¿Cómo ajustar la parte aumentada de la declaración anual del impuesto de sociedades?
1. ¿Los ingresos por preventa de una empresa inmobiliaria pueden deducir gastos e impuestos del período al pagar anticipadamente el impuesto sobre la renta?
En abril de 2008, la Administración Estatal de Impuestos emitió Guoshuihan [2008] No. 299, en el cual el artículo 1 estipula que las empresas de desarrollo inmobiliario pagarán el impuesto sobre la renta corporativa trimestralmente (o mensualmente) basándose en las ganancias reales del año, los ingresos de preventa obtenidos del desarrollo y construcción de casas, edificios comerciales y otros edificios y anexos, la preventa de instalaciones de apoyo y otros productos de desarrollo antes de su finalización son trimestrales (según lo prescrito). tasa de ganancia estimada). Este artículo indicará el Servicio de Impuestos Nacionales [2006] 365438 La ganancia bruta estimada en el número se cambió a ganancia estimada, y no se indicó si se permite la deducción de los gastos del período y los impuestos relacionados. Así que hay dos puntos de vista: un punto de vista es que, dado que la ganancia bruta estimada se ha cambiado a la ganancia esperada, la deducción de los gastos del período y los impuestos relacionados literalmente no está permitida; la otra opinión es que, aunque la ganancia bruta estimada se ha cambiado a; la ganancia esperada, Sin embargo, el documento no establece que no se permiten deducciones por gastos del período e impuestos relacionados, y la proporción del 15% (ciudad a nivel de prefectura) no ha cambiado. Dado que no se explica que no se permite deducir los gastos del período y los impuestos relacionados, se puede entender que se pueden deducir los gastos del período y los impuestos relacionados. ¿Cuál es la comprensión correcta?
De hecho, la Administración Estatal de Impuestos ya ha respondido a las preguntas anteriores en el documento "Aviso sobre cuestiones relativas a la cumplimentación de la declaración mensual (trimestral) de pago anticipado del Impuesto sobre Sociedades" emitido posteriormente. El documento estipula que el "beneficio total" en la línea 4 de la "Declaración de impuestos de pago anticipado mensual (trimestral) del impuesto sobre la renta empresarial de la República Popular China (Tipo A)" se cambia a "beneficio real". En consecuencia, se modifica el punto 3 del artículo 5 de las notas de declaración para que diga: "La cuarta línea de beneficio real: el saldo del beneficio total calculado según el sistema contable después de deducir las pérdidas, los ingresos no imponibles y los ingresos libres de impuestos que deben estar integrados en años anteriores por instituciones públicas y grupos sociales, reportados por unidades privadas no empresariales. Los ingresos por preventa obtenidos por las empresas promotoras de bienes raíces en el período actual se incluirán en las ganancias estimadas que calcula el banco de acuerdo con la reglamentación. ".
De las regulaciones anteriores se desprende claramente que el impuesto sobre la renta pagado anticipadamente por las empresas de desarrollo inmobiliario se calcula y determina con base en las ganancias contables totales, y los gastos e impuestos del período de la empresa se han deducido del total. ganancias. Por lo tanto, las disposiciones de Guo Shui Han [2008] Nº 299 y Guo Shui Fa [2006] Nº 31 son coherentes. Por tanto, los gastos del período y los impuestos se pueden deducir por adelantado.
2. ¿Cómo hacer los ajustes fiscales correctos al final del año?
Instrucciones para llenar el Anejo 3 de la nueva planilla de contribución sobre ingresos: Línea 52 “5. Utilidades estimadas calculadas a partir de ingresos de preventa de empresas inmobiliarias”: Llene el “aumento” en la columna 3 a reportar los ingresos actuales del negocio inmobiliario del contribuyente Los ingresos por preventa son las ganancias estimadas calculadas con base en la tasa de ganancias estimada estipulada por las regulaciones tributarias, el "monto de reducción" en la columna 4 se utiliza para completar el monto estimado de reversión de ganancias para el período actual; Los ingresos de preventa se convierten en ingresos de ventas, que se han calculado en función de la tasa de beneficio esperada estipulada por las normas fiscales. Deje en blanco la columna 1 "Monto de la cuenta" y la columna 2 "Monto del impuesto".
Aquí a lo que deben prestar atención los contribuyentes es a la determinación del aumento o disminución. Si el contribuyente ha calculado el impuesto correspondiente al anticipo recibido como impuesto empresarial, el monto incrementado será la ganancia estimada de los ingresos de preventa obtenidos en el período actual calculado de acuerdo con la tasa de ganancia estimada estipulada en las normas tributarias, es decir , ingresos por preventa en el período actual * Tasa de ganancia estimada. Sin embargo, si la empresa no calcula el impuesto correspondiente al pago anticipado en la cuenta principal del impuesto empresarial, quedará vinculado. Entonces, el monto aumentado debe ser la ganancia estimada menos el impuesto correspondiente (ingresos de preventa × tasa de ganancia estimada - impuesto comercial prepago - impuesto al valor agregado de la tierra prepago Debido a que esta parte del impuesto no se contabiliza en la cuenta fiscal). provocará un aumento inflado en las ganancias contables, pero el impuesto realmente se ha producido y puede deducirse antes de impuestos de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, por lo que debe deducirse de la ganancia estimada. Reducir las partidas es relativamente sencillo, que es el número de facturación correspondiente al beneficio estimado en los ingresos reconocidos actuales.