¿Cómo realizar asientos contables a la hora de liquidar el Impuesto sobre Sociedades?
1 Si el monto del impuesto sobre la renta de las empresas que debe devolverse después del pago en exceso es mayor,
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Débito: impuestos a pagar - impuesto sobre sociedades a pagar
Crédito: ajuste de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores
Débito: depósitos bancarios
Crédito: impuestos por pagar - por pagar Pagar impuesto sobre sociedades
Débito: Ajuste de ganancias y pérdidas de ejercicios anteriores
Préstamo: Distribución de beneficios - ganancias no distribuidas
Implica ajustes al fondo de reserva legal y fondo de bienestar público legal retirados en 2005
Débito: distribución de beneficios - beneficios no distribuidos
Préstamo: reserva excedente - reserva excedente legal
Préstamo: excedente reserva - fondo de bienestar público legal
2. Si el monto del impuesto sobre la renta corporativo pagado en exceso y devuelto al tesoro es pequeño,
Débito: impuesto a pagar - impuesto a la renta corporativo a pagar
Crédito: impuesto sobre la renta
Débito: depósitos bancarios
Crédito: impuestos a pagar - impuesto sobre la renta de sociedades a pagar
《Ministerio de Hacienda y Administración del Estado de Impuestos sobre la política de deducción antes de impuestos para los fondos de educación de los empleados》 Aviso" [Finanzas e impuestos (2018) No. 51] estipula que a partir de enero de 2018, los fondos de educación de los empleados incurridos por las empresas pueden tributar al calcular el impuesto sobre la renta corporativo. El exceso podrá trasladarse y deducirse en ejercicios fiscales futuros.
Si el sobrepago de impuestos supone que el Impuesto sobre la Renta efectivamente pagado es mayor que el Impuesto sobre Sociedades a pagar calculado en la liquidación final, entonces información ampliada:
Débito: depósito bancario
Crédito: Impuestos por Pagar - Impuesto sobre Sociedades por Pagar
El impuesto sobre la renta devuelto se liquidará y pagará para compensar los gastos del impuesto sobre la renta. Debido a que es una norma contable para pequeñas empresas, las ganancias anuales se pueden convertir en costos en el futuro de acuerdo con las leyes aplicables. Se recomienda realizar el asiento opuesto con base en el asiento original:
Reporte de recibo y pago (nota: no es un beneficio fiscal, sino una liquidación final) Débito: Efectivo (o depósito bancario) Crédito: Impuesto a pagar - impuesto sobre la renta (si es un Software financiero, se recomienda hacer números negativos según el cuadrado normal, es decir, hacer débitos negativos) Si el impuesto sobre la renta que acumula es correcto, entonces este paso está bien.
La relación entre las regulaciones de deducción antes de impuestos y el tratamiento contable real de las empresas
(1) Principio de prioridad de la ley tributaria: al calcular la renta imponible, las finanzas empresariales, los métodos de tratamiento contable y las leyes tributarias y reglamentos Si las disposiciones son inconsistentes, el cálculo se hará de conformidad con lo dispuesto en las leyes y reglamentos tributarios. (Artículo 21 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas)
Por ejemplo, el alcance de las tasas de bienestar de los empleados es incompatible con las disposiciones pertinentes del Ministerio de Finanzas y la carta fiscal, mientras que la Administración Estatal de Impuestos lo hizo claro al responder preguntas sobre impuestos, manejar el impuesto sobre la renta de acuerdo con los documentos de la carta fiscal en términos de procesamiento contable, seguir los documentos del Ministerio de Finanzas; En caso de inconsistencia, se aplicarán las normas de la legislación tributaria.
En la práctica, también hay que prestar atención a la manifestación del principio de prioridad del derecho tributario en otros aspectos. Por ejemplo, el contrato establece que el impuesto sobre la renta personal derivado de la transferencia patrimonial correrá a cargo del individuo, pero la otra parte correrá con esta parte del costo. En la práctica, si no se paga el impuesto sobre la renta personal, el departamento fiscal encontrará a alguien que asuma la responsabilidad.
(2) Principio de coordinación de las leyes tributarias: Si los gastos efectivamente reconocidos por una empresa en el procesamiento de la contabilidad financiera de acuerdo con el sistema de contabilidad financiera no exceden el alcance y estándar de las deducciones antes de impuestos estipuladas en el La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y las normas fiscales pertinentes, serán Los gastos reconocidos en el tratamiento contable real de la empresa se deducen antes del impuesto sobre la renta de las empresas y se calcula su base imponible. Anuncio No. 15 (2012) de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China.
(3) Principio de la ley tributaria en blanco: los elementos de deducción específicos que no están claramente estipulados por las leyes y regulaciones tributarias y las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado se calcularán de acuerdo con las regulaciones nacionales de contabilidad financiera sin violar el Principios básicos de las deducciones antes de impuestos.
Por ejemplo, con respecto a los gastos de seguro laboral, actualmente solo se estipula el rango de deducción específico, pero no se estipulan estándares de deducción, por lo que las empresas pueden calcular de acuerdo con las regulaciones nacionales de contabilidad financiera.
Enciclopedia Baidu-Impuesto sobre la renta de las sociedades