¡Contador Urgente! ! ! !

(1) Pista del caso 1

Li Wen, un contador público certificado, era responsable de auditar las cuentas por cobrar de ZTE. Durante la auditoría, se descubrió que la empresa A debía 20 millones de yuanes. , y su contenido económico era el pago de bienes. La cuenta tiene una antigüedad superior a 2 años. Dado que la empresa A es inversora en ZTE (la inversión de la empresa A es de 40 millones de yuanes), Li Wen cree que se debe prestar más atención. Con este fin, Li Wen implementó los siguientes procedimientos de auditoría:

1. Emitir una carta de confirmación a la Compañía A.

2. Consultar el contrato de compra firmado y confirmado por ZTE y la Empresa A, el comprobante de entrega aprobado por la dirección de ZTE, el certificado de recepción y aceptación de la Empresa A, etc.

3. Evaluar la capacidad de ZTE para reembolsar los bienes.

Análisis del caso 1

1. Al confirmar los 20 millones de yuanes en cuentas por cobrar, dado que la empresa A es un inversor, primero debemos confirmar qué le debe la empresa a ZTE. Crédito comercial normal. Si la Compañía A tiene una relación de pago con Zhongxing Company, el siguiente paso es confirmar la existencia y propiedad de las cuentas por cobrar y diseñar un procedimiento de confirmación o un procedimiento de auditoría alternativo para confirmar su existencia. certificado emitido por la otra parte Documentos escritos legalmente válidos o certificado de recepción y aceptación de la otra parte, vales de transporte legales emitidos por el departamento de transporte o registros de conciliación recientes entre las dos partes, etc., finalmente, es necesario confirmar observando el situación de pago reciente y comprender el flujo de efectivo y el estado financiero de la otra parte. Incluso si la CPA confirma que las transacciones entre la Compañía A y ZTE pertenecen a una relación normal de liquidación acreedor-deuda, se debe prestar atención a si ZTE revela adecuadamente este negocio relacionado en las notas a los estados financieros.

2. Si Li Wen no puede obtener documentos válidos de la unidad auditada que demuestren el reembolso normal de los bienes por parte de la Compañía A, según su criterio profesional, debe considerar si existe un entendimiento tácito entre la Compañía ZTE y la Compañía A. retirar fondos de inversión. Los auditores deben optar por emitir opiniones de auditoría apropiadas en función de las circunstancias específicas y el tamaño del monto.

(2) Pista del caso 2

Li Wen, un contador público certificado, auditó el proyecto de "cuentas por cobrar" de Zhongxing Company y encontró al revisar la cuenta detallada de las cuentas por cobrar:

1. Sume los débitos totales y los créditos totales de todas las cuentas subsidiarias, y el monto neto es consistente con el monto total de las partidas del libro mayor.

2. Se descubrió que entre las cuentas por cobrar, la Compañía A debía 10 millones de yuanes. Después de verificar, la antigüedad de las cuentas era de más de 3 años. en quiebra por el tribunal siguiendo procedimientos legales.

Como resultado, Li Wen realizó los siguientes juicios y tratamientos de auditoría:

1 Después de confirmar la autenticidad de las cuentas por cobrar mediante procedimientos de auditoría como la corroboración de las cuentas por cobrar, la solicitud. La unidad auditada realiza ajustes de reclasificación con base en los débitos y créditos del proyecto, e incluye el monto del crédito en el rubro "cuentas recibidas por adelantado" de los estados contables, y explica los ajustes de reclasificación en los papeles de trabajo de auditoría.

2. De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la Ley de Quiebras, Li Wen trabajó con la unidad auditada para implementar y obtener documentos legales válidos que confirmaran que la Compañía A estaba en quiebra y liquidada, confirmando que el reclamo de 10 millones de yuanes de ZTE era ya no es posible Para su recuperación, la unidad auditada debe presentarse a la junta directiva o a la autoridad superior para su aprobación. Los 10 millones de yuanes deben tratarse como una pérdida de propiedad y no pueden reflejarse como cuentas por cobrar. Ajuste en consecuencia los importes de las partidas pertinentes en los estados contables. Si los procedimientos anteriores no pueden obtenerse antes de que se emitan los estados contables, se debe recomendar a la unidad auditada que ajuste los montos de las partidas del estado contable y las registre como "ganancias y pérdidas de propiedad pendientes". Las cantidades mayores también deberían indicarse en las notas a los estados contables, y Li Wen debería considerar mencionarlas en el informe de auditoría.

Análisis del Caso 2

1. De acuerdo con las normas contables, la presentación clasificada de las cuentas deudoras y acreedoras de las cuentas por cobrar no cumple con los requisitos de la normativa pertinente. Auditoría Los contadores deben prestar atención al saldo acreedor de las cuentas por cobrar, identificar las razones y recomendar ajustes de reclasificación.

2. La cobrabilidad de las cuentas por cobrar afecta directamente el estado de pérdidas y ganancias del año de auditoría. Por lo tanto, los contadores públicos deben prestar atención al impacto en el reconocimiento de las pérdidas de propiedad debido a la irrecuperabilidad de las cuentas por cobrar durante el año. auditoría Evaluar la irrecuperabilidad de las cuentas por cobrar y su impacto en las ganancias y pérdidas del año en curso mediante la revisión de los materiales originales relevantes, y solicitar a la unidad auditada que realice tratamientos contables oportunos. El CPA también debe revelar completamente el manejo y el impacto de los papeles de trabajo de auditoría, y considerar cómo hacer revelaciones apropiadas en el informe de auditoría.

(3) Evaluación de casos

Al realizar pruebas sustantivas de cuentas por cobrar, los auditores deben tomar como punto de partida alcanzar un nivel aceptable de riesgo de inspección y realizar principalmente los siguientes procedimientos de auditoría

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1. Confirmar la corrección del balance de comprobación de las cuentas por cobrar y su coherencia con el libro mayor. Este es el primer paso para probar las cuentas por cobrar. El total de este balance de comprobación debe ser igual al saldo de control en el libro mayor de cuentas por cobrar.

2. Realizar una revisión analítica. Al realizar una revisión analítica de las cuentas por cobrar, se utilizan comúnmente los siguientes índices financieros: rotación de cuentas por cobrar, cuentas por cobrar con respecto a los activos circulantes totales, rendimiento de las ventas netas, gastos por deudas incobrables con respecto a las ventas a crédito netas y deudas incobrables. La relación entre gastos y reales. deudas incobrables, etc Si el auditor no encuentra fluctuaciones significativas al comparar los datos de la tabla, esto proporciona evidencia para respaldar la razonabilidad de los saldos de cuentas relevantes. Por el contrario, si se detectan fluctuaciones significativas, será necesario realizar más investigaciones.

3. Confirmación de correspondencia de cuentas por cobrar. En la práctica, los auditores utilizan ampliamente la prueba sustantiva de confirmación de cuentas por cobrar.

Si no se realizan procedimientos de confirmación, las razones deben indicarse en los papeles de trabajo de auditoría.

4. Verificar que las cuentas por cobrar hayan sido registradas en los documentos de respaldo. Al realizar esta prueba de confirmación, los débitos en la cuenta del cliente se rastrean hasta las facturas de ventas respaldadas, los documentos de envío, los pedidos de ventas y los pedidos de los clientes, y los créditos se rastrean hasta los avisos de pago y las autorizaciones para ajustes de ventas.

5. Realizar pruebas de corte de ventas. El objetivo es obtener una seguridad razonable sobre los dos elementos siguientes: las ventas y las cuentas por cobrar se han contabilizado en el período contable en el que se envían las mercancías y las cuentas pertinentes de inventario y costo de ventas también se registran en consecuencia durante el mismo período.

6. Realizar prueba de corte de recibo de efectivo. El propósito es obtener una seguridad razonable de que se han contabilizado todos los ingresos en efectivo durante el período contable bajo auditoría. Los auditores pueden obtener evidencia de los límites observando o revisando personalmente los comprobantes. Es importante realizar pruebas de corte adecuadas en la fecha del balance para la correcta presentación del efectivo y las cuentas por cobrar.

7. Cobrar el pago después del período de revisión. Antes de que el auditor llegue a una conclusión de auditoría sobre los estados contables, el cliente puede recibir cuentas por cobrar del período contable anterior. Antes de recibir el pago, solo se puede estimar la cobrabilidad de una cuenta al emparejar estos montos recuperados después del período con el saldo de las cuentas por cobrar correspondientes en la fecha del balance, se puede determinar la cobrabilidad de estas cuentas por cobrar.

8. Verificar la tabla de análisis de antigüedad con los documentos de soporte. Una tabla de análisis de antigüedad generalmente enumera el monto adeudado por cada cliente en función del tiempo que la cuenta ha estado impaga. Esta prueba pone mayor énfasis en la idoneidad de los informes de los clientes sobre los saldos de provisiones para deudas incobrables.

9. Comparar expresiones de estados financieros con normas contables. La revisión del balance de prueba de las cuentas por cobrar no solo revelará aquellas partidas por cobrar que no deben enumerarse como cuentas por cobrar sino que deben reconocerse por separado, sino que también identificará aquellos saldos crediticios de los clientes que deben clasificarse como pasivos corrientes en el estado de cuenta.