¿En qué consiste la sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido? ¿Qué impacto tendrá la reforma del impuesto empresarial al impuesto al valor agregado en la industria de la construcción?

1 Análisis general del impacto en la industria de la construcción

(1) Las causas fundamentales del impacto del "impuesto empresarial al valor- "impuesto añadido" en la industria de la construcción

1 , el IVA es un impuesto extra sobre el precio: el impuesto sobre el precio se calcula por separado.

2. El método de cálculo del impuesto al valor agregado a pagar es el impuesto repercutido-impuesto soportado.

3. Los contribuyentes del IVA y los tipos impositivos son complicados.

4. Integración de facturas con IVA de tercera tarifa (billetes, dinero, bienes o servicios): quien emite la factura, quién acepta el servicio de quién, quién paga debe prestarlo; Para comprar bienes, debe cobrar dinero de la otra parte.

(2) Oportunidades brindadas a la industria de la construcción al “reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado”

1 “Reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado” resuelve el problema de Doble imposición de las empresas.

Doble imposición sobre las actividades de subcontratación general.

El negocio de instalación de equipos está sujeto a impuestos reiterados.

2. “Reemplazar el impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado” puede promover que las empresas estandaricen la gestión fiscal y reduzcan los riesgos fiscales.

3. “Reemplazar el impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado” favorece el progreso tecnológico, la transformación tecnológica, la actualización de equipos y el desarrollo innovador de la industria de la construcción.

4. No solo afecta a la propia empresa, sino que también afecta a toda la cadena industrial y a toda la empresa.

5. La compleja recaudación y el estricto control del impuesto al valor agregado requieren que las empresas lleven a cabo una gestión refinada.

2 Influencia de la estructura organizativa

(1) Situación actual

Los grupos de empresas de construcción a gran escala generalmente tienen un gran número de filiales, sucursales y agencias de proyectos. Con múltiples niveles de gestión, la subcontratación interna es omnipresente. Hay una cuestión de calificaciones * * *.

(2) Impacto

La dificultad y la carga de trabajo de la gestión tributaria han aumentado, principalmente en los siguientes aspectos: Hay muchos niveles de gestión y vínculos de transacciones, lo que resulta en más impuesto al valor agregado. vínculos de recaudación y gestión empresarial, aumentando así la dificultad y el coste de la gestión tributaria.

(3) Plan de respuesta

1. Ajuste de la estructura organizativa existente

(1) Ordenar el posicionamiento empresarial y el desarrollo de filiales, sucursales y funciones de gestión de agencias de proyectos y promover la reforma de la estructura organizativa plana.

(2) Clasifique las calificaciones de las subsidiarias subordinadas y convierta las subsidiarias con calificaciones más bajas o sin calificaciones en sucursales.

2. Construcción de la estructura organizacional futura

(1) Promover la gestión profesional;

(2) Establecer cuidadosamente unidades subordinadas

(3) La nueva empresa debería establecerse como sucursal siempre que sea posible.

3 Cualificaciones * * * Disfrutar del impacto del proyecto

(1) Modelo de gestión actual de proyectos con * * cualificaciones

1, Modelo de gestión autónoma< /p >

La empresa constructora gana la licitación en su propio nombre, tiene una sede para gestionar el proyecto y sus filiales crean departamentos de proyectos para participar en la construcción.

2. Modelo de tutela

La filial gana la licitación en nombre de la empresa matriz. El adjudicatario no instala una sede y autoriza directamente a la filial a montar un proyecto. departamento para gestionar el proyecto en su nombre.

3. Modo de disfrute * * *entre pares

Es decir, compartir calificaciones * * * entre unidades pares. Por ejemplo, entre la unidad de segundo nivel y la unidad de tercer nivel, el postor ganador no establece una sede y la unidad de construcción real establece directamente un departamento de proyecto en nombre del postor ganador.

(B) Análisis de impacto del proyecto condicional * * *

1. La entidad que firma el contrato es inconsistente con la entidad de construcción real, y el impuesto soportado no puede igualarse y el impuesto soportado. no se puede deducir.

2. No existe una relación contractual entre el postor ganador y la unidad de construcción real, y no se puede establecer la cadena de deducción del impuesto al valor agregado, lo que afecta la deducción del impuesto soportado.

3. Los subcontratistas generales internos no se emiten facturas entre sí, por lo que el contratista general no puede deducir el impuesto soportado sobre los costes de subcontratación.

4. Excepto en el modelo autooperado, ni el adjudicatario ni la unidad de construcción real se contabilizan en la subcontratación total, y es imposible establecer una cadena de deducción del impuesto al valor agregado para realizar la subcontratación. deducción del impuesto soportado por costes de subcontratación.

(3) Medidas de gestión de proyectos calificadas * * *

1, reducir gradualmente las calificaciones * * *

(1) Reducir las calificaciones dentro del grupo <; /p>

(2) Clasificar y evaluar las calificaciones de las subsidiarias existentes y cultivar las calificaciones de las unidades clave de tercer nivel de manera planificada.

(3) Reducir gradualmente hasta obtener calificaciones equivalentes; completamente prohibido* * *Y modo de transferencia de tareas internas.

2. Ajustar y optimizar el plan de procesos de negocio para el proyecto de calificación * * * compartido.

(1) Opción 1: Modelo de subcontratación total;

(2) Opción 2: Modelo de gestión centralizada

(3) Opción 3: Modalidad Consorcio;

(4) Esquema 4: modo "subvariacional".

4 Impacto en las Licitaciones (Marketing)

(1) Es necesario revisar partes de los "Cuotas y Presupuestos Básicos Unificados Nacionales para Proyectos de Construcción" y preparar los presupuestos de licitación para Las unidades de construcción también sufrirán cambios importantes. El presupuesto de diseño correspondiente y el presupuesto de planos de construcción también deben implementarse de acuerdo con las nuevas normas, y el contenido de los documentos de licitación pública divulgados al mundo exterior también debe ajustarse en consecuencia.

(2) Este cambio complica la labor de licitación de las empresas constructoras.

(3) Es necesario revisar el presupuesto de construcción de la empresa y restablecer las cuotas internas de la empresa.

(4) Tiene un impacto integral y profundo en el costo de los productos de construcción.

Para satisfacer las necesidades de la reforma de la industria de la construcción, el Ministerio de Vivienda y Desarrollo Urbano-Rural organizó un estudio especial sobre el impacto de la reforma de la industria de la construcción en el costo y la valoración del proyecto, e invitó a algunas provincias y ciudades para realizar pruebas, formando varios modelos de costos de proyectos, ajustes de gastos de artículos y métodos de cálculo de impuestos. Y en febrero de 2009, el "Aviso sobre la preparación para el ajuste de la base de valoración para proyectos de construcción reemplazados del impuesto comercial por IVA" se emitió el 65438+ en febrero de 2009 (Oficina de Construcción Biaoao. 20164).

Requisitos de notificación:

(1) Para garantizar un ajuste fluido de la base de precios del proyecto después de la reforma del impuesto empresarial al IVA, se solicita a todas las regiones y departamentos que vuelvan a determinar el método de cálculo del impuesto. y hacer preparativos para el ajuste de las cuotas de precios de los proyectos y la información de precios.

(2) Según la investigación preliminar y los resultados de las pruebas, el costo del proyecto se puede calcular de acuerdo con la siguiente fórmula: Costo del proyecto = Costo del proyecto antes de impuestos × (1+11%). Entre ellos, el 11% es la tasa del impuesto al valor agregado que se aplicará a la industria de la construcción. El costo del proyecto antes de impuestos es la suma de los honorarios laborales, los honorarios de materiales, los honorarios por el uso de equipos de construcción, los honorarios de gestión empresarial, las ganancias y los honorarios regulatorios. Todas las tarifas se calculan en función de los precios sin incluir el IVA soportado deducible, y la base de fijación de precios correspondiente se ajusta según el método anterior.

(3) Las regiones y departamentos pertinentes pueden adoptar otros métodos de ajuste basados ​​en la situación real de la gestión de la base de valoración para cumplir con los requisitos de valoración de las partidas del impuesto al valor agregado.

El aviso también enfatiza que todas las regiones y departamentos deben otorgar gran importancia a este trabajo, fortalecer el liderazgo y tomar medidas para completar el ajuste y la preparación de la base de precios antes de finales de abril de 2006+2006.

Impacto en la subcontratación general

(1) Subcontratación de proyectos

Política: El artículo 28 de la "Ley de Construcción" estipula: "Los contratistas tienen prohibido subcontratar Subcontratar todos proyectos de construcción contratados por ella a terceros."

(2) Proyectos contratados por el consorcio.

(3) Proyectos de subcontratación (subcontratación con industria, subcontratación con servicio laboral, equipo de andamiaje).

(4)Afiliación. Si el proyecto se subcontrata íntegramente después de la contratación, el contratista cobrará una determinada proporción de los honorarios de gestión o de los beneficios acordados.

5 Impacto en la adquisición centralizada real

(1) Situación actual

1. En la actualidad, la mayoría de los materiales, equipos y maquinaria adoptan la adquisición centralizada. .

2. El nombre de la parte que firma el contrato no coincide con el nombre de la parte aplicable real, por lo que el impuesto soportado no se puede deducir después del "impuesto comercial al impuesto al valor agregado".

3. La Parte A suministra materiales.

(2) Plan de Compras Centralizadas

1. Plan 1: Modelo "Negociación Unificada, Contratación Separada, Pago Separado"

La unidad de compras centralizada unificará la cooperación con los proveedores Negociación; los proveedores firman contratos separados con cada unidad de demanda de compra, entregan bienes o prestan servicios por separado y emiten facturas por separado; cada unidad de demanda de compra paga al proveedor por separado;

2. Opción 2: Modelo interno de compras y ventas

La unidad de compra centralizada compra a los proveedores de forma unificada, firma contratos de venta internamente con cada unidad de demanda de compra y emite valor especial. -facturas de impuestos agregadas; cada demanda de compra. Cada unidad paga el precio de compra a la unidad de compra centralizada respectivamente.

3. Opción 3: Modificar los términos del contrato bajo la modalidad de “pago de precio total”

Dejar claro en el contrato de “firma unificada” o “firma por separado” que el proveedor directamente. La unidad de demanda entrega bienes o presta servicios y emite facturas separadas, y los fondos se pagan a los proveedores en forma de pago encomendado por todas las unidades de demanda de adquisiciones a través de la unidad de adquisiciones centralizada.

6 Impacto en el contrato

1. El impacto del contenido del contrato, contrato del propietario y subcontrato.

2. Requisitos de elegibilidad.

3. Requisitos para las facturas.

4. Requisitos de pago.

5. Revista de Derecho.

6. Texto del contrato.

7 Impacto en la carga fiscal

Tipo de IVA = (ingreso sin impuestos × 11% - impuesto soportado) ÷ ingreso sin impuestos = 11% - tipo de impuesto soportado (impuesto del impuesto soportado ÷ ingresos sin impuestos).

La tasa del impuesto soportado es > 8% y la tasa del impuesto al valor agregado es inferior al 3%.

Tipo del impuesto soportado

La dificultad de la deducción del impuesto soportado es el punto clave. La industria de la construcción tiene una gran cantidad de costos, como costos de mano de obra, costos de materiales, tarifas de alquiler de maquinaria y otros gastos. Por diversas razones, es difícil obtener facturas especiales con IVA soportado, lo que dificulta o imposibilita su deducción.

1. Es difícil obtener facturas de impuestos soportados deducibles por los costes laborales, especialmente los costes de subcontratación laboral.

2. Una gran cantidad de materiales molidos producidos y utilizados en varios lugares no pueden obtener facturas de impuestos soportados con IVA deducible.

3. Muchos materiales de segunda y tercera categoría (materiales esporádicos y materiales primarios, como arena, piedra, etc.) son en su mayoría de pequeña escala debido a los canales de alimentación. Las empresas o los particulares, las empresas privadas y la población local normalmente sólo tienen facturas ordinarias o incluso recibos, y es difícil obtener facturas con IVA deducible.

4. Generalmente, las facturas por tarifas de uso de maquinaria y alquiler de maquinaria y equipos incluidos en los costos del proyecto se emiten para la industria de servicios generales.

5. Los proyectos BT y BOT suelen requerir pagos por adelantado, un largo período de recuperación del capital, enormes gastos por intereses y la imposibilidad de obtener facturas.

6. Es difícil deducir los materiales controlados por A suministrados por A..

7. Una gran cantidad de materias primas, maquinaria y equipos adquiridos por empresas de construcción antes de la reforma fiscal. No se contabilizaron el IVA soportado. Todos se consideran costo o valor original de los activos, y el impuesto soportado correspondiente no se puede deducir, lo que resulta en un valor agregado gravemente inflado y un aumento de la carga fiscal.

8. Cuando la calificación interna de un grupo empresarial de la construcción es * * *, es muy difícil determinar el impuesto soportado y el impuesto repercutido.

9. No se pueden obtener facturas especiales del impuesto al valor agregado para la adquisición de tierras, demolición y compensación de cultivos jóvenes.

10. Las casas temporales, los edificios temporales, las estructuras y otras instalaciones utilizadas para la construcción y la producción no están dentro del alcance de la deducción del IVA.

8 Impacto en los ingresos y ganancias operativas

1, lo que resulta en una disminución significativa en los ingresos operativos, que se espera que disminuyan un 9,91%

2. El margen disminuirá significativamente. Debido a que la industria de la construcción en sí misma es una industria de bajos beneficios, la gestión es muy extensa. Después de la reforma del impuesto empresarial al IVA, las empresas deben mejorar su nivel de gestión y perfeccionar su gestión, lo cual es bueno. Sin embargo, en el corto plazo, la carga fiscal aumentará y el margen de beneficio neto de la empresa disminuirá gravemente, e incluso puede sufrir una pérdida general.

9 Impacto de los activos y el efectivo

1. Valor de los activos fijos recién adquiridos, materias primas vendidas en el extranjero, etc. No se incluye el IVA, lo que supone una reducción del patrimonio.

2. Dado que el propietario fija el precio por adelantado, los fondos se quedan atrás. Al mismo tiempo, el depósito de calidad debe deducirse o reservarse directamente durante la inspección y fijación de precios. Como resultado, los impuestos se pagan primero y el dinero se recauda después.

10 Impacto en la gestión de facturas

Las facturas especiales del IVA implican responsabilidad penal. Los artículos 205, 206, 207 y 208 de la "Ley Penal de la República Popular China" (en adelante, la Ley Penal) estipulan respectivamente los delitos de emisión falsa de facturas especiales del impuesto al valor agregado y defraudación. El delito del impuesto a la exportación. devolución y deducción de facturas fiscales; el delito de falsificación y venta de facturas especiales con IVA; el delito de venta ilegal de facturas especiales con IVA; el delito de compra ilegal de facturas especiales con IVA; el delito de emisión falsa de facturas especiales con IVA; El delito de facturas especiales, el delito de venta de facturas especiales con IVA falsificadas y el delito de venta ilegal de facturas especiales con IVA.

11 Impacto en la Gestión Financiera

Gestión Contable: El sistema contable del IVA es más complejo que el impuesto empresarial. Por lo tanto, se debe fortalecer la gestión contable del IVA y se deben implementar software financieros y tributarios de manera razonable.

Evaluación del desempeño: dado que el impuesto al valor agregado es un impuesto extra sobre el precio y el impuesto comercial es un impuesto dentro del precio, mientras el precio permanezca sin cambios, afectará los ingresos y luego afectará las ganancias y ganancias de la empresa. pérdidas.

Declaración de impuestos: La identificación y certificación de facturas aumentará la carga de trabajo del departamento financiero. Si se consolidan los pagos de impuestos, será un desafío para el departamento fiscal de la sede de la empresa del grupo.

Planificación fiscal: siga las leyes fiscales y obtenga sistemáticamente los beneficios que aportan las reformas y haga frente a los efectos adversos ajustando el alcance empresarial, modificando los procesos empresariales, mejorando las plantillas de contratos, etc.

Después de la reforma del "impuesto empresarial al impuesto al valor agregado", los departamentos de gestión financiera de las empresas se enfrentan a nuevos desafíos: ¡la contabilidad es más compleja! En primer lugar, la entidad contable ha cambiado; en segundo lugar, los principios contables han cambiado; en tercer lugar, la dificultad de la contabilidad ha cambiado; en cuarto lugar, los temas contables son más complejos;