¿Cómo se deben realizar los asientos contables para la liquidación final y devolución del Impuesto sobre Sociedades?
Si el pago excesivo de impuestos se refiere al pago excesivo del Impuesto sobre Sociedades por errores en el cálculo de la liquidación final:
1. el sobrepago es mayor que Grande,
Débito: impuestos por pagar - impuesto sobre la renta corporativo por pagar
Débito: ajuste de pérdidas y ganancias en años anteriores
Débito: depósitos bancarios
Crédito: Impuesto a pagar - Impuesto sobre Sociedades a pagar
Débito: Ajuste de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores
Crédito: Distribución de beneficios - Ganancias no distribuidas
Involucrado Ajuste del fondo de reserva legal y del fondo de bienestar público legal retirado en 2005
Débito: distribución de beneficios - beneficios no distribuidos
Crédito: reserva excedente - reserva excedente legal
Crédito: Reserva excedente: fondo de bienestar público obligatorio
2 Si la cantidad del impuesto sobre la renta empresarial que debe pagarse en exceso y devolverse al tesoro es menor,
Débito. : impuesto a pagar: debe pagar el impuesto sobre la renta empresarial
Crédito: impuesto sobre la renta
Débito: depósito bancario
Crédito: impuesto a pagar - impuesto sobre la renta empresarial a pagar
《 El Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la política de deducción antes de impuestos para los fondos de educación de los empleados de las empresas [Caishui (2018) No. 51] estipula que a partir del 1 de enero de 2018, la educación de los empleados los gastos incurridos por las empresas no excederán el 8% del total de sueldos y salarios. La parte anterior se puede deducir al calcular el impuesto sobre la renta de las sociedades pagadero; la parte excedente se puede trasladar para deducción en años fiscales posteriores. Información ampliada
Si el pago excesivo de impuestos supone que el impuesto sobre la renta efectivamente pagado es mayor que el impuesto de sociedades a pagar calculado en la liquidación final:
Débito: depósito bancario
Crédito: Impuesto por pagar - impuesto sobre la renta corporativo por pagar
El impuesto sobre la renta devuelto se liquidará y pagará, y el gasto del impuesto sobre la renta se compensará. Debido a que es un estándar contable para pequeñas empresas, se compensará. convertido a Las ganancias de este año son suficientes. Se recomienda realizar el asiento opuesto con base en el asiento de provisión y pago original:
Reembolso recibido (Nota: No es un beneficio fiscal, sino un pago de liquidación) Débito: Efectivo (o depósito bancario) Préstamo : Impuesto a pagar Tasa - impuesto sobre la renta (si se trata de software financiero, se recomienda que si se trata de cuentas de pérdidas y ganancias, haga un número negativo en el lado normal, es decir, haga un número de débito negativo si usted es el impuesto sobre la renta). acumular es correcto, entonces este paso está bien.
La relación entre las disposiciones de deducción antes de impuestos y el tratamiento contable real de las empresas
(1) El principio de prioridad del derecho tributario: al calcular la renta imponible, el tratamiento financiero y contable de la empresa Los métodos y las leyes y reglamentos tributarios deben ser consistentes. Si las disposiciones son inconsistentes, el cálculo se hará de acuerdo con las disposiciones de las leyes y reglamentos tributarios. (Disposiciones en el artículo 21 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas)
Por ejemplo, el alcance de las tarifas de bienestar de los empleados está estipulado en el Ministerio de Finanzas y la Carta de Impuestos del Estado y es inconsistente, sin embargo, al responder las preguntas de. la Administración Estatal de Impuestos, está claro que el impuesto sobre la renta debe manejarse de acuerdo con los documentos emitidos por la Carta Fiscal Nacional; la contabilidad debe manejarse de acuerdo con los documentos emitidos por el Ministerio de Hacienda; Si fueran inconsistentes, se aplicarán las normas de la ley tributaria.
En las operaciones prácticas, también hay que prestar atención a la plasmación del principio de prelación del Derecho tributario en otros aspectos. Por ejemplo, el contrato establece que el IRPF que se derive de la transmisión patrimonial será soportado por. El individuo, pero la otra parte correrá con esta parte del costo. En las operaciones reales, si no se paga el impuesto sobre la renta personal, el departamento de impuestos aún encontrará un individuo que asuma la responsabilidad.
(2) Principio de coordinación de las leyes tributarias: Para los gastos efectivamente reconocidos por la empresa de acuerdo con el sistema de contabilidad financiera y en el tratamiento de contabilidad financiera, cualquier gasto que no exceda el monto antes de impuestos estipulado en la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" y las normas fiscales pertinentes. Si el alcance y la norma de la deducción son aplicables, los gastos reconocidos de acuerdo con el tratamiento contable real de la empresa se deducirán antes del impuesto sobre la renta de las sociedades y se calculará la base imponible. “Anuncio de la Administración Estatal de Tributación No. 15 de 2012”.
(3) Principio de la ley tributaria en blanco: los elementos de deducción específicos que no estén claramente estipulados en las leyes y regulaciones tributarias y las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado se deducirán de acuerdo con las regulaciones financieras y contables nacionales. bajo la premisa de que no violan los principios básicos de las deducciones antes de impuestos.
Por ejemplo, en lo que respecta a los gastos de seguro laboral, actualmente solo se estipula un rango de deducción específico, pero no existe un estándar de deducción, por lo que las empresas pueden calcular de acuerdo con las regulaciones financieras y contables nacionales.
Enciclopedia Baidu-Impuesto sobre la renta de las sociedades