¿Qué es la renta corporativa imponible (renta general, renta especial)?

Normas contables: beneficio = rentas normas contables - deducciones normas contables

Calibre de la ley tributaria: base imponible = base imponible - Deducciones reconocidas por el impuesto ley

(Renta total-ingresos libres de impuestos-ingresos libres de impuestos)-deducciones-pérdidas de años anteriores

1. ley:

Explique los cuatro puntos clave del reconocimiento de ingresos totales:

Análisis de contenido de los ingresos totales: el momento de realización de nueve partidas de ingresos generales es el reconocimiento de los ingresos especiales clave, a plazos el cobro y las ventas atribuidas son el reconocimiento de enajenaciones clave de rentas de la propiedad, y la división de enajenaciones internas y enajenaciones externas son el reconocimiento de ganancias relacionadas clave: recompra posventa, canje, canje, compre uno y llévese otro gratis ( prestar atención también al tratamiento correspondiente al impuesto al valor agregado)

(A) Reconocimiento de renta general

1. fiscal)

2. Ingresos por prestación de servicios laborales (IVA, aumento del impuesto al valor agregado)

3. Ingresos por transferencia de propiedad (ingresos por transferencia de propiedad de activos fijos e intangibles). activos)

4. Dividendos, bonificaciones y otros ingresos por inversiones de capital (tenga en cuenta la exención de impuestos)

Los ingresos se reconocen el día en que la empresa invertida toma una decisión de distribución de ganancias.

5. Ingresos por intereses; los ingresos se reconocen con base en la fecha en que el deudor paga los intereses según lo estipulado en el contrato (los intereses de la deuda están libres de impuestos).

6. Rentas por alquiler (ingresos por la transferencia del derecho de uso de bienes corporales) según la fecha en que el arrendatario paga el alquiler según lo acordado en el contrato, la realización de la renta (alquiler de período) es reconocido.

Explicación del tratamiento fiscal de los ingresos por alquileres plurianuales:

Si el contrato o acuerdo de transacción estipula que el plazo del arrendamiento es superior a un año y el alquiler se paga por adelantado de una sola vez, de acuerdo con el principio de correspondencia de ingresos y gastos estipulado en las normas de implementación, el arrendador puede incluir los ingresos reconocidos anteriormente en cuotas durante el plazo del arrendamiento en los ingresos anuales correspondientes.

Caso 2065438+El 1 de julio de 2005, la empresa A arrendó maquinaria y equipos inactivos a la empresa B por un período de arrendamiento de tres años y un alquiler total de 6 millones de yuanes. El 1 de julio de 201 de 2065438, se cobró a la vez un alquiler de tres años de 6 millones. Al calcular el impuesto sobre la renta empresarial de la empresa A, ¿cuántos ingresos por alquiler se incluyen en los ingresos totales en 2015?

En términos fiscales, se pueden reconocer unos ingresos de 2 millones de yuanes cada año, respetando el principio de devengo y el principio de casación. Sin embargo, el impuesto sobre la renta de las sociedades se recauda anualmente. Por tanto, los ingresos por alquiler que se pueden incluir en 2015 son la mitad de 2 millones de yuanes, es decir, 1 millón de yuanes.

7. Ingresos por regalías (ingresos por la transferencia del derecho de uso de activos intangibles) la realización de los ingresos se reconoce según la fecha en que las regalías son pagaderas según lo acordado en el contrato.

Existen tres tipos de ingresos, a saber, ingresos por intereses, ingresos por alquileres y ingresos por regalías, que se realizan según la fecha acordada en el contrato.

8. Ingresos por donaciones;

(1) Tiempo de reconocimiento de los ingresos: se reconocen con base en la fecha de recepción real de los bienes donados.

(2) Confirmación del importe de la donación.

Determinación del monto relevante de los activos donados

① Activos monetarios y activos no monetarios donados por empresas: todos se incluirán en la renta imponible del período actual.

②Activos no monetarios donados por empresas:

El contenido de los activos no monetarios donados incluidos en la renta imponible incluye: el valor de los activos donados y el impuesto al valor agregado pagado por la empresa donante. No se incluyen los impuestos pertinentes pagados o por pagar por la empresa donante.

9. Otros ingresos

Se refiere a otros ingresos que obtiene la empresa además de los ingresos antes mencionados, incluyendo ingresos provenientes de activos sociales, ingresos por depósitos de envases vencidos, cuentas por pagar que no pueden ser pagadas. reembolsados, cuentas por cobrar, ingresos por reestructuración de deuda, ingresos por subsidios, ingresos por daños y perjuicios, ganancias cambiarias, etc., recuperados después de que se abordan las pérdidas por deudas incobrables.

Se recomienda que "otros ingresos" sea diferente de "otros ingresos comerciales" en contabilidad y no se debe confundir. Otros ingresos comerciales son un componente de la base (ingresos por ventas) para calcular el límite de deducción antes de impuestos para gastos de entretenimiento comercial y gastos de promoción en el futuro.

(2) Reconocimiento de ingresos especiales

Alcance y conceptos de los ingresos 1. Las ventas de bienes se cobran a plazos y los ingresos se reconocen con base en la fecha de pago estipulada en el contrato. 2. Si a una empresa se le encomienda la transformación y fabricación de equipos mecánicos de gran tamaño y la prestación de servicios de construcción e instalación durante más de doce meses, los ingresos se reconocerán en función del avance de ejecución o de la cantidad de obra realizada. 3. Los ingresos se obtienen mediante el intercambio de productos. Los ingresos se reconocen con base en la fecha en que la empresa obtiene el producto y los ingresos se determinan con base en el valor razonable del producto. 4. (Considerados ingresos por ventas, es la base para calcular el límite de deducción por gastos de publicidad y gastos de entretenimiento empresarial).

㈢Ingresos por enajenación de activos

La enajenación específica de activos ( propiedad) Clasificación, medición de la disposición interna (1) usar activos para producir, fabricar y procesar otro producto (2) cambiar la forma, estructura o desempeño de los activos (3) cambiar el uso de los activos (4) oficina central y sucursales ( nacional) Transferencia de activos entre (5) Se continúa calculando la base impositiva de los activos mixtos relacionados en las dos o más situaciones anteriores. Disposición externa (1) para marketing o ventas (2) para entretenimiento social (3) para recompensas o beneficios a los empleados (4) para dividendos (5) para donaciones externas.

Si los activos adquiridos cumplen los requisitos, los ingresos se pueden determinar en función del precio de compra.