¿Por qué necesitamos comprender el impacto de las nuevas normas contables en la gestión corporativa?

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Propietario, ¡eche un vistazo a esto! He guardado esto durante mucho tiempo y lo comparto con ustedes hoy.

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1. Nuevas normas contables relacionadas con las empresas financieras Importante. cambios

Las nuevas normas contables clasifican de manera integral la contabilidad y la divulgación de información de instrumentos financieros derivados, coberturas y transferencias de activos financieros, llenando los vacíos en las normas contables de mi país en estas áreas comerciales.

(1) Cambios en los activos y pasivos financieros

1. Cambios en la clasificación de los activos y pasivos financieros: de la liquidez al riesgo. En el sistema contable actual de las empresas financieras, los activos y pasivos se dividen según la liquidez. Sin embargo, con la aceleración de la innovación financiera y el desarrollo de derivados, los límites de largo y corto plazo de los instrumentos financieros se han vuelto borrosos. Por lo tanto, la división basada en la liquidez no puede reflejar verdaderamente los atributos esenciales de los activos y pasivos. Las nuevas normas contables enfatizan principalmente el propósito de tenencia y la funcionalidad de los activos y pasivos, y sus normas de clasificación enfatizan sus riesgos;

2. Cambios en la medición de los activos y pasivos financieros: del costo histórico al valor razonable. El sistema contable actual estipula que todos los activos bancarios deben medirse según el costo real en el momento de la adquisición. Las nuevas normas contables estipulan que el reconocimiento inicial de los activos o pasivos financieros por parte de los bancos debe medirse de acuerdo con su valor razonable, y deben utilizarse diferentes métodos de medición para diferentes tipos de activos y pasivos en mediciones posteriores. La medición posterior de los activos comerciales, pasivos y activos financieros disponibles para la venta utiliza el valor razonable. Las inversiones maduras, préstamos, cuentas por cobrar y otros pasivos mantenidos se miden al costo amortizado utilizando el método de interés efectivo.

(2) El deterioro de los activos financieros debe devengarse objetivamente a partir del devengo esperado.

La nueva normativa contable ha introducido importantes ajustes en las provisiones sobre deterioro de activos financieros, que se reflejan principalmente en los siguientes aspectos: 1. Cambios en la base de devengo. Tomando como ejemplo las pérdidas crediticias, el sistema contable actual estipula que los bancos deben reservar provisiones para pérdidas crediticias para posibles pérdidas. Según las nuevas normas contables, los bancos deben acumular provisiones por deterioro de préstamos sólo cuando exista evidencia objetiva que demuestre que un préstamo ha incurrido en una pérdida. 2. Cambios en la reversión de provisiones para pérdidas; Según el sistema contable actual para las empresas financieras, si las pérdidas crediticias que se han cancelado se recuperan posteriormente, las provisiones para pérdidas crediticias que se han cancelado se revertirán. Sin embargo, las nuevas normas contables tratan la reversión de provisiones para pérdidas de manera diferente: después de que se reconoce la pérdida por deterioro de los activos financieros medidos al costo amortizado y de los instrumentos de deuda disponibles para la venta, si existe evidencia objetiva de que el deterioro ha sido restablecido, y es objetivamente consistente con los eventos que ocurrieron después de que se reconoció la pérdida, la pérdida originalmente reconocida debe revertirse e incluirse en las pérdidas y ganancias actuales por deterioro de las inversiones en instrumentos de patrimonio disponibles para la venta, así como de las inversiones en instrumentos de patrimonio; que no tengan cotización en un mercado activo y cuyo valor razonable no pueda medirse de manera confiable. La pérdida por deterioro no será revertida.

(3) Cambios en la transferencia de activos financieros

La transferencia de activos financieros siempre ha sido una dificultad en la práctica contable. Por lo tanto, las nuevas normas contables prevén una "transferencia de activos financieros" separada. Las nuevas normas estipulan que la transferencia de activos financieros se puede dividir en dos categorías: transferencia global y transferencia parcial. Si un banco ha transferido sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad de un activo financiero al cesionario, deberá poner fin al reconocimiento del activo financiero.

(4) Cambios en el tratamiento de la contabilidad de coberturas

Las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 24 - Cobertura" estipulan claramente la contabilidad de coberturas. El método de contabilidad de cobertura se refiere al método de incluir los resultados compensados ​​de los cambios en el valor razonable del instrumento de cobertura y de la partida cubierta en las ganancias y pérdidas corrientes del mismo período contable. La cobertura se puede dividir en tres tipos: cobertura del valor razonable, cobertura del flujo de efectivo y cobertura de inversión neta en operaciones en el extranjero. Se adoptan diferentes métodos de reconocimiento y medición para las diferentes formas de cobertura.

2. El impacto de los cambios en las nuevas normas contables en las empresas financieras

Las empresas financieras tienen las características de altos pasivos y altos riesgos, además se centran en la rentabilidad, la seguridad y la liquidez. como niveles de adecuación y riesgos diversos. Según el tratamiento contable tradicional, los instrumentos financieros derivados son difíciles de reconocer como activos o pasivos debido a su incertidumbre, y sólo se revelan como partidas fuera de balance en las notas a los estados. Sin embargo, el tratamiento fuera de balance de los instrumentos financieros derivados no puede reflejar plena y exactamente la información sobre riesgos de los bancos comerciales. En la actualidad, el volumen de negociación de instrumentos financieros derivados de las empresas financieras nacionales es muy pequeño y el impacto en los activos y pasivos totales también es muy pequeño. Sin embargo, a medida que aumenta el volumen de transacciones de instrumentos financieros derivados de los bancos comerciales de mi país, no se puede ignorar el impacto de los instrumentos financieros derivados en los estados financieros. Dado que las nuevas normas contables se basan principalmente en principios y que la medición del valor razonable y la contabilidad de coberturas son muy complejas, tendrán un gran impacto en la contabilidad y gestión financiera de las empresas financieras.

1. El impacto del valor razonable. Un cambio importante en esta revisión de las normas contables es el uso generalizado del valor razonable.

Adoptar el valor razonable como principio básico de fijación de precios para los intercambios de activos no monetarios y los reinicios de reestructuración de deuda, y permitir que elementos que originalmente se incluyeron en las reservas de capital para suprimir las ganancias ficticias de las empresas que cotizan en bolsa se incluyan en las ganancias actuales y pérdidas, en línea con los principios contables internacionales. El valor razonable es el punto más destacado de las nuevas normas contables. Las nuevas normas contables adoptan el valor razonable en la contabilización de instrumentos financieros y la medición de propiedades de inversión. La ventaja de esto es que puede reflejar mejor el impacto de los cambios en el valor de mercado en la situación financiera y los resultados operativos de los bancos comerciales, lo que permite a las partes interesadas juzgar con mayor precisión los riesgos que enfrentan los bancos comerciales.

Al mismo tiempo, el valor razonable también es la mayor dificultad y habrá algunos problemas durante la implementación: primero, debido a que el valor razonable no se puede obtener directamente en la mayoría de los casos y debe estimarse y verificarse, el uso de la medición del valor razonable aumentará la rentabilidad del banco. costos y causar problemas de coherencia entre bancos. En segundo lugar, el valor razonable se ve fácilmente afectado por los cambios del mercado, y la segmentación del mercado de mi país es muy grave, lo que puede llevar a una medición del valor razonable no confiable. En tercer lugar, para los instrumentos financieros que no son de mercado, el uso de. Las técnicas de valoración para determinar su valor razonable tienen que depender en gran medida de los modelos internos del banco, lo que puede conducir hasta cierto punto a una manipulación artificial de los resultados de medición. La aplicación del valor razonable debilita la confiabilidad de la información contable porque el valor razonable no se basa en transacciones. Al mismo tiempo, debido a las nuevas normas contables, los activos en el balance pueden contabilizarse a su valor razonable o a su costo amortizado, mientras que los pasivos se contabilizan básicamente a su costo, lo que plantea un desafío para la gestión de la relación activo-pasivo de los bancos comerciales. .

2. El modelo de medición dual puede reducir la consistencia de la información contable y aumentar la dificultad de comprensión de la información contable. Según las disposiciones pertinentes de las nuevas normas contables, las empresas financieras pueden utilizar el costo histórico y el valor razonable para medir diferentes tipos de activos y pasivos, de modo que la información contable financiera se base en dos mediciones, lo que reduce la coherencia de la información contable y aumenta la Dificultad para comprender la información contable. Empresas financieras y nuevas normas de contabilidad | Documentos de investigación financiera

3. Puede ocurrir manipulación de ganancias. La implementación de nuevas normas, si bien se integran con las normas internacionales y fomentan el desarrollo empresarial, también ha tenido muchos impactos negativos. En primer lugar, la implementación de las nuevas normas provocará fluctuaciones en los beneficios a corto plazo de las empresas financieras, especialmente de las empresas con un gran número de negocios en el extranjero y productos financieros derivados, como el Banco de China. Además, debido a la mayor subjetividad de las nuevas normas en materia de reconocimiento, medición y divulgación, la información contable ha pasado de la cautela a la neutralidad y se ha abusado de las normas contables.

4. Los requisitos de divulgación de información son más estrictos. Las nuevas normas contables regulan principalmente la divulgación de información contable bancaria desde dos aspectos: calidad de la información y contenido de la información. Los estándares para la calidad y el contenido de la información tendrán un profundo impacto en la autenticidad y transparencia de las divulgaciones de información contable actuales.

5. El juicio y la operación profesionales son más difíciles, lo que requiere que más contadores participen en empresas financieras. Las disposiciones de las nuevas normas contables sobre juicio profesional se basan básicamente en principios. Muchas de las disposiciones son muy complejas y un gran número de empresas exigen que los contadores emitan juicios profesionales. Esto aumenta directamente la dificultad para que las empresas financieras lleven la contabilidad empresarial de forma precisa y coherente. , e incluso conduce a la ocurrencia del mismo negocio pero contabilidad Lidiando con la situación extrema exactamente opuesta.

6. Ha propuesto mayores requisitos para la gestión de riesgos de las empresas financieras. Las nuevas normas contables reconocen y miden los instrumentos financieros derivados en el balance, y este reconocimiento y medición debe contar con políticas sólidas de gestión de riesgos, técnicas de valoración de instrumentos financieros y sistemas de control interno eficaces. De lo contrario, no se podrán cumplir los requisitos de identificación y medición de la tabla. Al mismo tiempo, la contabilidad de coberturas requiere una evaluación continua de la efectividad de las actividades de cobertura y el suministro de documentación escrita sobre la gestión de riesgos para cada negocio de cobertura. Estos han planteado requisitos más estrictos para la gestión de riesgos de las empresas financieras.

Tres. Contramedidas para que las empresas financieras hagan frente al impacto de las nuevas normas contables

Actualmente, mi país solo implementa nuevas normas contables para las empresas financieras que cotizan en bolsa y planificadas. Sin embargo, con la mejora del nivel de gestión de la industria bancaria de mi país. Es posible que en el futuro se implementen nuevas normas contables en todo el sector. Por lo tanto, todas las empresas financieras deben tener una comprensión correcta del impacto de la implementación de nuevas normas contables y tomar las medidas correspondientes para adaptarse a los requisitos de las nuevas normas.

1. Organizar una formación integral y multinivel para realizar un estudio en profundidad de las nuevas normas de contabilidad financiera y las normas internacionales relacionadas. Dado que la implementación de las nuevas normas tendrá un enorme impacto en la gestión de riesgos, los sistemas de información e incluso en todo el sistema de gestión, la formación sobre las nuevas normas no debería limitarse a la profesión contable, sino que debería llevarse a cabo de forma integral y múltiple. -nivel, especialmente para el departamento de gestión de riesgos.

2. Mejorar el contenido correspondiente del sistema contable existente, establecer políticas completas de gestión de riesgos, tecnología de valoración de instrumentos financieros y sistemas de control interno eficaces, y considerar soluciones sistémicas. Muchas cuestiones requeridas por las nuevas normas, como el control de riesgos de los derivados financieros, la adquisición y medición del valor razonable, el cálculo del descuento de flujos de efectivo futuros y el deterioro de activos, etc., requieren soluciones sistemáticas. Según el artículo "Cómo los bancos cumplen con los requisitos contables de las normas internacionales de contabilidad" publicado en el Financial Times del 5438 de junio al 65438 de octubre y al 9 de octubre de 2005, a través de una estrecha cooperación con los principales bancos internacionales, SAP desarrolló con éxito el sistema de contabilidad "Instrumentos financieros". para satisfacer las necesidades de los bancos en la implementación de normas contables internacionales. En la actualidad, muchos bancos nacionales ya están utilizando el sistema de la empresa. Podemos considerar aprender de prácticas extranjeras avanzadas para sentar las bases para diseñar un sistema adecuado para las empresas financieras chinas.

3. Realizar activamente intercambios entre pares. En la actualidad, existen precedentes de empresas financieras nacionales que han aplicado plenamente las normas contables internacionales. El Banco de Comunicaciones, el Banco de Construcción de China y el Banco de China han cotizado en Hong Kong. Para otras empresas financieras, deben llevar a cabo activamente intercambios entre pares para comprender los acuerdos y pasos para la implementación integral de estándares de contabilidad internacionales por parte de pioneros en la industria, así como la experiencia y prácticas de implementación de estándares de contabilidad de instrumentos financieros, y mejorar la industria. -amplia capacidad de comprensión e implementación de los nuevos estándares.

4. Mejorar la estructura organizacional y reclutar talentos profesionales de alto nivel.

En la actualidad, la estructura organizativa de muchas empresas financieras es plana. Se deben establecer departamentos internos correspondientes de manera oportuna de acuerdo con la escala de desarrollo de los instrumentos financieros derivados, y se debe asignar personal dedicado a la gestión de los instrumentos financieros, especialmente los instrumentos financieros derivados. Al mismo tiempo, se debe fortalecer la construcción de sistemas de control interno para evitar un operador único, prevenir errores en la toma de decisiones y lograr la profesionalización de la gestión de activos de riesgo. Las compañías financieras deben contratar talentos financieros que puedan comprender con precisión la situación del mercado, tener una gran conciencia de los riesgos y un conocimiento profundo de los estándares para determinar el valor razonable y la provisión de provisiones por deterioro de activos financieros. Además, se debe fortalecer la comunicación y la coordinación con las autoridades reguladoras, los departamentos financieros y las autoridades tributarias para crear buenas condiciones externas para que las empresas financieras operen con prudencia.

La convergencia de las normas contables de la industria financiera con las prácticas internacionales es una tendencia irreversible. La construcción del nuevo sistema de normas contables de China ha dado un paso clave en la internacionalización de las normas contables y ha brindado una oportunidad de oro para que la industria financiera de China en su conjunto converja hacia prácticas contables internacionales. Las empresas financieras deben otorgar gran importancia a las oportunidades y desafíos que puedan surgir con la implementación de las nuevas normas contables, considerarlas cuidadosamente, hacer todos los preparativos, completar con éxito la transición a las nuevas normas contables y esforzarse por aplicar la esencia de las nuevas normas contables en las prácticas contables de sus unidades. Dar pleno juego a su papel en la promoción del gobierno corporativo y lograr el desarrollo coordinado de calidad, eficiencia y escala.