Limitaciones de la divulgación de información contable actual en los informes financieros

1. Incompletitud de la divulgación de información contable

El sistema de información financiera actual se formó básicamente en la década de 1960. Las reformas posteriores de los estados financieros fueron solo reparaciones menores. El cambio más grande fue la adición del estado de cambios en el patrimonio neto. La estructura del balance y el estado de resultados se mantuvo sin cambios. Sin embargo, el entorno económico actual ha experimentado enormes cambios y el sistema de información financiera basado en el entorno económico original ya no puede reflejar plenamente la realidad económica. Aunque la integridad es un concepto relativo, se ha destacado lo incompleto de la divulgación de información contable. Principalmente en los siguientes aspectos:

Primero, el reconocimiento y medición de los activos intangibles son difíciles y la divulgación es insuficiente. Las ventajas competitivas, la imagen corporativa, el fondo de comercio y otros activos intangibles creados por la empresa en el proceso operativo a largo plazo no están directamente relacionados con las actividades transaccionales de la empresa y existe incertidumbre en su reconocimiento y medición. La incertidumbre en la medición de las partidas de información financiera en los estados financieros no puede reflejarse. Aunque el valor de estos activos es difícil de medir e informar utilizando costos históricos confiables, su valor se refleja en los beneficios excesivos generados por la empresa, lo que constituye información valiosa para los inversores, acreedores, gobiernos y otros usuarios de la información, que hasta ahora no han sido obtenidos. -alcanzar importancia para el desempeño operativo futuro de la empresa.

En segundo lugar, el coste de la inversión en recursos humanos subestima los activos de la empresa. A medida que la humanidad entra en la era de la economía del conocimiento, los recursos humanos, como importante factor de producción, han atraído cada vez más atención. Los recursos humanos son la red intelectual formada por la dirección y los empleados, que determina las oportunidades, variedades y funciones de los nuevos productos desarrollados por la empresa y, en última instancia, determina la ventaja competitiva de la empresa. Según el modelo contable tradicional, la inversión en recursos humanos se considera directamente como un gasto del período y no constituye un activo. Esto subestima significativamente los activos de las empresas que invierten una gran proporción de recursos humanos, especialmente los de las empresas de alta tecnología. Bajo la influencia de la revolución científica y tecnológica caracterizada por la tecnología de la información, los talentos son muy importantes y están relacionados con la supervivencia y el desarrollo de las empresas. Muchos académicos creen que la razón clave por la cual la contabilidad de recursos humanos no se utiliza ampliamente son las dificultades de medición; otros creen que la clave radica en la oferta insuficiente de teorías básicas en las que se basa la contabilidad de recursos humanos. Sin embargo, cualquiera que sea el motivo, los recursos humanos que son importantes para el desarrollo de la empresa no se han reflejado verdaderamente.

En tercer lugar, el actual sistema de información financiera no refleja los instrumentos financieros derivados. Actualmente, con el vigoroso desarrollo del mercado financiero, los precios y tipos de interés de la deuda han experimentado fluctuaciones muy violentas y sin precedentes. Para recaudar fondos, evitar riesgos y especular con el arbitraje, el campo financiero ha innovado una gran cantidad de instrumentos financieros derivados, como contratos a término, contratos de futuros, contratos de opciones, transacciones de swap, etc. A diferencia de los instrumentos financieros básicos, los instrumentos financieros derivados se basan en tasas de interés, precios de valores, precios de materias primas, tipos de cambio e índices de precios específicos. Sus rendimientos provienen de cambios en el valor de los activos subyacentes, por lo que se caracterizan por riesgos elevados. devoluciones y transacciones futuras. No sólo sirve como medio para recaudar fondos y evitar riesgos, sino que también brinda oportunidades para la especulación y el arbitraje. Esta dualidad puede generar enormes ganancias o graves pérdidas. Por ejemplo, Barings Bank quebró y fue fusionado por ABN Amro; China Wanguo Securities perdió 654.380 millones de yuanes y fue fusionado por Shenyin Securities. Por lo tanto, no se pueden ignorar los enormes riesgos financieros que conlleva el efecto de apalancamiento de los instrumentos financieros derivados. Si mantenemos la tradición original de excluir del balance los activos o pasivos financieros formados en transacciones de instrumentos financieros derivados y excluir los posibles beneficios, especialmente los riesgos, de la cuenta de resultados, obviamente no satisfará las necesidades de información de los usuarios. Debido a las características y al efecto de apalancamiento de las transacciones futuras de instrumentos financieros derivados, no pueden ser reconocidas y medidas en los estados financieros de acuerdo con el principio tradicional de realización de ingresos y el principio de costo histórico.

2. La divulgación de información contable se centra en información histórica y carece de información prospectiva.

Los estados financieros tradicionales están diseñados para informar responsabilidades fiduciarias, se basan en la ocurrencia de derechos y responsabilidades, proporcionan principalmente información de costos históricos y se centran en el estado financiero y los recursos financieros. Aunque esta respuesta puede cumplir mejor con los requisitos de presentación de informes y evaluación de las responsabilidades fiduciarias, ignora la divulgación de información como las capacidades de crecimiento futuro, el valor corporativo y los cambios en la riqueza corporativa. En la actualidad, los usuarios de informes financieros son principalmente inversores que se encuentran en un estado flotante en el mercado de capitales. Una característica importante de sus cambiantes necesidades de información es que se centran en información futura en lugar de información histórica. Los usuarios de la información requieren indicadores económicos e información relacionada sobre las actividades futuras de la empresa para ayudar a predecir y evaluar el estado financiero y los resultados operativos futuros de la empresa. Cuando los inversores toman decisiones de inversión, el factor más importante a considerar es la comparación del riesgo y el rendimiento. Sin embargo, los informes financieros actuales muestran la incompatibilidad tras la transformación de los objetivos de los estados financieros y la falta de información futura que pueda ayudar a los inversores a evaluar de forma fiable los riesgos, las incertidumbres y los beneficios esperados de la inversión. La información de pronóstico se refiere a la información financiera prospectiva divulgada por las empresas que cotizan en bolsa en función de los planes de producción y el entorno operativo que refleja el estado financiero y el desempeño operativo futuros de la empresa.

Su divulgación pública puede permitir a los inversores y acreedores comprender la producción y operación futuras de las empresas que cotizan en bolsa y tomar decisiones de inversión razonables y efectivas en consecuencia, previniendo y resolviendo riesgos de inversión. Esto supera las deficiencias de la información histórica, mejora la relevancia de la información contable para la toma de decisiones y es más consistente con los objetivos de los estados financieros.

3. La divulgación de información contable sólo se centra en el todo e ignora las partes.

Para diversificar los riesgos, ampliar los mercados y aprovechar los recursos, muchas empresas están dando grandes pasos en operaciones intersectoriales, interregionales e incluso transfronterizas. Especialmente impulsadas por la ola de fusiones y adquisiciones, las agrupaciones empresariales han logrado un mayor desarrollo y tendrán un desarrollo a largo plazo en el futuro. Para las empresas de grandes grupos e incluso las empresas multinacionales, la preparación de estados consolidados puede expresar de manera justa el estado financiero y los resultados operativos de toda la empresa del grupo y satisfacer algunas de las necesidades de los usuarios de la información. Sin embargo, las empresas del grupo moderno a menudo abarcan varias industrias y mercados, tienen diferentes atributos, riesgos y rentabilidad y, a veces, enfrentan riesgos políticos y de política en algunos países anfitriones. Los estados financieros consolidados ocultan esta información sobre las operaciones en industrias y regiones, reduciendo así la utilidad de la información financiera basada en la empresa en su conjunto. Los usuarios de la información no pueden comprender la rentabilidad, las tendencias de crecimiento y los riesgos de la empresa en diferentes industrias y regiones, lo que confunde el verdadero estado financiero y los resultados operativos de la distribución de la empresa y no favorece que los inversores inviertan fondos en "altas ganancias y bajas ganancias". sectores de "riesgo". Por tanto, la información del departamento es necesaria para satisfacer las necesidades de los usuarios. Sin embargo, si nos tomamos la molestia de publicar los estados financieros de todas las subsidiarias, puede violar el principio de "los beneficios superan los costos" y puede resultar en demasiada información y los usuarios no sabrán qué hacer.

4. La forma de divulgación de la información contable es fija y carece de flexibilidad.

Los informes contables financieros actuales presentan la información en un formato fijo, teniendo como cuerpo principal los estados contables. Los proyectos que deben incluirse en el informe deben cumplir con determinadas definiciones de elementos y principios de medición, y el suministro de información es muy limitado. Se "omitió" cierta información importante que debería divulgarse y algunos negocios nuevos no pudieron reflejarse en los estados contables. Como resultado, la información financiera actual es más un informe preparado para cumplir con estándares y regulaciones que una herramienta para intercambiar información. Esto inevitablemente debilitará la relevancia de sus decisiones. Desde una perspectiva macro, la información contable es un producto público social. El modelo general de información financiera es esencialmente un modelo de producción en masa, es decir, la información contable se produce en masa como un producto estándar. La producción en masa se refiere a la producción en masa de un producto estándar. Tiene dos características básicas, a saber, la producción en masa y la estandarización del producto, logrando así economías de escala. El modelo de presentación de informes común es esencialmente una producción en masa porque proporciona los mismos informes a diferentes usuarios y estandariza los estados financieros de diferentes empresas. La razón por la que este modelo de presentación de informes sigue siendo popular hoy en día es que tiene las ventajas de la producción en masa: (1) Producir grandes cantidades de los mismos informes financieros estandarizados puede generar economías de escala (2) La estandarización de informes simplifica los procedimientos y mejora la calidad; capacidad de diferentes empresas para proporcionar La comparabilidad de la información financiera también facilita a los reguladores y emisores de normas supervisar más eficazmente la divulgación de información corporativa (3) Hasta cierto punto, satisface las mismas o similares necesidades de información de diferentes usuarios de información; Se puede ver que la razón por la que el modelo general de información financiera se utiliza ampliamente es porque es económico y práctico para las unidades de informes, auditores y supervisores, no porque pueda satisfacer mejor las necesidades de los usuarios. y se verá comprometida la relevancia de la información contable revelada a través de estados financieros estandarizados para empresas de diferente naturaleza. El modelo de informe general inevitablemente ignora esta diversidad y diferencia y no puede satisfacer las necesidades de los usuarios comunes. Puede generar una sobrecarga de información para las personas que necesitan menos o diferente información, y también puede conducir a una simplificación de la información.