes de auditoría". Al mismo tiempo, el artículo 16 establece que “la firma de contadores asumirá la responsabilidad civil por los negocios que realicen los contadores públicos autorizados de mi país de conformidad con lo dispuesto en el párrafo anterior”.

El Consejo de Estado emitió el "Aviso sobre la rectificación del orden del trabajo contable y la mejora adicional de la calidad del trabajo contable" en 1996, que estipula claramente: "Con el fin de frenar y prevenir eficazmente el uso de estados contables Para cometer fraude y mejorar la calidad de los estados contables, se implementarán estados contables anuales de las empresas de conformidad con la ley. Sobre la base del desarrollo real de los contadores públicos certificados, se implementará gradualmente el sistema de auditoría de los estados contables anuales para las empresas. Es decir, todas las empresas con inversión extranjera, otras sociedades de responsabilidad limitada y sociedades anónimas que aún no hayan implementado el sistema de auditoría de los estados contables anuales deberán implementar el sistema de auditoría de los estados contables anuales a finales de 1996. Sistema de auditoría de los estados contables todos; las empresas estatales grandes y medianas que no hayan implementado un sistema de auditoría de estados contables anuales deben implementar un sistema de auditoría de estados contables anuales antes de finales de 1997; todas las empresas que deban implementar un sistema de auditoría de estados contables para el año 2000 deben implementar un sistema de auditoría de estados contables anuales; sistema de auditoría de estados financieros Sistema de auditoría.

”

Para evitar que los contadores públicos experimenten problemas de calidad en la auditoría de los estados contables anuales, el Consejo de Estado también estipula: “Las autoridades nacionales competentes deben fortalecer la supervisión e inspección de la calidad de las empresas de contabilidad (empresas de auditoría) y la práctica de los contadores públicos, un cierto número de informes de auditoría sobre estados financieros anuales emitidos por contadores públicos certificados deben verificarse aleatoriamente cada año, y aquellos que ocultan deliberadamente la verdadera situación o incluso violan la "Ley de contadores públicos de la República Popular China" o Las normas y reglas de auditoría deben comunicarse con las firmas de contabilidad (firmas de auditoría) y los contadores públicos autorizados. Si las circunstancias son graves, la licencia comercial de la firma de contabilidad o auditoría será revocada por el departamento de administración industrial y comercial de conformidad con la ley. "

El artículo 22 de las "Disposiciones provisionales sobre cuestiones financieras relacionadas con la reestructuración corporativa de empresas estatales" emitidas por el Ministerio de Finanzas en febrero de 1995 estipula que "el informe financiero anual se presentará dentro del plazo plazo especificado después de finalizar el año, junto con el informe de auditoría del contador público certificado chino, se presentará a la autoridad financiera competente."

El artículo 83 de las "Normas" estipula: "Unidades. que están obligados por ley a confiar la auditoría a un contador público certificado deben confiar la auditoría a un contador público certificado, y Cooperar con el trabajo del contador público certificado y proporcionar verazmente comprobantes contables, libros contables, estados contables y otra información contable e información relacionada , y no deberá negarse, ocultarse ni hacer declaraciones falsas, ni instruir al contador público autorizado a emitir un informe de auditoría inapropiado."

Administración ¿Cuál es la responsabilidad de la administración respecto de la información financiera? De acuerdo con las disposiciones de La Ley de Contabilidad y la Ley de Sociedades, la administración, como actor del trabajo contable, tiene la responsabilidad directa de la preparación de los estados financieros bajo la supervisión de la administración p>

De acuerdo con los requisitos de la estructura de gobierno corporativo, los encargados de hacerlo. La gobernanza debe supervisar eficazmente el proceso de preparación de los estados financieros por parte de la dirección.

¿Qué áreas se pueden mejorar en la información financiera moderna? 1. ¿Cuáles son las deficiencias de la información financiera actual? El primer principio general de la contabilidad es la objetividad de la contabilidad, que requiere que "la contabilidad debe basarse en transacciones económicas reales y reflejar fielmente las condiciones financieras y los resultados operativos".

El contenido informativo de los informes financieros no es completo.

Los informes financieros tradicionales reflejan principalmente las condiciones financieras pasadas y los resultados operativos basados ​​en costos históricos, enfatizando el resumen de los resultados de las actividades de producción y operación que han ocurrido. El resumen es una herramienta indispensable para las actividades de toma de decisiones.

En segundo lugar, el modelo actual de informes financieros se centra en los activos tangibles y no revela estos activos blandos, como el capital intelectual, la propiedad intelectual y los recursos humanos. Los activos son la fuerza impulsora del flujo de caja y el valor de mercado futuros. su importancia es cada vez más importante.

2. La información de los informes financieros no se divulga de manera oportuna

Para proporcionar a los inversores, acreedores y administradores información operativa, financiera tradicional. Los informes adoptan un sistema de presentación de informes regular. Hoy en día, con la intensificación de la competencia, el avance de la tecnología y el rápido desarrollo de los instrumentos financieros, la situación económica ha experimentado enormes cambios y los tipos de negocios, los riesgos operativos y los riesgos financieros se producirán de manera oportuna. . Cambio. Los usuarios de información contable exigen que la contabilidad cambie con los cambios comerciales y proporcionen información "en tiempo real" ya no es útil o incluso perjudicial para la toma de decisiones. En ese momento, su informe anual de 1994 aún no se había completado, lo que provocó errores en la toma de decisiones por parte de los usuarios de información externa.

3 El método de divulgación de información financiera era tradicionalmente estándar y común. El modelo es un medio eficaz para entregar información financiera a los usuarios. Sin embargo, este informe universal inevitablemente ignora las diferencias en las necesidades de información y el uso de diferentes usuarios. Algunos usuarios están acostumbrados a utilizar información completa y otros están acostumbrados a utilizar información completa. Acostumbrados a utilizar información detallada, algunos prefieren utilizar información de texto y otros prefieren utilizar información visual como cuadros y gráficos. Por lo tanto, cómo resolver adecuadamente las diferencias en el uso de dicha información plantea un desafío para los métodos futuros de divulgación de información.

2. Medidas para mejorar la información financiera actual

Con el aumento del comercio internacional y los flujos de capital financiero, las economías de varios países están sin duda avanzando hacia la integración. En este contexto económico, la naturaleza de la contabilidad también ha entrado en una era de cambios. El actual modelo de presentación de informes financieros está sufriendo una disrupción y es imprescindible mejorarlo. Las mejoras en los informes financieros actuales de mi país se pueden considerar desde los siguientes aspectos:

Ampliar el contenido de la divulgación de información, agregar apropiadamente notas a los estados financieros y divulgar información no financiera.

Con el profundo desarrollo de la innovación financiera, las infinitas oportunidades y riesgos contenidos en los instrumentos financieros derivados, así como las características basadas en el desempeño futuro de los contratos, han dejado a la contabilidad tradicional con pérdidas.

La formación de la autopista de la información y el nacimiento de Internet han conectado al mundo entero en una "aldea global". Hoy en día, ningún país o región puede impedir con éxito la difusión de información utilizando diversos sistemas de censura. Este complejo entorno económico requiere ampliar el contenido de la divulgación de información y mejorar los modelos de información.

En primer lugar, ampliar el contenido de la divulgación de información. De acuerdo con el principio de divulgación completa de los informes financieros, toda la información necesaria para expresar de manera justa los asuntos económicos debe ser completa y fácilmente comprensible para los usuarios, es decir, los informes financieros deben revelar toda la información importante que sea útil para la comprensión y la toma de decisiones de los usuarios. Por lo tanto, sobre la base de los informes financieros actuales, primero deberíamos aumentar la divulgación de instrumentos financieros derivados, incluir instrumentos financieros derivados en la tabla y revelar completamente sus cambios de valor, transferencia de recompensas y riesgos, riesgos potenciales y su impacto en los estados financieros. . En segundo lugar, mejorar el modelo de información. Según la idea de una estructura amplia de información contable, el sistema de indicadores de información que deben transmitir los informes financieros debe incluir al menos dos componentes básicos: información financiera e información no financiera (como información sobre el desempeño empresarial). La información no financiera se utiliza principalmente para reflejar el impacto de las actividades de producción y operación en la sociedad, la naturaleza y los entornos relacionados, proporcionando así información contable más completa para las actividades de adquisiciones.

2. Prepare informes en tiempo real, acorte el intervalo de tiempo de presentación de informes y mejore la puntualidad de los informes financieros.

Es necesario establecer un sistema de información financiera que pueda proporcionar información oportuna. Por un lado, seguirán existiendo informes periódicos como base para la distribución del desempeño financiero; por otro, se prepararán informes de progreso reales como base para la toma de decisiones; Esto no es difícil de hacer, porque el complejo proceso de cálculo, desde los datos contables hasta los datos de los estados financieros, se ha programado en la computadora como un programa de algoritmo. Tan pronto como se completa el procesamiento contable del personal de contabilidad, la computadora puede generar informes automáticamente.

3. Mejorar los métodos de divulgación de información y aumentar el análisis de datos financieros.

Las características de calidad de la información contable se basan en el supuesto de que los usuarios de la información "tienen cierto conocimiento o están muy familiarizados con la información contable". Este supuesto es generalmente aplicable en países desarrollados con economías de mercado porque los usuarios de información contable generalmente tienen buenas cualidades de gestión financiera.

Cabe señalar que la contabilidad, como disciplina altamente estandarizada, debe ampliar el modelo de información financiera, especialmente la divulgación de una gran cantidad de información fuera de balance, bajo la premisa de introducir normas contables. En consecuencia, se debe mejorar el trabajo de auditoría independiente, se debe ampliar el alcance de la auditoría y se debe fortalecer la auditoría de la información prospectiva para evitar que la administración caiga en una crisis de litigios debido a que proporciona información incierta y manipula la información contable.

¿Cuáles son los tipos de adornos de informes financieros? Hay dos tipos de blanqueo de informes financieros: blanqueo del desempeño operativo y blanqueo del estado financiero.

1. Tipos de blanqueo del desempeño empresarial:

1. Maximización de beneficios

2. Minimización de beneficios

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4. Limpieza de ganancias

En segundo lugar, el tipo de blanqueo del estado financiero

1. Sobrevaloración de los activos

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Limitaciones del Sistema de Análisis Financiero Tradicional de DuPont ¿Cuáles son las limitaciones o mejoras del Sistema de Análisis Financiero de DuPont?

Limitaciones del sistema de análisis tradicional de DuPont;

(1) Los "activos totales" y el "beneficio neto" utilizados para calcular la tasa de interés neta sobre los activos totales no coinciden;

(2) No hay distinción entre ganancias y pérdidas de actividades operativas y ganancias y pérdidas de actividades financieras;

(3) No hay distinción entre pasivos financieros y pasivos operativos.

Marco básico del sistema de análisis financiero de DuPont;

Tasa de interés neta = tasa de interés neta sobre activos totales × multiplicador de capital = tasa de interés de ventas netas × tasa de rotación de activos totales × multiplicador de capital

Interpretación del sistema de análisis financiero de DuPont:

(1) El margen de beneficio de las ventas netas y la rotación total de activos reflejan la estrategia comercial de la empresa;

(2) El multiplicador de capital es financiero apalancamiento , que refleja la política financiera de la empresa.

Los anteriores son los puntos de conocimiento del examen CPA que les explicaré, DuPont Financial Analysis System. ¿Estás claro ahora? Desde la perspectiva de la evaluación del desempeño corporativo, el análisis de DuPont solo contiene información financiera y no puede reflejar completamente la fortaleza de la empresa, que tiene grandes limitaciones. En aplicaciones prácticas, cabe señalar que el análisis debe combinarse con otra información de la empresa.

¿Cuáles son los puntos de riesgo comunes de los informes financieros en el reconocimiento de ingresos? El nuevo estándar de reconocimiento de ingresos brutos puede resultar confuso para los principiantes. Las normas fueron desarrolladas conjuntamente por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad y el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera para proporcionar orientación basada en principios y mejorar la comparabilidad entre regiones e industrias.

La fecha de entrada en vigor de la norma en mayo de 2014 se ha pospuesto repetidamente y el contenido de la política aún se está revisando. Sin embargo, traerá algunos cambios importantes a las finanzas y otros campos, pero otras industrias no se verán gravemente afectadas. Sin embargo, incluso con cambios, los contadores administrativos aún pueden confiar en lo que han aprendido para aprender cosas nuevas. Por ejemplo, una promesa es similar a una entrega, mientras que una obligación de desempeño es similar a una unidad contable separada. Aunque existen algunas diferencias entre los nuevos estándares y los antiguos, su núcleo todavía se basa en la experiencia, como la comprensión del concepto de significado del desempeño. Sin embargo, cuando se implementan nuevos estándares, la falta de conocimiento o experiencia dará lugar a más errores y modificaciones de informes, no porque los departamentos de finanzas estén tratando de engañar a otros, sino porque nadie tiene todas las respuestas todavía. Hay algunos conceptos comunes a tener en cuenta, como el aplazamiento de costes. En el contexto de las normas de reconocimiento de ingresos, este concepto puede resultar sorprendente. Quizás esté pensando: "Si difergo los costos, entonces tengo que averiguar cuál es el período de amortización. ¿Pero son estos costos en sí mismos costos recuperables?" "Es posible que las empresas necesiten ajustar sus sistemas internos de contabilidad de costos para adaptarse a este esquema de aplazamiento porque el sistema de contabilidad de costos original y la forma en que ven los costos internos pueden no cumplir con los requisitos de la nueva norma, o porque el sistema carece de rigor en el proceso de presentación de informes externos. y control. Hay muchas cosas que deben reexaminarse. Este proceso de reexamen puede sorprender a muchas empresas porque se trata de costos en términos de ingresos. Todos usamos hojas de cálculo, pero una vez las hojas de cálculo se vuelven un poco complicadas. Es fácil cometer errores. Siempre esperas que estos errores sean menores o que puedas detectarlos y corregirlos, pero afortunadamente, hay formas de reducirlos. Primero, debes asegurarte de que no haya errores. ; luego, debe administrar la hoja de cálculo que ha creado. Es una cuestión de derechos de acceso y debe proteger la hoja de cálculo para que otros no puedan cambiarla, pero no pueden realizar cambios. Logre este control y reduzca los errores en el proceso de creación de hojas de cálculo. Si es una unidad *, todos en el departamento de finanzas pueden acceder a cualquier hoja de cálculo en la unidad, por lo que clasificar la unidad es un buen método para establecer diferentes controladores para el grupo de presupuesto. , grupo de cuentas por pagar y libro mayor. Si el departamento financiero es demasiado pequeño para ser clasificado, la protección con contraseña simple también puede lograr el mismo efecto a medida que la escala continúa expandiéndose. El acceso a TI puede ser muy ventajoso. con una gran cantidad de empleados, pero es importante brindar acceso a una cantidad mínima de personas cuando la mayoría de las personas solo necesitan acceder y buscar en el sistema. No desea que muchas personas tengan acceso al sistema o realicen cambios y adiciones. el libro mayor, así que considere limitar el acceso a ciertas personas durante períodos de tiempo específicos, como restringir el acceso a tipos específicos de entradas. La rotación de empleados es alta en estos días, a cualquier escala. Es difícil para la mayoría de las empresas asegurarse de que después de que alguien se vaya. En la empresa, el departamento de TI eliminará sus permisos del sistema, pero la verdadera dificultad es que cuando alguien cambia de trabajo dentro de la empresa, no solo debe otorgarle permiso para ingresar al nuevo sistema, sino también cerrarle el acceso al sistema anterior. Acceso al sistema Aunque el 99% de los empleados no hará nada malo, las empresas deben protegerse de esto. Esto es lo que hacen muchas empresas: comparar mes a mes, período actual con el presupuesto, etc. Estas comparaciones pueden alertar. Si hay anomalías fuera del rango normal, las empresas requieren una investigación más detallada. El análisis de brechas es una herramienta muy poderosa, pero muchas empresas que confían en esta herramienta de control no están satisfechas con su uso. establecer un umbral muy específico para desencadenar una mayor investigación. Es difícil definir que es una herramienta de control con solo mirar su apariencia, por lo que se debe establecer un porcentaje o cantidad de requisito de diferencia. Esto conducirá a una investigación y persistencia más detalladas. Otra pregunta: ¿El análisis de varianza de la empresa encontró algo? Si nunca encuentra algo, tal vez el listón esté demasiado alto. Si no encuentra nada digno de investigación durante todo el año, entonces debería sospechar, porque los sistemas contables de. la mayoría de las empresas no son tan completas. Si se encuentran diferencias, debemos manejarlas adecuadamente. Arreglarlos es sólo el primer paso, el siguiente paso es descubrir por qué hay errores. ¿Existe algún problema aguas arriba en el proceso de control? El aspecto final de ANOVA es no depender demasiado de los informes generados automáticamente, ya que no hay forma de saber si estos informes son correctos. Se recomienda implementar algunos controles para garantizar que los informes sean correctos y que extraigan la información realmente requerida.

Si la información se extrae mediante algún tipo de consulta de datos, pero alguien agrega una columna o realiza algunos cambios en la base de datos, esto puede provocar errores en los informes. Por lo tanto, debemos prestar atención a la exactitud del informe y asegurarnos de que extraiga la información precisa requerida. Valoración Ésta es un área donde realmente entra en juego el juicio. Si bien no es necesario ser un experto en valoración, al menos debe comprender cómo funciona el modelo de valoración de un experto en valoración, el concepto de supuestos clave y la sensibilidad de esos supuestos. Si un supuesto afecta al 50% de la valoración, obviamente deberá confirmar si realmente acepta el supuesto. Los contadores administrativos deben hacer las preguntas correctas, como expertos en valoración, y aprender en el proceso. Aquí está la clave: esté dispuesto a hacer estas preguntas, no espere tener todas las respuestas y sea capaz de decir con humildad: "Explícame esto y tal vez explícalo de nuevo porque eres responsable de las cifras de los estados financieros". . Finalmente, todos deben tener al menos algunos conocimientos sobre valoración. Los contadores administrativos deben conocer los principales tipos de valoraciones en su campo para que, cuando los expertos en valoraciones acudan a usted, conozcan el impacto que tienen en usted los métodos de valoración que utilizan. ¿Tiene sentido el negocio? Prejuicio personal Todos debemos ser conscientes de nuestros propios prejuicios involuntarios. Es fácil disculparse: "Oh, lo hice por esta razón, lo hice por esa razón, así que es correcto, pero puedes darte cuenta de eso". el problema ha cruzado la línea antes de que todos digan: "¿Cómo podrías tomar esta decisión?" Sea humilde y no asuma que tiene todas las respuestas a todas las preguntas. Depender de la ayuda de otros a menudo puede ayudar a los contadores administrativos a salir del paso. problema. Pero no seas tan humilde y dependiente de los demás como para sucumbir a su juicio. Aún necesitas mantener una mente aguda y suficiente confianza para tomar buenos decisiones al final. Es un acto de equilibrio y es importante mantener ese equilibrio en su carrera.