Convergencia de las leyes contables y tributarias
Para los gastos diferidos a largo plazo, la ley tributaria permite deducciones antes de impuestos durante el período de amortización, pero el período de amortización estipulado en la ley tributaria puede ser inconsistente con el período de amortización de la empresa. Es necesario reconocer los impuestos sobre la renta diferidos.
Los activos de inversión e inventarios idénticos tributan al costo de adquisición y se miden al costo histórico. Sin embargo, las normas contables pueden utilizar otros modelos de medición y períodos de depreciación y amortización de los activos, debiendo reconocerse como impuesto a la renta diferido las diferencias temporarias que surjan de esta situación. Para ciertos activos e inventarios, la provisión por deterioro se deduce antes de impuestos cuando realmente ocurre, pero la provisión por deterioro no ha ocurrido realmente, por lo que también se debe reconocer un activo por impuesto a la renta diferido.