Tipos de distorsión de la información contable
La distorsión de la información contable se puede dividir en distorsión no intencionada y distorsión intencionada. 1. El significado de distorsión involuntaria
La distorsión involuntaria es un error involuntario en la contabilidad. Los contadores pueden cometer varios errores en la contabilidad por diversas razones. La distorsión involuntaria significa que el controlador de la información contable básica no comprende completamente las políticas y regulaciones debido a factores internos como la ética profesional y la calidad empresarial, así como factores externos como las regulaciones del sistema contable de la industria debido a la aplicación inadecuada de las regulaciones relevantes o incorrectas. procesamiento contable, lo que resulta en una distorsión del informe. La información contable no coincide con la información real. Por lo tanto, las distorsiones involuntarias también se denominan errores contables.
La característica más importante de este tipo de distorsión es que es "involuntaria", lo cual es estrictamente diferente de las distorsiones maliciosas que malinterpretan deliberadamente las regulaciones pertinentes para lograr un determinado propósito. Sin embargo, las consecuencias de estas dos "distorsiones" son muy malas.
2. Contenido distorsionado involuntariamente
1) Errores en el cálculo y copia de registros originales y datos contables
2) Negligencia y mala comprensión de los hechos;
p>
3) Mal uso de políticas contables.
Los errores técnicos contables tradicionales conducen a distorsiones de la información contable, principalmente debido a razones puramente técnicas, como registros repetidos, omisiones, verificaciones cruzadas, errores administrativos, instrucciones incorrectas de débito y crédito y otros errores en el proceso contable. . Algunos errores están relacionados con la competencia del contador. Si su profesionalismo y competencia son bajos, se producirán más errores. Algunos errores no están directamente relacionados con su competencia. Desde un punto de vista fisiológico, cuando el personal de contabilidad se enfrenta a una gran cantidad de negocios, inevitablemente cometerá una cierta proporción y una cierta cantidad de errores debido a la fatiga o el descuido.
3. Características de la distorsión involuntaria
1) La distorsión involuntaria no es intencional, a juzgar por las consecuencias objetivas, el personal de manipulación no se benefició de ella. Por ejemplo, debido a la falta de familiaridad con el negocio, el contador incluyó en los gastos administrativos los gastos de viaje del gerente del taller que deberían haberse incluido en los gastos de fabricación; debido a negligencia, el cajero registró por error un ingreso en efectivo de 8.000 yuanes como 800 yuanes; no hubo ningún error de corrupción debido a la tarea de cierre de fin de mes. Nuevamente, el personal de contabilidad de materiales solo lleva el libro mayor y no los libros detallados.
2) La distorsión inadvertida puede tener un impacto en el estado financiero y los resultados operativos de la empresa, o puede no afectar la legalidad, equidad y autenticidad de la información contable, pero es inapropiada en el procesamiento y los métodos comerciales. . Por ejemplo, si los contadores registran incorrectamente partidas o montos contables y los cajeros no registran los libros de caja diariamente por conveniencia, sino que consolidan el negocio durante varios días, esto tendrá un impacto en la calidad de la información contable.
3) La distorsión involuntaria es a menudo un comportamiento individual más que un comportamiento de pandilla.
4) La distorsión involuntaria suele ser fácil de descubrir y corregir, y generalmente no se puede ocultar. Si el sistema de control interno de la empresa es sólido, es fácil verificar si hay errores y encontrarlos y corregirlos durante la contabilidad, los balances de comprobación y las auditorías internas. 1. El significado de distorsión intencional
La distorsión intencional se refiere al fraude y fraude financiero intencional, intencionado, premeditado y dirigido, también conocido como fraude contable. Para beneficio parcial de la propia entidad contable o entidades relacionadas, las personas que dominan la información contable básica, independientemente de los intereses de los usuarios de la información contable y los requisitos para la autenticidad de la información contable, deliberadamente manipulan, falsifican y fabrican información contable relevante. comprobantes, informar falsamente, omitir informes u ocultar información relevante da como resultado la discrepancia entre la información reportada y la información real de la propia entidad contable. El fraude enfatiza una conducta intencional con reflexiones falsas. Tiene la misma forma o una similar a la distorsión involuntaria, pero es esencialmente diferente. El fraude no puede verse a la luz y no se atreve a hacerlo público. Debe ir acompañado de alguna forma de disfraz y encubrimiento. Generalmente es difícil para las personas detectarlo falsificando hechos u ocultando la verdad.
Aquí, la característica más típica es que el comportamiento intencional del personal relevante (personal contable directamente relacionado y otras personas con capacidades de control reales) es el factor más directo que conduce a la distorsión de la información contable. El resultado de su "acción" genera inconsistencias entre cuentas, cuentas y cuentas. Entre ellas, las discrepancias entre relatos y hechos son las más ocultas y dañinas. La mayoría de las distorsiones maliciosas se deben a la incapacidad del personal directivo pertinente para comprobar los hechos y las cuentas.
2. Contenido deliberadamente distorsionado
1) Falsificación o fabricación de registros o comprobantes
1) Apropiación indebida de activos
3; ) Ocultar o eliminar transacciones o eventos
4) Registrar transacciones o eventos falsos
5) Utilizar intencionalmente políticas contables inapropiadas;
3. Características de la distorsión intencional
1) La distorsión intencional es generalmente un acto intencional, donde la parte comete fraude con el fin de lograr algún propósito injusto. Por ejemplo, para apropiarse indebidamente de efectivo, los cajeros ocultan los ingresos en efectivo; para exagerar las ganancias, blanquear la empresa y defraudar las calificaciones para cotizar en bolsa, los líderes de la empresa instruyen a los contadores para que informen falsamente los ingresos y subestimen artificialmente los gastos.
2) La distorsión intencional generalmente conducirá a la distorsión u ocultación de la información contable de fin de período de la empresa, que es inconsistente con hechos objetivos, viola las leyes y regulaciones nacionales relevantes y los estándares de contabilidad corporativa, y no puede ser preciso y reflejan fielmente el estado financiero y los resultados operativos de la empresa.
3) La distorsión intencional puede ser un acto individual o una conspiración de pandillas.
Por ejemplo, un cajero malversa dinero en efectivo alterando vales y malversa depósitos de la empresa emitiendo cheques sin registro, lo que se considera fraude personal, mientras que los contadores materiales se confabulan con los custodios del almacén para defraudar y malversar bienes de la empresa, y los líderes de la empresa instruyen al personal de contabilidad pertinente para que lo haga; ajustar artificialmente las cuentas y declarar falsamente ganancias y pérdidas se considera fraude de pandillas.
4) La distorsión intencionada suele ser premeditada, por lo que el método queda oculto y es difícil de detectar.
5) La distorsión intencional generalmente tiene consecuencias graves, que a menudo conducen a consecuencias económicas como daños a la propiedad corporativa, pérdida de activos estatales y pérdida de ingresos tributarios nacionales, y generalmente está asociada con delitos económicos.
4. Tipos de distorsión intencionada:
1) Salir de la nada. El negocio económico relevante no ha ocurrido y los ingresos, ganancias, activos, pasivos y patrimonio relevantes no existen. Más bien, es un acto fraudulento fabricar ingresos, ganancias, activos, pasivos, acciones y otros negocios económicos de la nada absorbiendo pruebas falsas, preparando información falsa, contratos falsos, sellos falsos, preparando comprobantes contables falsos, registrando cuentas falsas, preparar declaraciones falsas, etc. Un proceso único que se manifiesta como fraude.
2) Cambio de imagen. Distorsionar, encubrir y ocultar deliberadamente la verdadera cara de la información contable, y agregar, restar o incluso eliminar arbitrariamente registros económicos y comerciales originales, provocando que los registros económicos y comerciales originales cambien por completo hasta quedar irreconocibles. Como ganancia verdadera y pérdida falsa, pérdida verdadera y ganancia falsa, convertir una gran ganancia en una pequeña ganancia, cambiar una gran pérdida en una pequeña pérdida, etc.
3) Tipo resorte doble verdadero y falso. Es común tener dos conjuntos de cuentas, una son cuentas reales, internas y la otra son cuentas falsas, externas. También hay más de dos conjuntos de cuentas, por ejemplo, solo hay un conjunto de cuentas reales y varios conjuntos de cuentas falsas, algunas para las autoridades fiscales, otras para los accionistas inversores y otras para las autoridades superiores.
4) Tipo de cuenta no contabilizada. Las cuentas fuera de balance comunes son cuentas grandes y hay muchas cuentas pequeñas. La contabilidad independiente de la cuenta grande es el cuerpo principal de la contabilidad de la unidad, los pagos de impuestos, la finalización de los indicadores de evaluación y las inspecciones pagaderas se basan en esta cuenta. Aunque las cuentas pequeñas son independientes, la contabilidad no está estandarizada. No existe una cuenta unificada ni un estado unificado. Los gastos están dispersos entre los titulares de derechos y la contabilidad es arbitraria. Las cuentas pequeñas son en su mayoría "pequeñas tesorerías", que son la fuente financiera de corrupción como malversación, apropiación indebida, despilfarro y soborno.
5) Circulación extracorpórea. Los ingresos o ganancias de un determinado elemento o parte del negocio económico no están dentro del sistema contable de la unidad, sino que se transfieren o depositan a otras unidades y se pagan desde las unidades pertinentes cuando es necesario. Los más comunes incluyen la circulación extrapresupuestaria extracorpórea, la circulación extracorpórea de unidades administrativas con derecho a sancionar y cobrar tarifas, la circulación extracorpórea de parte del negocio económico de las empresas, los ingresos por inversiones, el trueque, los ingresos por alquiler de propiedades, etc. Los fondos de circulación extracorpórea provienen en su mayoría de fuentes corruptas.
6) El director ejecutivo sabe escribir a máquina. El comportamiento de los contadores de una unidad se rige por la voluntad de la persona jurídica de la unidad, y es difícil adherirse a todos los principios contables y a la ética profesional, por lo que tienen que obedecer las instrucciones del líder, quien es directamente responsable de cómo hacerlo. la contabilidad.
7) Iniciativa contable. Algunos contadores se guían por intereses y toman la iniciativa de asesorar a los líderes (personas jurídicas). El contador es la persona directamente responsable.
5. Análisis subjetivo de la distorsión intencional
Para estudiar la distorsión intencional debemos averiguar quién es el autor de la distorsión intencional, es decir, el sujeto del fraude contable. El tema de fraude contable se refiere a quienes planifican, organizan, dirigen, participan e implementan el fraude contable, es decir, quienes participan en el fraude contable y quienes soportan las consecuencias. Las cuentas falsificadas las elaboran directamente los contadores, pero la falsificación requiere no sólo conocimientos amplios, habilidades de falsificación y coraje, sino también un entorno y experiencia adecuados, por lo que definitivamente no es algo que un contador pueda completar. Los sujetos del fraude contable deben incluir a los planificadores, conspiradores y autores de la fabricación de cuentas falsas y actividades ilegales relacionadas. Definir con precisión el tema del fraude contable es crucial para investigar las responsabilidades de fraude y eliminarlo.
1) Dependiendo de los roles que desempeñan en el proceso de fraude, los sujetos del fraude contable incluyen iniciadores, tomadores de decisiones, operadores y colaboradores.
El llamado proponente de fraude se refiere a la persona que hace sugerencias de fraude contable. Los defensores suelen estar familiarizados con el sistema de contabilidad, comprenden los sistemas de cuentas pertinentes y sus características, y tienen la oportunidad de contactar a los líderes superiores de la unidad y convertirse en sus asesores y asistentes. El proponente suele ser el jefe del departamento de contabilidad de la unidad. Pueden aceptar instrucciones de sus líderes y presentar sus propias sugerencias, o pueden hacer sugerencias movidas por una "preocupación activa" por el desarrollo de la empresa. Los defensores desempeñan un papel de conexión en el fraude contable. A menudo van en contra de la voluntad de sus líderes o les hacen sugerencias, presentan planes específicos de falsificación, introducen métodos de falsificación recomendados, embellecen y exageran los efectos de la falsificación y, al mismo tiempo, asumen ciertos compromisos de seguridad, organizan activamente al personal; asignar tareas y guiar la implementación específica.
Los tomadores de decisiones sobre fraude se refieren a líderes de todos los niveles que tienen el poder de decidir sobre la implementación del fraude contable. Los tomadores de decisiones pueden ser líderes individuales o líderes colectivos. Técnicamente hablando, el liderazgo está menos involucrado en el fraude contable pero juega un papel importante en la toma de decisiones. A menudo son los que planifican, toman las decisiones y transmiten el fraude, y también son los mayores beneficiarios del fraude contable.
El autor u operador de fraude se refiere a una persona que se aprovecha de su cargo y tiene acceso a comprobantes contables, libros de cuentas, extractos y otros materiales para implementar y completar personalmente el fraude contable. Esto incluye no sólo a contadores y cajeros, sino también al personal de compras, personal de ventas, personal de almacenamiento y estadísticos relacionados.
Los colaboradores falsificadores se refieren a personas que cooperan en ciertos aspectos, incluidos aquellos que facilitan la falsificación al principio, así como aquellos que encubren, previenen, informan y proporcionan perjurio después de que se produce la falsificación. Vale la pena señalar que en diferentes casos de fraude, la composición de los sujetos del fraude es diferente, y las responsabilidades y roles que desempeñan en el proceso de fraude también son diferentes.
2) Según las diferentes identidades de los defraudadores contables, se pueden dividir en defraudadores activos y defraudadores pasivos.
Las personas que luchan activamente contra la falsificación se refieren a aquellas que de forma consciente, proactiva y consciente participan en la lucha contra la falsificación y desempeñan un papel importante en ella. En términos generales, los proponentes y tomadores de decisiones del fraude contable suelen ser defraudadores activos y también son los beneficiarios directos o partes interesadas del fraude. A menudo son expertos en actividades de falsificación y son “iniciados”. Con la implementación del sistema de responsabilidad del director-gerente de fábrica en las empresas estatales de mi país, las empresas tienen autonomía en la gestión financiera, la producción y la operación. Esta es una medida importante para profundizar la reforma empresarial y mejorar el sistema empresarial moderno. Sin embargo, el Estado todavía carece de un sistema de restricción completo sobre cómo guiar de manera razonable y efectiva a las empresas para que utilicen diversos derechos y supervisar o restringir el comportamiento de los operadores. Algunos directores de fábrica suelen utilizar la excusa de no comprender las leyes y regulaciones financieras para faltar el respeto a los hechos, abusar de su poder, aprovecharse de la dependencia del personal de contabilidad de sus intereses personales, como ascensos, comandar al personal de contabilidad a voluntad e interferir en el trabajo contable. buscar pequeños intereses colectivos o incluso intereses personales. Por ejemplo, al pedir prestado a un banco, la cantidad de activos y activos netos debe exagerarse para encubrir los activos improductivos; al informar sobre el desempeño empresarial a los superiores, las cifras reales deben "diluirse" al declarar los impuestos a las autoridades fiscales; , los métodos contables pueden aumentar artificialmente los costos y reducir las ganancias, logrando así el propósito de la evasión fiscal.
La lucha contra la falsificación pasiva significa que el autor es coaccionado, forzado, instruido o inducido por otros y participa en la lucha contra la falsificación sin su propia intención. Por ejemplo, algunos contadores son autores específicos de fraude contable, pero es posible que no lo apoyen y que incluso no estén dispuestos a realizar cuentas falsas. Sin embargo, por diversas razones, sólo pueden seguir las instrucciones de sus líderes una vez que las cosas quedan expuestas, a menudo se les utiliza como chivos expiatorios. Los falsificadores pasivos son generalmente entusiastas o conocedores incompletos y no conocen toda la historia interna y la verdad de la falsificación. Sin embargo, lo activo y lo pasivo son mutuos y, a menudo, pueden transformarse el uno en el otro. Algunas personas que participan en la lucha contra la falsificación pueden ser pasivas al principio, pero una vez que se unen a las filas de la lucha contra la falsificación, vuelven a ser activas.