Contabilización de costos de transacción no realizados
Cuando una empresa prepara estados financieros consolidados, de acuerdo con los principios de los estados consolidados, las ganancias y pérdidas no realizadas de transacciones internas entre empresas incluidas en el alcance de la consolidación deben compensarse.
En consecuencia, los valores de los activos y pasivos involucrados en el balance consolidado serán diferentes de los valores en los balances individuales de las empresas a las que pertenecen, pudiendo también ser diferente de la base fiscal de la entidad sujeta al impuesto a la que pertenecen los activos y pasivos. Desde la perspectiva de los estados financieros consolidados como una entidad económica completa, se deben reconocer los efectos del impuesto a la renta de dichas diferencias temporarias.
El artículo 30 de las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 33 - Estados Financieros Consolidados" revisada en 2014 estipula que si el valor en libros de los activos y pasivos en el balance general consolidado es temporalmente diferente del impuesto del contribuyente base, los activos o pasivos por impuesto a la renta diferido deben reconocerse en el balance general consolidado, y los gastos por impuesto a la renta en el estado de resultados consolidado deben ajustarse al mismo tiempo, excepto por impuestos a la renta diferidos relacionados con transacciones o eventos directamente incluidos en el patrimonio neto y combinaciones de negocios. ?
Hay dos tipos de transacciones de advección, una es la venta de activos por parte de una subsidiaria de propiedad total a una subsidiaria; la otra es la venta de activos de una subsidiaria que no es de propiedad total a una subsidiaria. Las partidas de compensación para las primeras son las mismas que para las transacciones posteriores, y las partidas de compensación para las segundas son similares a las de las subsidiarias que no son de propiedad total. Para considerar la distribución de ganancias y pérdidas a los pequeños accionistas, la clave es comprender el ratio de participación de la empresa matriz del vendedor de transacciones privilegiadas con respecto a la filial. ?
En las transacciones internas de grupos empresariales, la diferencia entre las ganancias y pérdidas de transacciones internas no realizadas en transacciones posteriores, transacciones contracorriente y transacciones paralelas radica en si la distribución y el ratio de distribución de las ganancias y pérdidas de los accionistas minoritarios Se consideran en esencia, se basa en si El monto de las ganancias y pérdidas de los accionistas minoritarios.
Enciclopedia Baidu-Impuesto sobre la renta diferido