Cómo abordar el tratamiento fiscal de los préstamos concedidos por una empresa matriz a una filial
1 Impuesto sobre el valor añadido:
1. El préstamo gratuito de fondos entre unidades dentro de un grupo de empresas (incluidos los grupos de empresas) está exento del impuesto sobre el valor añadido;
2. Los préstamos gratuitos se realizaron desde el 1 de febrero de 2019 hasta el 31 de diciembre de 2020;
3 A partir del 1 de septiembre de 2018, las empresas ya no necesitan solicitar el registro de aprobación de grupo empresarial ni solicitar el ". Certificado de Registro de Grupo Empresarial". La empresa matriz puede solicitar el uso de la palabra "grupo" en el nombre de la empresa y divulgar al público la información del grupo empresarial a través del sistema nacional de divulgación de información crediticia empresarial.
Es decir, los préstamos gratuitos entre la matriz del grupo y sus filiales están exentos del impuesto sobre el valor añadido, y el código de exención preferente es el 1083917.
Base de la política:
"Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la aclaración de la política de exención del impuesto al valor agregado a las instituciones de atención a personas mayores" (Finanzas e Impuestos [ 2019] No. 20)
"Aviso de la Administración Estatal de Regulación del Mercado sobre la coordinación de la cancelación de cuatro licencias administrativas y otros asuntos, incluida la aprobación y el registro de grupos empresariales" (Nota de Guo Shi Jian Qi [2018] N° 139).
2. Impuesto sobre Sociedades;
En principio, no tributarán las operaciones entre partes vinculadas nacionales con la misma carga tributaria real siempre que la operación no conduzca directa o indirectamente a una reducción de los ingresos tributarios generales del país. Ajustes tributarios especiales.
Es decir, si la carga fiscal entre la matriz y la filial es la misma, los préstamos gratuitos no necesitan tratarse como ventas y se paga el impuesto sobre la renta empresarial.
Base de la política:
"Medidas Administrativas para el Ajuste de la Investigación Fiscal Especial y Procedimientos de Mutuo Acuerdo" (Anuncio de la Administración Tributaria del Estado N° 6 de 2017)
" China Artículo 123 del Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas de la República Popular China.
3 Tratamiento contable:
Cuando una filial recibe un préstamo gratuito de la matriz:
Débito: depósito bancario,
Préstamo : otras Cuentas por pagar - empresa matriz,
Se debe prestar atención a distinguir el tratamiento contable de las transferencias gratuitas de fondos recibidas por las filiales de la empresa matriz:
Débito: depósito bancario,
Préstamo: Reserva de capital,
Base de política:
El "Aviso del Ministerio de Finanzas sobre el Informe Anual de 2008 de Empresas que Implementan Normas Contables" (Financiera Carta Contable [2008] No. 60) estipula: "Las donaciones y exenciones de deuda aceptadas por una empresa que cumplan con las condiciones de reconocimiento de acuerdo con las normas contables generalmente deben reconocerse como ingresos corrientes. Si acepta donaciones directas o indirectas de un accionista controlador o una subsidiaria del accionista controlador, desde el punto de vista económico se considera un derecho del accionista controlador. La inversión de capital de la empresa debe considerarse como una transacción de capital y las ganancias relevantes deben incluirse en el capital del propietario (capital). reserva).