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¿Cuáles son las limitaciones de la teoría contable?

Basándonos en las causas de las limitaciones del control interno, podemos dividir aproximadamente las limitaciones del control interno en dos categorías: limitaciones externas y limitaciones internas.

(1) Limitaciones externas

Las limitaciones externas se refieren principalmente a amenazas y daños al control interno causados ​​por factores externos. Existen principalmente los siguientes tipos:

1. Factores del gerente Los factores del gerente se refieren a los efectos adversos sobre el control interno debido a la propia calidad del gerente, su capacidad de toma de decisiones o el estilo de la autoridad gerencial. Hay dos tipos principales de amenazas al control interno causadas por factores gerenciales. El primero es que los gerentes (especialmente los gerentes intermedios y superiores) carecen de integridad. En el nivel gerencial medio o superior, la destrucción del sistema de control de una organización es muy grave. Hay un monitoreo menos sustancial de los gerentes de nivel superior dentro de la organización. Es posible que los gerentes superiores anulen el sistema y esto afectará a otros. empleados, en su mayoría subordinados.

2. ***Conspiración se refiere a la colusión de dos o más empleados o gerentes para defraudar a la empresa e inutilizar completamente el sistema de control. La separación de responsabilidades y la supervisión mutua son conceptos y métodos de control importantes del control interno. Si los empleados intentan cometer fraude juntos, aún ocurrirá robo y puede ocurrir control interno, es decir, los gerentes tienen el control de hecho o de acuerdo con la ley. , sus intereses se reflejan plenamente en las decisiones estratégicas de la empresa.

3. Conflicto de intereses Para las organizaciones, los conflictos de intereses, especialmente los conflictos entre los altos directivos y los intereses de la empresa, suponen una amenaza importante. Cuando un empleado pierde lealtad a la organización, existe un riesgo especial de que pueda optar por una acción que perjudique los intereses de la empresa. Por ejemplo, supongamos que un proveedor potencial soborna a un empleado del departamento de compras de una empresa manufacturera. Al seleccionar un proveedor, el posible conflicto de intereses puede llevar al empleado a ignorar el método de selección de proveedores prescrito por la empresa.

4. Cambios en el ambiente y el sistema El ambiente operativo del control interno incluye el ambiente externo y el ambiente interno. Entorno externo como economía, políticas, leyes, tecnología, entorno social, etc., entorno interno como la estructura organizacional de la empresa, filosofía de gestión y cultura corporativa, política e implementación de recursos humanos, métodos para otorgar derechos y responsabilidades y sistemas de información. etc. El sistema aquí se refiere al sistema de gestión de la empresa.

5. Forma sobre fondo A menudo, parece haber algún sistema de control sólido, pero en realidad es sólo una formalidad. Por ejemplo, se requieren dos personas para firmar un cheque para que sea válido, pero a menos que ambos firmantes verifiquen los documentos comerciales proporcionados, este proceso de aprobación es solo una formalidad y no puede ser efectivo. De manera similar, cuando se exige a los proveedores que presenten ofertas para un determinado proyecto, si los evaluadores de las ofertas son sobornados cada vez por los proveedores interesados, entonces no se logrará el propósito del método de licitación. Este daño a una organización es causado por conflictos de intereses y la falta de integridad de los gerentes, y puede causar daños graves pero difíciles de detectar a los controles internos.

(2) Limitaciones internas Las limitaciones internas se refieren a las limitaciones que surgen con el surgimiento del control interno. Reflejan las deficiencias inherentes al control interno en aspectos como la eficiencia y el costo.

1. Pérdida de eficiencia La eficiencia se refiere a la cantidad de trabajo completado por unidad de tiempo, o el tiempo que lleva completar una determinada cantidad de trabajo. Aquí podemos entenderlo como una especie de ahorro de costos de tiempo. así como el Logro de las metas organizacionales. Un sistema de control interno demasiado complejo puede hacer que las personas se vean enredadas en procedimientos oficiales complicados.

2. Incremento de costos La implementación de cualquier medida de gestión implicará problemas de costos, y el control interno no es una excepción. Los costos involucrados en el control interno incluyen el tiempo empleado en el diseño y la implementación, los fondos y otros recursos de gestión de la empresa, etc. Cuanto más complejo sea el sistema de control interno, mayor será la estructura organizativa correspondiente, más personal relevante, más completas las instalaciones de la oficina y mayores serán los fondos de gestión.

3. Preocupaciones ocultas que son “imposibles de prevenir” El informe COSO señala que “no importa cuán bien diseñados e implementados estén los controles internos, sólo pueden garantizar razonablemente el logro de los objetivos de la entidad”. La "seguridad razonable" aquí tiene dos significados. Primero, el control interno no puede garantizar absolutamente que siempre se puedan lograr los resultados deseados. Es inútil eliminar la posibilidad de pequeños errores a través del control interno. Hay demasiadas pequeñas desviaciones de la norma. No podemos predecir las consecuencias de perder una llamada telefónica, llegar tarde al trabajo u olvidar traer un documento necesario para una reunión. Por lo tanto, el control interno sólo puede ser una "seguridad razonable". es admitir que el control interno existe internamente; en segundo lugar, se pueden tolerar pequeños errores insignificantes, porque estos "pequeños errores" pueden considerarse "razonables" y pueden entenderse y aceptarse.

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