¿Se pueden deducir los préstamos personales corporativos del impuesto sobre la renta de las empresas?
No. Los préstamos personales de personas jurídicas no pertenecen a la parte fiscal deducible de la renta empresarial.
De acuerdo a lo establecido sobre deducciones en la “Ley Tributaria” de mi país:
Sección 3 Deducciones
Artículo 27: Materias relevantes a que se refiere el artículo 8 de la El gasto de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a los gastos directamente relacionados con la obtención de ingresos.
Los gastos razonables mencionados en el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a los gastos necesarios y normales que cumplen con la rutina de la producción y las actividades comerciales y deben incluirse en las ganancias y pérdidas corrientes o en el costo de los activos relevantes.
Artículo 28: Los gastos en que incurra una empresa se distinguirán entre gastos de ingresos y gastos de capital. Los gastos de ingresos se deducirán directamente en el período actual en el que se incurren; los gastos de capital se deducirán en cuotas o se incluirán en el costo de los activos relevantes y no se deducirán directamente en el período actual en el que se incurran.
No se deducirán los gastos o bienes que resulten de la utilización de ingresos no imponibles de una empresa para gastos ni se calcularán las deducciones por depreciación y amortización correspondientes.
Salvo que la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y este Reglamento dispongan lo contrario, los costos, gastos, impuestos, pérdidas y otros gastos reales incurridos por la empresa no se deducirán repetidamente.
Artículo 29: Los costos mencionados en el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren al costo de ventas, costo de los bienes vendidos, gastos comerciales y otros gastos incurridos por la empresa en sus actividades de producción y operación.
Artículo 30: Los gastos mencionados en el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas se refieren a los gastos de ventas, gastos de administración y gastos financieros incurridos por la empresa en las actividades de producción y operación, excluyendo los gastos relevantes que hayan sido incluido en el costo.
Artículo 31 Los impuestos a que se refiere el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a diversos impuestos y recargos incurridos por la empresa, excepto el impuesto sobre la renta de las empresas y el impuesto al valor agregado que pueden deducirse.
Artículo 32 Las pérdidas mencionadas en el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a las pérdidas de inventario, daños y desguaces de activos fijos e inventarios, pérdidas por transferencia de propiedad y deudas incobrables que se produzcan durante el actividades de producción y operación de la empresa, pérdidas por deudas incobrables, pérdidas causadas por factores de fuerza mayor como desastres naturales y otras pérdidas.
Para las pérdidas sufridas por una empresa, el saldo después de deducir la compensación de la persona responsable y las reclamaciones de seguros se deducirá de acuerdo con las regulaciones de las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado.
Si los activos de una empresa que han sido tratados como pérdidas se recuperan total o parcialmente en ejercicios fiscales posteriores, se incluirán en la renta corriente.
Artículo 33 El término “otros gastos” mencionado en el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere, además de los costos, gastos, impuestos y pérdidas, a los gastos relacionados con la producción y las actividades comerciales incurridos por una empresa en sus actividades productivas y comerciales.
Artículo 34: Se deducirán los salarios y gastos razonables en que incurra la empresa.
Los sueldos y salarios mencionados en el párrafo anterior se refieren a todas las remuneraciones laborales en efectivo o no en efectivo pagadas por una empresa a los empleados que prestan servicios o son empleados de la empresa en cada año fiscal, incluidos salarios básicos, bonificaciones , Asignaciones, subsidios, aumentos salariales de fin de año, salarios por horas extras y otros gastos relacionados con el nombramiento o empleo del empleado.
Artículo 35 Las empresas pagarán las primas del seguro de pensión básico, las primas del seguro médico básico, las primas del seguro de desempleo, las primas del seguro de lesiones relacionadas con el trabajo. Se permite que las primas del seguro social básico, como las primas del seguro de maternidad y los fondos de previsión para la vivienda, sean deducido.
Las primas del seguro de pensión complementario y las primas del seguro médico complementario pagadas por las empresas a inversores o empleados pueden deducirse dentro del alcance y las normas prescritas por las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado.
Artículo 36 Además de las primas de seguro de seguridad personal pagadas por las empresas de conformidad con las regulaciones nacionales pertinentes para empleados en tipos especiales de trabajo y otras primas de seguros comerciales que pueden deducirse según lo prescrito por las autoridades financieras y tributarias. del Consejo de Estado, las empresas que sean inversores o las primas de seguros comerciales pagadas por los empleados no se deducirán.
Artículo 37: Se permite deducir los costos razonables de endeudamiento incurridos por una empresa en sus actividades de producción y operación que no requieran capitalización.
Si una empresa pide prestado dinero para la compra y construcción de activos fijos, activos intangibles e inventarios que requieren más de 12 meses de construcción para alcanzar el estado vendible previsto, los costos de endeudamiento razonables incurridos durante la compra y construcción período de los activos relevantes, se incluirán en el costo de los activos relevantes como gastos de capital y se deducirán de conformidad con las disposiciones de este Reglamento.
Artículo 38 Se permite deducir los siguientes gastos por intereses incurridos por las empresas en las actividades de producción y operación:
(1) Gastos por intereses de empresas no financieras que toman préstamos de empresas financieras, empresas financieras Gastos por intereses sobre diversos depósitos y préstamos interbancarios, y gastos por intereses sobre bonos emitidos por empresas después de la aprobación;
(2) Los gastos por intereses de las empresas no financieras que toman préstamos de empresas no financieras no exceder al de las empresas financieras durante el mismo período. La parte del monto sobre la cual se calcula el tipo de interés del préstamo.
Artículo 39 Pérdidas cambiarias incurridas por una empresa en transacciones monetarias y al convertir activos y pasivos monetarios distintos del RMB en RMB al final del año fiscal de acuerdo con el tipo de paridad central del tipo de cambio al contado del RMB en al final del período, excepto Se permiten deducciones excepto aquellas que hayan sido incluidas en el costo de los activos relevantes y aquellas relacionadas con la distribución de utilidades a los propietarios.
Artículo 40: Los gastos de bienestar social de los empleados en que incurra una empresa se deducirán si no exceden del 14% del total de sueldos y salarios.
Artículo 41: Los fondos sindicales asignados por las empresas se deducirán si no exceden del 2% del total de sueldos y salarios.
Artículo 42 A menos que las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado estipulen lo contrario, los gastos de educación de los empleados incurridos por la empresa no excederán el 2,5% del total de sueldos y salarios, y podrán deducirse. ; el exceso podrá utilizarse como deducciones. Las deducciones se trasladarán a ejercicios fiscales posteriores.
Artículo 43: Los gastos de entretenimiento empresarial incurridos por una empresa relacionados con las actividades de producción y operación se deducirán el 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá el 5‰ de los ingresos por ventas (comerciales) de el año.
Artículo 44: Los gastos elegibles de publicidad y promoción comercial incurridos por una empresa no excederán el 15% de los ingresos por ventas (comerciales) del año en curso, a menos que las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado especifiquen lo contrario. , se permite la deducción; el monto excedente se puede trasladar para deducción en años fiscales posteriores.
Artículo 45: Se permite deducir los fondos especiales retirados por las empresas de conformidad con las disposiciones pertinentes de las leyes y reglamentos administrativos para la protección del medio ambiente, la restauración ecológica, etc. Si el uso de los fondos especiales mencionados anteriormente se modifica después del retiro, no se permitirá ninguna deducción.
Artículo 46: Cuando una empresa participe en seguros de propiedad, se deducirán las primas de seguro pagadas de conformidad con la reglamentación.
Artículo 47 Los derechos de arrendamiento pagados por una empresa para alquilar activos fijos en función de las necesidades de las actividades de producción y operación se deducirán de acuerdo con los siguientes métodos:
(1) Fijo activos alquilados en forma de arrendamiento operativo Los gastos de arrendamiento incurridos para los activos se deducirán uniformemente según el plazo del arrendamiento;
(2) Los gastos de arrendamiento incurridos para el arrendamiento de activos fijos bajo arrendamiento financiero se retirarán como parte del valor de los activos fijos en régimen de arrendamiento financiero según normativa. Los gastos de depreciación se deducen en cuotas.
Artículo 48: Se deducirán los gastos razonables de protección laboral en que incurra la empresa.
Artículo 49 No se deducirán los honorarios de gestión pagados entre empresas, los alquileres y regalías pagados entre instituciones comerciales dentro de empresas y los intereses pagados entre instituciones comerciales dentro de empresas no bancarias.
Artículo 50: Si una empresa no residente establece una institución o lugar en China, puede proporcionar un cobro de gastos emitido por la oficina central por los gastos incurridos por su oficina central fuera de China relacionados con la producción y funcionamiento de la institución o lugar, si se proporcionan el alcance, la cuota, la base y el método de asignación y otros documentos de respaldo, y la asignación es razonable, se permitirá la deducción.
El artículo 51 "Donaciones de bienestar público", como se menciona en el artículo 9 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, se refiere a las donaciones realizadas por las empresas a través de grupos sociales de bienestar público o gobiernos populares a nivel de condado o superior y sus departamentos para para los fines de las Donaciones del “Gobierno Popular de la República Popular China” a empresas de bienestar público estipuladas en la Ley de Donaciones de Bienestar Público de la República de China.
Artículo 52: Los grupos sociales de bienestar público a que se refiere el artículo 51 de este Reglamento se refieren a fundaciones, organizaciones benéficas y demás grupos sociales que cumplan con las siguientes condiciones:
( 1) Registrados en de conformidad con la ley y con estatus de persona jurídica;
(2) Con el objetivo de desarrollar empresas de bienestar público y sin fines de lucro;
(3) Todos los activos y su valor agregado serán de propiedad por una persona jurídica;
(4) Los ingresos y saldos operativos se utilizan principalmente para empresas consistentes con el propósito del establecimiento de la persona jurídica;
(5) La propiedad restante después la terminación no pertenece a ningún individuo u organización con fines de lucro;
(6) No operar negocios no relacionados con el propósito de su establecimiento;
(7) Tener una contabilidad financiera sólida sistema;
(8) Los donantes no participan en la distribución de la propiedad de los grupos sociales de ninguna forma;
(9) Otras condiciones estipuladas por las autoridades financieras y tributarias del Estado Consejo en conjunto con los departamentos de registro y gestión, como el departamento de asuntos civiles del Consejo de Estado.
Artículo 53: Los gastos de donaciones de bienestar público realizados por las empresas se deducirán si no exceden del 12% del total de las ganancias anuales.
El beneficio anual total se refiere al beneficio contable anual calculado por la empresa de acuerdo con las disposiciones del sistema contable nacional unificado.
Artículo 54: Los gastos de patrocinio mencionados en el punto (6) del artículo 10 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a diversos gastos no publicitarios incurridos por empresas que no tienen nada que ver con la producción y las actividades comerciales.
Artículo 55: Los gastos de reserva no aprobados a que se refiere el inciso 7) del artículo 10 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren al deterioro de diversos activos que no cumplen con las disposiciones de las autoridades financieras y tributarias. del Consejo de Estado. Gastos de reserva como preparativos y reservas para riesgos.