El inventario empresarial se considera análisis contable de ventas | Las ventas empresariales, el embalaje y otros inventarios también se consideran ventas.

1. En la contabilidad clasificada de negocios de ventas presuntas, se definen generalmente como ventas presuntas las actividades que no reconocen ingresos por ventas pero que requieren la formación del impuesto sobre el volumen de ventas. En el "Reglamento Provisional sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido", las actividades consideradas ventas de bienes se definen mediante enumeración, incluidas la inversión externa de la unidad, la donación, la distribución a los accionistas, el bienestar colectivo, el consumo personal y los artículos producidos o comprados sin IVA. activos. Al contabilizar el uso reducido de activos de inventario, se debe pagar el impuesto al valor agregado sobre los bienes vendidos independientemente de si se reconocen ingresos.

Por lo general, el negocio de venta atribuido se refiere al alcance del sistema tributario, pero el sistema tributario actual enumera el alcance del negocio de venta atribuido. Se cree que la connotación y extensión del negocio de venta atribuido puede ser más completa. comprendido el alcance conceptual. Para reflejar claramente la comprensión del autor del negocio de ventas considerado, las razones de la disminución de los activos contables corporativos se dividen en las tres categorías siguientes: Primero, la disminución de los activos causada por ventas reales u operaciones de ventas normales que transfieren la propiedad para el adquisición de artículos monetarios, incluyendo La segunda es la reducción de pérdidas causadas por desguace, pérdida de inventario, daño, depreciación o deterioro, etc. La tercera es la reducción por otras razones, como por inversión externa, donación, pago de deuda, no -Intercambio de activos monetarios, beneficios colectivos en especie, proyectos básicos, etc. En este artículo, el negocio de ventas considerado empresarial se refiere a la tercera categoría de negocios de deterioro de activos además de las dos primeras categorías, es decir, negocios de deterioro de activos distintos de las ventas normales de artículos monetarios y reducción de pérdidas, incluido el deterioro de activos para inversiones externas y otros. razones de negocios. El negocio de poner materiales en producción o almacenar productos una vez completada la producción es un cambio en la composición del inventario, y no habrá reducción en los activos totales de inventario de la empresa ni transferencia de propiedad. Obviamente, esto no cuenta como un negocio de ventas. El negocio de ventas estimadas de una empresa se puede subdividir según los tres signos siguientes: según las diferentes formas de impuestos, se puede dividir en ventas estimadas para el impuesto al valor agregado, impuesto al consumo e impuesto comercial según los diferentes fines de; uso de activos, se puede dividir en inversión extranjera, ventas consideradas formadas en donaciones, pagos de deuda, intercambios no monetarios, bienestar colectivo, consumo personal, proyectos de infraestructura y otros negocios, según las diferentes formas de activos utilizados, se pueden dividir; en inventarios, bienes inmuebles, equipos, activos intangibles, inversiones inmobiliarias y otros activos. Ver Figura 1.

Este artículo analiza principalmente el impacto del inventario corporativo como negocio de ventas en los impuestos y ganancias corporativos. Debido a que las transferencias de bienes raíces están sujetas al impuesto comercial en lugar del IVA, el impuesto soportado sobre los materiales consumidos durante la construcción de un proyecto inmobiliario no es elegible para deducciones del IVA. Desde el cambio de uso de materiales y materiales por los cuales se ha deducido el impuesto soportado hasta el consumo de artículos sin IVA, como proyectos de infraestructura de esta entidad contable, el impuesto soportado debe transferirse hacia afuera y no debe considerarse como ventas de bienes a forman el impuesto repercutido del IVA Los productos utilizados para la construcción básica de entidades contables no dan lugar a la transferencia de propiedad del inventario, pero reducen el inventario total, y el inventario consumido forma bienes inmuebles que no están dentro del alcance de la recaudación del impuesto al valor agregado. Por lo tanto, los inventarios de producción propia consumidos en proyectos de construcción de capital deben tratarse como ventas de bienes y estar sujetos al IVA.

2. Medición contable de los impuestos y beneficios que deben soportar las ventas consideradas empresariales.

Según el método actual, el inventario corporativo se considera negocio de ventas y los resultados afectan los cambios en el impuesto sobre el volumen de negocios, el impuesto sobre la renta y las ganancias de las empresas.

(1) El negocio de venta atribuido de inventarios empresariales afecta la medición del impuesto sobre el volumen de negocios corporativo (1) Cuando la transferencia de propiedad del inventario de la empresa se reconoce como negocio de venta atribuido, debe registrarse en "largo inversión de capital a plazo” según su objeto y comprobantes correspondientes”, “Gastos no operacionales”, “Remuneraciones a pagar a los empleados” y otros temas. Los asientos contables son: débito "Gastos no operativos (precio con impuestos incluidos del inventario donado)", "Inversión de capital a largo plazo" (precio con impuestos incluidos de los inventarios invertidos bajo contabilidad de costos), "Compensación a pagar a los empleados" (consumo de beneficios en especie) El precio con impuestos incluidos del inventario de producción propia) se acredita a los "ingresos comerciales principales" y a los "impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido)".

(2) El valor en libros del negocio de inventario de transferencia de propiedad para reventa se considera una venta, y los asientos contables son: débito "costo comercial principal", "reserva de depreciación de inventario", crédito "bienes de inventario" (3) Impuesto al consumo a pagar; Los inventarios dentro del alcance se consideran ventas, y el impuesto al consumo a pagar también debe liquidarse de acuerdo con la hoja de cálculo. Los asientos contables son los siguientes: débito "Impuesto Comercial y Recargos" y crédito "Impuesto a Pagar - Impuesto al Consumo a Pagar" (; 4) Producción propia Si el inventario se utiliza para proyectos de construcción de capital de entidades contables, las facturas deben emitirse con base en los comprobantes de emisión. Los asientos contables son: débito "Proyectos en Construcción", crédito "Bienes de Inventario", "Impuestos por Pagar -". Impuesto al Valor Agregado a Pagar (Monto del Impuesto de Salida)" e "Impuesto a pagar - impuesto al consumo a pagar" (productos de producción propia dentro del alcance del impuesto al consumo); (5) Impuesto a la construcción urbana y recargos por educación que se consideran formados por las ventas de inventario de negocios, los asientos contables son: débito "Maestro" "Impuestos y recargos de operación comercial", crédito "Impuestos por pagar - impuesto de construcción urbana por pagar", "Impuestos por pagar - recargos de educación".

(2) Medición del impacto del inventario corporativo considerado ventas sobre los cambios en el impuesto a la renta corporativo. El impuesto sobre la renta empresarial se calcula y determina de manera integral a partir de todos los negocios sujetos a impuestos operados por la empresa de manera programada, incluido el impacto de los negocios de ventas considerados. Aunque en la práctica no es necesario calcular por separado los cambios en el impuesto sobre la renta causados por las ventas presuntas, creo que es necesario medir y analizar el impacto de las ventas presuntas sobre los cambios en el impuesto sobre la renta de las empresas. Ingresos del negocio de ventas atribuidas = ingreso imponible - costo de reventa - impuesto comercial y recargos impuesto sobre la renta del negocio de ventas atribuidas = ingreso del negocio de ventas atribuidas × tasa de impuesto sobre la renta aplicable. Los asientos contables son: débito “gasto por impuesto a la renta” y crédito “impuesto a pagar - impuesto a la renta por pagar”.

(3) Medición de los beneficios contables corporativos tratando el inventario como negocio de ventas. Las ganancias corporativas se determinan mediante el cálculo integral de todos los negocios operados por la empresa de manera regular, incluido el impacto de los negocios de ventas considerados. Aunque en la práctica no es necesario contabilizar por separado los cambios en las ganancias causados por operaciones de ventas consideradas, ayuda a los usuarios de la información a monitorear y evaluar el desempeño operativo de la empresa de manera más efectiva. Beneficio operativo del negocio de ventas atribuidas = ingresos reconocidos como ventas atribuidas - costos de reventa - impuestos comerciales y recargos beneficio total del negocio de ventas atribuidas = beneficio operativo generado + ingresos no operativos relacionados - gastos de ventas no operativos netos relacionados Ganancia = total; beneficio de ventas atribuido - gasto de impuesto sobre la renta atribuido a las ventas.

Tres. El tratamiento contable de las ventas atribuidas de inventario y su impacto en los impuestos y ganancias corporativas

Para ayudar a comprender el impacto de las ventas atribuidas de negocios de inventario en los impuestos corporativos y las ganancias nominales, a continuación se muestran algunos ejemplos.

[Ejemplo] Huaxin Company es un contribuyente general del impuesto al valor agregado y la tasa del impuesto al valor agregado es del 17%. En 2065, 438+02, se producen productos de motocicletas Clase A que están sujetos al impuesto al consumo, la tasa del impuesto al consumo es 65,438+00%, la tasa del impuesto local a la construcción urbana es del 7%, la tasa del recargo educativo es del 3% y la La tasa del impuesto sobre la renta es del 25%. El costo unitario promedio de producir el producto ese año fue de 2.000 yuanes, y el precio justo de mercado era igual al precio imponible de cada vehículo (sin incluir el impuesto al valor agregado, lo mismo a continuación) de 3.000 yuanes. No se retiraron reservas de depreciación. Supongamos que las siguientes ventas presuntas ocurrieron durante el año y que se completaron todos los procedimientos de confirmación relevantes: (1) 20 motocicletas de este tipo se utilizaron para compensar el pago de 654,38 millones de yuanes adeudados a Guangming Company y facturas especiales del impuesto al valor agregado. (2) ) Se utilizaron 30 vehículos para intercambiar 5.000 kilogramos de materias primas de Jinjin Company y se emitieron facturas especiales con IVA entre sí. Durante el intercambio, los materiales fueron inspeccionados y colocados en el almacén, y durante el intercambio se pagó la diferencia de precio de 5.850 yuanes a Qianjin Company, que cumple con las condiciones de medición del modelo de valor razonable (3) Invirtió 50 vehículos en Chunjiang; Empresa y obtuvo el 65.438+0% del capital social de la empresa, con una participación de Valor nominal 65.438+0 yuanes, precio justo 2,5 yuanes; (4) Donó 5 coches a un equipo deportivo local para la distribución de premios; (5) Distribuyó 65.438+00; automóviles a los accionistas; (6) dos automóviles Las motocicletas fueron transferidas al personal del departamento de ingeniería de infraestructura de la empresa para su uso (7) 85 vehículos de bienestar de los empleados, incluidos 70 para trabajadores y 15 para gerentes.

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