¿Qué son el IVA y los derechos, y cómo se calculan los porcentajes cobrados?
En términos de principios tributarios, el impuesto al valor agregado es un impuesto sobre el volumen de negocios que se aplica al valor agregado o al valor agregado de los bienes en muchos eslabones, como la producción, la circulación y los servicios laborales de productos básicos. Se implementa un impuesto sobre precios adicionales, es decir, corre a cargo de los consumidores y se grava solo si hay valor agregado. Sin embargo, en la operación real, es difícil calcular con precisión el valor agregado o el valor agregado de los bienes en la producción y. proceso de circulación. Por lo tanto, nuestro país también adopta el método de deducción de impuestos común internacionalmente, es decir, con base en el volumen de ventas de bienes o servicios, el impuesto repercutido se calcula a la tasa prescrita y luego el impuesto al valor agregado pagado al adquirir los bienes o servicios. Se deduce, es decir, el impuesto soportado, y la diferencia es la parte del valor agregado del impuesto a pagar. Este cálculo refleja la tributación original basada en el factor de valor agregado.
La fórmula es: impuesto a pagar = impuesto repercutido – impuesto soportado.
Se ha dicho anteriormente que el IVA es un “impuesto sobreprecio”. ¿Qué es el impuesto sobre precios extra? Es decir, el impuesto sobre el precio extra lo soporta el consumidor. Por ejemplo:
Su empresa compró 100 bienes de la empresa A por 1000 yuanes, pero en realidad le pagó a la otra parte 10 000 + 10 000 * 17 % (suponiendo que la tasa del impuesto al valor agregado sea 65 438)
¿Por qué el producto cuesta 10.000 yuanes? Porque en este momento, su empresa como consumidor tendrá que pagar 1.700 yuanes adicionales en impuesto al valor agregado, que es un gravamen sobre el precio adicional del impuesto al valor agregado. El impuesto al valor agregado de 1.700 yuanes es el "impuesto soportado" de su empresa. La empresa A cobró de más el impuesto al valor agregado de 1.700 yuanes y no pertenece a la empresa A. La empresa A tiene que pagar el impuesto al valor agregado de 1.700 yuanes al estado. Por lo tanto, la empresa A sólo recauda y paga impuestos y no soporta impuestos.
Otro ejemplo es:
Su empresa procesa 100 piezas de bienes comprados en 80 piezas del producto A y las vende a la empresa B0, logrando ventas de 15.000 yuanes. Su empresa cobra no sólo 15.000 yuanes por el producto A de la empresa B, sino también 15.0005.000 * 65.438+. El impuesto al valor agregado de 2550 yuanes recaudado por su empresa no pertenece a su empresa y su empresa debe entregárselo al estado. Por lo tanto, su empresa no soporta el impuesto al valor agregado de 2550 yuanes. Su empresa solo lo recauda y paga en su nombre.
Si su empresa es un contribuyente general, el impuesto soportado se puede deducir del impuesto repercutido.
El impuesto al valor agregado de entrada pagado por su empresa en la compra de bienes es de 1.700 yuanes, y el impuesto al valor agregado de salida recaudado en la venta del producto A es de 2.550 yuanes. Dado que su empresa es un contribuyente general, el IVA soportado se puede deducir del IVA repercutido. Por lo tanto, el impuesto al valor agregado pagado por su empresa al estado no son los 2550 yuanes cobrados a la empresa B, sino 2550-1700 = 850 yuanes, por lo que estos son los 850 yuanes pagados por la empresa B a su empresa al comprar el producto A de su empresa. , presentado al estado a través de su empresa. La empresa B compra el producto A de su empresa y luego lo vende a la empresa C, que a su vez lo vende a la empresa D............. ................ ................................................. ................................................. .............. ..................
Si eres contador, puedes ver desde la asientos contables:
Cuando su empresa Al comprar 100 bienes de la empresa A, los asientos contables son los siguientes:
Débito: Materias primas 10,000
Impuestos por pagar - Impuesto sobre el valor añadido (impuesto soportado) por pagar 1.700
Crédito: Cuentas por pagar - Empresa A 11.700
La entrada no trata los 1.700 yuanes como un gasto de la empresa, sino como " impuesto a pagar". Debido a que su empresa es un contribuyente general, el impuesto soportado se puede deducir hebilla.
Cuando su empresa vende 80 piezas del producto A a la empresa B, los asientos contables son los siguientes:
Débito: Cuentas por cobrar - empresa B 17550
Préstamo : Los ingresos del negocio principal son 17.000.
Crédito: Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 2550
En la entrada, el impuesto al valor agregado de 2550 yuanes recaudado de la Compañía B no se considera propiedad de la compañía. Renta empresarial, sino "impuestos a pagar", porque no es propiedad de su empresa y debe pagarse al impuesto nacional.
Impuesto repercutido - impuesto soportado = 2550-1700 = 850 yuanes es el impuesto que se debe pagar al estado.
El impuesto al valor agregado es un impuesto que grava el valor agregado obtenido por unidades e individuos que venden bienes o brindan servicios de procesamiento, reparación y reparación, o importan bienes. 1993 65438 + El 13 de febrero, el Consejo de Estado emitió el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado", y el 25 de febrero de 1994, el Ministerio de Finanzas emitió las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional del República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado".
Los beneficios de implementar el impuesto al valor agregado son: primero, favorece la implementación del principio de carga fiscal justa; segundo, favorece la racionalización de la estructura de producción y operación; favorece la expansión del comercio internacional; cuarto, favorece el desarrollo general del país y los ingresos financieros oportunos y estables.
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1. Contribuyentes del impuesto al valor agregado
Unidades y personas físicas que vendan bienes o presten servicios de procesamiento, reparación y reparación e importen bienes dentro del territorio de la República Popular China es contribuyente del IVA.
Dos. Alcance de la recaudación del IVA
El alcance de la recaudación del IVA incluye: 1. Bienes 2. Servicios sujetos a impuestos 3. Bienes importados;
Tres. Tasa del impuesto al valor agregado
La tasa del impuesto al valor agregado se divide en tres niveles: tasa básica del 17%, tasa baja del 13% y tasa cero.
IV.Base para el cálculo del impuesto al valor agregado
Cuando un contribuyente vende bienes o presta servicios gravados, el impuesto se calcula con base en el volumen de ventas de los bienes importados con base en lo prescrito. composición del valor imponible.
Verbo (abreviatura de verbo) Cálculo del impuesto al valor agregado a pagar
1. Impuesto general a pagar del contribuyente = impuesto repercutido corriente – impuesto soportado corriente.
2. El impuesto que pagan los pequeños contribuyentes = ventas de primer nivel ÷ (1 + tasa de recaudación) × tasa de recaudación.
3. El monto del impuesto a pagar sobre los bienes importados = (valor imponible + derechos de aduana + impuesto al consumo) × tasa impositiva.
6. Lugar de declaración del Impuesto sobre el Valor Añadido y lugar de pago del impuesto
El momento de la declaración del IVA está relacionado con el plazo de pago del impuesto aprobado por la autoridad fiscal competente. Los contribuyentes con un período impositivo de un mes deberán declarar el impuesto dentro de los 10 días siguientes a la fecha de vencimiento; los contribuyentes con un período impositivo de 1, 3, 5, 10 o 15 deberán realizar pagos anticipados dentro de los 5 días siguientes a la fecha de vencimiento. y liquidar el impuesto a pagar del mes anterior del 1 al 10 del mes siguiente.
Las empresas con IVA fijo declaran y pagan impuestos a la autoridad fiscal donde está ubicada la institución, las empresas con IVA no fijo declaran y pagan impuestos a las autoridades fiscales en el lugar de ventas, y los importadores o sus agentes declaran y pagar impuestos en la aduana donde se declaran las mercancías.
Siete. Políticas preferenciales del impuesto al valor agregado
1. Productos agrícolas primarios de producción propia vendidos por productores agrícolas;
2. Medicamentos y dispositivos anticonceptivos;
3. libros;
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4. Instrumentos y equipos importados utilizados directamente para la investigación científica, experimentos científicos y enseñanza;
5. Materiales y equipos importados proporcionados gratuitamente por el extranjero. gobiernos y organizaciones internacionales;
6. Equipos importados para procesamiento, ensamblaje y comercio de compensación;
7. Las organizaciones de personas con discapacidad importan directamente artículos especialmente diseñados para personas con discapacidad;
8. Bienes para la venta y uso personal (excluido el impuesto al consumo) de yates, motocicletas y automóviles).
Aranceles
Los aranceles son impuestos que se cobran cuando las mercancías pasan por el territorio aduanero de un país. Los aranceles generalmente se pueden dividir en: (1) Impuestos ad valorem: una cierta proporción del impuesto se aplica en función del valor de los bienes importados y exportados. (2) Impuesto específico: se aplica un impuesto cuantitativo a los bienes importados y exportados en función de la unidad de medida. (3) Impuesto mixto (impuesto compuesto): mezcla de impuesto ad valorem e impuesto específico.
Las aduanas de diferentes países recaudan los aranceles de diferentes maneras, siendo el impuesto ad valorem el método principal.
El arancel es un impuesto comúnmente aplicado por países de todo el mundo. Se refiere al impuesto que cobra la aduana de un país sobre las mercancías o artículos entrantes y salientes. El 7 de marzo de 1985, el Consejo de Estado promulgó el "Reglamento Arancelario de Importación y Exportación de la República Popular China". El 22 de octubre, la 19ª reunión del Comité Permanente de la Sexta Asamblea Popular Nacional de la APN aprobó la Ley de Aduanas de la República Popular China, Capítulo 5 Aranceles. El 12 de septiembre de 1987, el Consejo de Estado revisó y promulgó el "Reglamento Arancelario de Importación y Exportación de la República Popular China" de conformidad con la Ley de Aduanas.
Características tarifarias: 1. Los aranceles son impuestos fronterizos unificados; 2. Los aranceles se aplican a las mercancías o artículos entrantes y salientes; 3. La Aduana es el organismo gestor de la recaudación de aranceles.
1. Contribuyentes de derechos
Son contribuyentes de derechos de aduana el consignatario de las mercancías importadas y el consignador de las mercancías exportadas.
En segundo lugar, los objetos de recaudación arancelaria
Los objetos de recaudación arancelaria incluyen bienes sujetos a impuestos y bienes sujetos a impuestos.
Los objetos imponibles son diferentes, las direcciones de importación y exportación son diferentes y las tasas impositivas aplicables también son diferentes.
En tercer lugar, el valor arancelario de los aranceles
1. Valor pagado con derechos de las mercancías importadas: el precio CIF basado en el precio de transacción aprobado por la aduana es el valor pagado con derechos. El precio CIF incluye el precio de las mercancías, más el embalaje, el flete, el seguro y otros costos laborales antes de que las mercancías lleguen al punto de entrada de la aduana china.
2. Valor con derechos pagados de los bienes de exportación: El valor con derechos pagados se basa en el precio de los bienes aprobado por la aduana y el precio FOB en el extranjero, después de deducir los derechos de exportación.
Cuatro. Pagar derechos de aduana
1. Pagar derechos de aduana de importación y exportación de mercancías. Los contribuyentes de mercancías importadas y exportadas deberán pagar impuestos dentro de los siete días siguientes a la fecha en que la aduana expida el certificado de pago de impuestos.
2. Pago de derechos de importación y exportación de artículos. Los contribuyentes que importan o exportan artículos deben pagar impuestos antes de que se liberen los artículos.
Verbo (abreviatura de verbo) reducción arancelaria
Los siguientes bienes pueden estar exentos de impuestos después de la verificación por parte de la aduana:
(1) Un artículo con un aranceles inferiores a 10 RMB para productos;
(2) Anuncios y muestras sin valor comercial;
(3) Materiales donados gratuitamente por gobiernos extranjeros y organizaciones internacionales;
(IV) ) Combustibles, materiales y dietéticos necesarios para la carga de entrada y salida de vehículos de transporte.
La Aduana puede reducir o eximir aranceles a su discreción para mercancías importadas que se encuentren en cualquiera de las siguientes circunstancias: (1) Daño o pérdida durante el transporte o carga y descarga en el extranjero
(; 2) Daños o pérdidas por fuerza mayor después de la carga y descarga pero antes del despacho aduanero.
(3) Se haya filtrado, dañado o podrido durante la inspección aduanera, y se compruebe que no era debido; al almacenamiento Causado por malas acciones.
Cómo determinar los derechos de negociación arancelaria;
De acuerdo con las regulaciones de la OMC, solo los miembros con derechos de negociación arancelaria pueden participar en las negociaciones arancelarias. Cualquier persona que cumpla una de las siguientes condiciones tiene derecho a participar en negociaciones arancelarias.
1 Hay un proveedor importante. Dentro de un período razonable antes de las negociaciones, si un miembro se encuentra entre los tres principales proveedores de un producto importado por otro miembro, ese miembro disfruta de intereses de proveedor importante en ese producto y se le denomina proveedor importante. Los principales proveedores tienen derecho a pedirse mutuamente que negocien aranceles. Además, para un producto cuyas exportaciones representan la mayor proporción de sus exportaciones totales, el miembro no tiene un interés de oferta sustancial. En un período de tiempo razonable antes de las negociaciones, las exportaciones de un producto de un miembro representaban el 65.438+00% o más del comercio de importación de la otra parte. Entonces el miembro disfruta de un interés sustancial en el suministro del producto y se le llama parte interesada en el suministro sustancial. Los proveedores con intereses sustanciales tienen derecho a solicitar negociaciones arancelarias a la otra parte.
En las negociaciones reales, un miembro no tiene actualmente un interés de suministro importante en un determinado producto, pero el producto se encuentra en una etapa de desarrollo ascendente en las exportaciones del miembro y puede convertirse en un interés de suministro importante o sustancial en el En general, se considera que un miembro tiene un "interés potencial" en un producto respecto del cual existe un interés de suministro o si el producto se ha convertido en un producto respecto del cual otros países del mundo tienen un interés de suministro importante; Los miembros potencialmente interesados también tienen derecho a solicitar negociaciones arancelarias, pero corresponde al importador negociar con ellos.
La parte con poder de negociación inicial. Si un miembro negocia y llega a un acuerdo con otra parte sobre concesiones arancelarias para un determinado producto, el miembro tiene derechos de negociación iniciales para el producto y generalmente se le denomina parte con derechos de negociación iniciales. Cuando la parte que hace la promesa desea modificar o retirar la concesión, debe negociar con la parte que tiene poder de negociación inicial.