Convergencia de las leyes contables y tributarias

Para los activos intangibles adquiridos del exterior, la base imponible es igual al costo en el momento de la adquisición. La diferencia entre la legislación tributaria y las normas contables resulta de la diferencia en el período de amortización de los activos intangibles y el período de amortización estipulado en la legislación tributaria, resultando en el ajuste de la renta gravable y el reconocimiento de activos o pasivos por impuesto a la renta diferido. Para los activos intangibles desarrollados independientemente por una empresa, la base de cálculo del impuesto es igual al 150% del costo de los activos intangibles, pero no se debe reconocer el impuesto a la renta diferido. Al mismo tiempo, el gasto de la fase de investigación significa que la deducción antes de impuestos se incrementará en un 50% y los activos intangibles se amortizarán en el futuro.

Para los gastos diferidos a largo plazo, la ley tributaria permite deducciones antes de impuestos durante el período de amortización, pero el período de amortización estipulado en la ley tributaria puede ser inconsistente con el período de amortización de la empresa. Es necesario reconocer los impuestos sobre la renta diferidos.

Los activos de inversión e inventarios idénticos tributan al costo de adquisición y se miden al costo histórico. Sin embargo, las normas contables pueden utilizar otros modelos de medición y períodos de depreciación y amortización de los activos, debiendo reconocerse como impuesto a la renta diferido las diferencias temporarias que surjan de esta situación. Para ciertos activos e inventarios, la provisión por deterioro se deduce antes de impuestos cuando realmente ocurre, pero la provisión por deterioro no ha ocurrido realmente, por lo que también se debe reconocer un activo por impuesto a la renta diferido.

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