Impuesto sobre la renta de las empresas y sobre la renta de las personas físicas
1. Renta imponible corriente = beneficio contable + (-) ajuste fiscal (el ajuste fiscal aquí incluye principalmente diferencias temporarias y diferencias permanentes);?
2. Calcular los activos por impuesto a la renta diferido o los pasivos por impuesto a la renta diferido;?
3. Gasto por impuesto a la renta corriente = impuesto a la renta corriente por pagar + (pasivo por impuesto a la renta diferido final - pasivo por impuesto a la renta diferido inicial) - (activo por impuesto a la renta diferido final - activo por impuesto a la renta diferido inicial);?
En cuanto a la contabilidad del impuesto a la renta, se debe entender la siguiente relación: el saldo final de los pasivos por impuesto a la renta diferido = la tasa del impuesto a la renta cuando el monto final de las diferencias temporarias futuras imponibles se revierte el saldo final; de la cuenta "activos por impuesto a la renta diferido" = La tasa del impuesto a la renta cuando el monto final de las diferencias temporarias se puede deducir en el futuro.
II.Método de cálculo del IRPF
Renta imponible = (renta mensual - cinco seguros sociales y un fondo de vivienda - umbral - otros conceptos de deducción determinados conforme a la ley - especial deducciones adicionales) *Tipo impositivo aplicable - deducción por cálculo rápido.
Nota: La nueva ley de impuestos personales entrará en vigor el 1 de octubre de 2019, y el último umbral y tasa impositiva de impuestos personales entrará en vigor el 1 de octubre de 2018. De acuerdo con las disposiciones de la nueva ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas, desde el 1 de octubre de 2018 hasta el 31 de diciembre de 2018, los salarios y salarios de los contribuyentes se basarán en la tasa del impuesto sobre la renta de las personas físicas y el saldo después de deducir 5.000 yuanes de los ingresos mensuales. Deducciones especiales y deducciones especiales determinadas conforme a la ley. El saldo después de otras deducciones es renta gravable.
Datos ampliados:
Tanto el Impuesto sobre Sociedades (en adelante “impuesto sobre sociedades”) como el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (en adelante “impuesto sobre las personas físicas”) son impuestos que se pagan sobre sus ingresos o ganancias. Todos ellos regulan la relación de distribución entre el Estado y las empresas o individuos en el ámbito de la renta.
Sin embargo, existen grandes diferencias entre ambos en términos de objetos tributarios, partidas tributarias, tasas impositivas, políticas preferenciales, deducciones antes de impuestos y métodos de recaudación.
1. Los objetos y alcances tributarios específicos son diferentes.
El objeto de la recaudación del Impuesto sobre Sociedades son las rentas o beneficios de personas jurídicas u otras organizaciones. El impuesto se dirige a la renta personal de residentes y no residentes. La base imponible del impuesto sobre la renta de sociedades incluye 9 partidas tributarias que incluyen ingresos por ventas de bienes, ingresos por prestación de servicios laborales y otros ingresos. La renta imponible para el impuesto personal incluye: sueldos y salarios, rentas de la producción y operación de hogares industriales y comerciales individuales... rentas incidentales, etc. 11 partidas tributarias.
2. Diferentes tipos impositivos
El tipo impositivo proporcional aplicable al impuesto de sociedades es del 25 %, el tipo impositivo preferencial es del 20 % (pequeñas empresas de bajos beneficios) y del 15 % ( empresas de alta tecnología). El impuesto personal tiene un tipo impositivo superprogresivo (del 5% al 45%) y un tipo impositivo proporcional (20%).
3. Las políticas preferenciales de exenciones y reducciones son diferentes.
Los ingresos fiscales totales de una empresa incluyen ingresos libres de impuestos, ingresos libres de impuestos, exención o reducción de impuestos en cinco situaciones como agricultura, silvicultura, ganadería y pesca, así como diversas formas de Trato preferencial, como deducciones adicionales, ingresos reducidos, depreciación acelerada, créditos fiscales, ofertas especiales y más.
Los artículos de exención de impuestos individuales incluyen bonos de ciencia, educación, cultura y salud emitidos por gobiernos provinciales, ministerios y comisiones del Consejo de Estado y unidades por encima del nivel militar del Ejército Popular de Liberación, intereses sobre bonos del tesoro y bonos financieros emitidos por el estado, y asignaciones de liquidación y asignaciones de jubilación distribuidas uniformemente por el estado, cuotas de jubilación y otras 10 partidas de ingresos. Los artículos reducidos incluyen reducciones de ingresos para los discapacitados, los ancianos y los mártires. ?
4. El cálculo de las deducciones antes de impuestos y de los ingresos son diferentes.
Los gastos de donaciones de bienestar público derivados del impuesto sobre sociedades se deducirán según el método cuando el beneficio total anual sea inferior al 12%. Las deducciones del impuesto sobre la renta personal incluyen deducciones adicionales por donaciones y gastos de educación y otras causas benéficas. ?
5. Diferentes métodos de recogida.
El impuesto sobre la renta de las empresas debe recaudarse mediante auditoría o verificación. En cuanto a los formularios de recaudación de impuestos, existen formularios de seguimiento y recaudación como retención y pago, declaración personal, etc.
6. Los objetos y alcances tributarios específicos son diferentes.
El objeto de la recaudación del Impuesto sobre Sociedades son las rentas o beneficios de personas jurídicas u otras organizaciones. El impuesto se dirige a la renta personal de residentes y no residentes. La base imponible del impuesto sobre la renta de sociedades incluye 9 partidas tributarias que incluyen ingresos por ventas de bienes, ingresos por prestación de servicios laborales y otros ingresos. La renta imponible para el impuesto personal incluye: sueldos y salarios, rentas de la producción y operación de hogares industriales y comerciales individuales... rentas incidentales, etc. 11 partidas tributarias.
7. Diferentes tipos impositivos
El tipo impositivo proporcional aplicable al impuesto de sociedades es del 25 %, el tipo impositivo preferencial es del 20 % (pequeñas empresas de bajos beneficios) y del 15 % ( empresas de alta tecnología). El impuesto personal tiene un tipo impositivo superprogresivo (del 5% al 45%) y un tipo impositivo proporcional (20%). 3. Las políticas preferenciales de exenciones y reducciones son diferentes. Los ingresos fiscales totales de las empresas incluyen ingresos libres de impuestos, ingresos libres de impuestos, exenciones o reducciones fiscales en cinco situaciones, como la agricultura, la silvicultura, la ganadería y la pesca, así como diversas formas de trato preferencial, como deducciones adicionales, reducción de ingresos, depreciación acelerada, créditos fiscales y trato preferencial especial.
Los artículos de exención de impuestos individuales incluyen bonos de ciencia, educación, cultura y salud emitidos por gobiernos provinciales, ministerios y comisiones del Consejo de Estado y unidades por encima del nivel militar del Ejército Popular de Liberación, intereses sobre bonos del tesoro y bonos financieros emitidos por el estado, y asignaciones de liquidación y asignaciones de jubilación distribuidas uniformemente por el estado, cuotas de jubilación y otras 10 partidas de ingresos. Los artículos reducidos incluyen reducciones de ingresos para los discapacitados, los ancianos y los mártires. ?
8. El cálculo de las deducciones antes de impuestos y de los ingresos son diferentes.
Los gastos de donaciones de bienestar público derivados del impuesto sobre sociedades se deducirán según el método cuando el beneficio total anual sea inferior al 12%.
Las deducciones del impuesto sobre la renta personal incluyen deducciones adicionales por donaciones y gastos de educación y otras causas benéficas. ?
9. Los métodos de recogida son diferentes.
El impuesto sobre la renta de las empresas debe recaudarse mediante auditoría o verificación. En cuanto a los formularios de recaudación de impuestos, existen formularios de seguimiento y recaudación como retención y pago, declaración personal, etc.
Política Tributaria-Administración Estatal de Tributación