¿Alguien tiene algún caso de auditoría de cuentas por pagar? Preferiblemente PPT
1) Pistas del caso
Caso 1: Cuando el CPA Zhang Gang estaba auditando los estados financieros de 2000 de Dahua Company, el director financiero de Dahua Company propuso que no había necesidad de verificar al azar los comprobantes de pago de 2001 para confirmar los registros contables de 2000, el motivo es el siguiente: algunas facturas de 2000 se recibieron demasiado tarde y no pudieron registrarse en el comprobante contable de pagos en diciembre. La empresa ya ha utilizado asientos de transferencia para registrarlas. ; después del año, los auditores internos de la empresa Se realizó una verificación aleatoria; la empresa está dispuesta a proporcionar una descripción del negocio sin obligaciones incumplidas.
Caso 2: Cuando el contador público Wu Sheng auditó las "cuentas por pagar" de Xinxing Company, descubrió que debido a las malas condiciones financieras, la empresa no podía pagar el pago de 100.000 yuanes adeudado a la empresa A que era 3 años (el IVA no está incluido, lo mismo a continuación), después de negociar con los acreedores, se llegó al siguiente acuerdo de reestructuración de la deuda: los acreedores acordaron utilizar el costo total de 60.000 yuanes de los productos producidos por la empresa emergente para compensar lo anterior. deudas. Las dos partes han ejecutado el acuerdo de reestructuración de deuda este año, pero la empresa emergente no ha realizado el tratamiento contable requerido.
Caso 3: Cuando el contador público Li Wen auditó las "cuentas por pagar" de la empresa H, descubrió que la empresa tenía cuentas por pagar con una antigüedad de más de 3 años: los 6 millones de yuanes de la empresa A. Al consultar los comprobantes originales y preguntar al personal comercial relevante, no pudimos obtener evidencia de auditoría suficiente para probar la naturaleza comercial de este monto y determinar la existencia del pasivo.
Caso 4: Cuando el contador certificado Wu Sheng auditó las "cuentas por pagar" de Xinxing Company, descubrió que los 500.000 yuanes de bienes G comprados por la empresa el 28 de diciembre se habían incluido en el balance de diciembre. 31 según sea necesario. Se realizó un inventario físico dentro del alcance del recuento de inventario diario. Sin embargo, la factura del vendedor recién se recibió el 5 de enero del año siguiente y la contabilidad se procesó en enero del año siguiente. No hubo registro de compras y pasivos correspondientes este año.
(2) Análisis de caso
A través del análisis del Caso 1, podemos ver las siguientes cuestiones: Si el contador público certificado Zhang Gang puede pagar debido a la verificación aleatoria de deudas no contabilizadas. al realizar el procedimiento ¿El hecho de que el cliente haya utilizado asientos de transferencia para registrar las facturas tardías recibidas en el año 2000 cambia los procedimientos de auditoría originales? ¿Se ve afectado por la voluntad del cliente de presentar un estado de deuda sin omisiones? ¿Se pueden eliminar o reducir los procedimientos de auditoría gracias al trabajo de los auditores internos?
1. El cliente registra las facturas atrasadas en la cuenta mediante transferencia, lo que simplifica las verificaciones aleatorias de la CPA sobre deudas no contabilizadas y reduce la posibilidad de nuevos ajustes. Sin embargo, esto no afecta las verificaciones aleatorias de la CPA en 2001. Comprobante contable de pago. Este tipo de verificación es la misma razón por la que el cliente necesita revisar las declaraciones que cree que están completamente completas y correctas.
2. La declaración de deuda sin omisiones aportada por el cliente no puede utilizarse como procedimiento de auditoría adecuado. Sólo proporciona garantías adicionales al CPA. Como prueba interna, su poder probatorio es débil, por lo que no puede. aliviar la necesidad de la CPA de realizar controles al azar.
3. Si la CPA ha determinado que el auditor interno tiene competencia profesional e independencia razonable, y ha realizado verificaciones aleatorias de deudas no contabilizadas, la CPA discutirá con el auditor interno la naturaleza, el momento y la determinación. El alcance y la revisión de sus documentos de trabajo, la CPA puede reducir el número de controles aleatorios sobre deudas no contabilizadas que pretende realizar, pero no puede cancelar los controles aleatorios.
4. Los contadores públicos autorizados también pueden revisar las deudas no contabilizadas a través de los siguientes canales: (1) facturas de compra no presentadas; (2) declaraciones de liquidación de impuestos sobre la renta de los clientes que no han sido aprobadas en años anteriores; y Discusión del cliente; (4) Declaración de la autoridad de gestión del cliente; (5) Comparación con el saldo de la cuenta del año anterior; (6) Revisión posterior al período de los pagos relevantes durante el período; (7) Contratos existentes, actas; , abogados (8) Correspondencia entre proveedores importantes (9) Inspección aleatoria de cuentas relevantes en la fecha límite, como inventario, activos fijos, etc.
El segundo caso se refiere a la reestructuración de la deuda. Según las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales - Reestructuración de Deuda", el tratamiento contable del deudor es: "Si una determinada deuda se cancela con activos distintos del efectivo, el deudor deberá utilizar la diferencia entre el valor en libros de la deuda reestructurada y el valor razonable de los activos no monetarios transferidos Como ingreso por reestructuración de deuda, se incluye en la ganancia y pérdida actual la diferencia entre el valor razonable de los activos no monetarios transferidos y su valor en libros se considera como ganancia y pérdida por transferencia de activos; y se incluye en las pérdidas y ganancias corrientes."
Para este fin, el tratamiento de auditoría del CPA debe ser:
(1) Presentar la situación de verificación a la unidad auditada para tratamiento contable complementario de acuerdo con las regulaciones y ajustar los montos de las partidas relevantes en los estados contables;
(2) El estado de la verificación y los ajustes realizados por la unidad auditada deben registrarse en detalle en los papeles de trabajo de auditoría;
(3) Si la unidad auditada se niega a realizar ajustes, El auditor debe considerar emitir un dictamen de reserva en el informe de auditoría.
De acuerdo con los requisitos de las normas de auditoría de la CPA, para confirmar la existencia de los elementos pasivos de la unidad auditada, el auditor debe obtener evidencia de auditoría suficiente. Para los problemas de auditoría descubiertos en el Caso 3, además de determinar la naturaleza del negocio económico y obtener una carta de respuesta confirmatoria de la otra parte, el CPA debe complementar procedimientos de auditoría alternativos si es necesario (recuperar los comprobantes originales y las explicaciones del personal de manejo). , pasar cartas Obtener los certificados correspondientes de la otra parte, etc.). Si no se puede obtener evidencia de auditoría suficiente mediante los procedimientos anteriores, el auditor debería considerar la posibilidad de emitir un informe de auditoría con salvedades.
También debemos tener en cuenta que, en comparación con la auditoría de proyectos de activos, cuando los CPA auditan proyectos de pasivos, se centran en evitar que las empresas subestimen los pasivos. La subestimación de los pasivos suele ir acompañada de una subestimación de los costos y gastos, lo que lleva a. sobreestimación de las ganancias. La subestimación de los pasivos a menudo oculta evidencia, sin dejar pruebas concluyentes y aumentando la dificultad de la auditoría. Por lo tanto, cuando los contadores públicos auditan partidas de pasivos, deben diseñar algunos procedimientos especiales para encontrar pasivos no contabilizados.
(3) Evaluación de casos
Las cuentas por pagar son deudas constituidas por empresas para la compra de bienes y la recepción de servicios. En el balance, las cuentas por pagar son generalmente un pasivo corriente relativamente grande y es un factor importante que debe tenerse en cuenta al evaluar la solvencia a corto plazo de una empresa. Junto con las notas por pagar, constituye la principal forma de crédito comercial de la empresa y se ha convertido en una. de sus importantes fuentes de financiación. En la práctica de auditoría, la prueba sustantiva de las cuentas por pagar del CPA se puede completar mediante los siguientes procedimientos de auditoría
1 Obtener o preparar una lista detallada de las cuentas por pagar. Cuando los contadores públicos realizan pruebas sustantivas sobre el saldo de las cuentas por pagar, generalmente solicitan a la entidad auditada o preparan ellos mismos un estado de cuentas por pagar detallado para determinar si el monto de las cuentas por pagar en el balance de la entidad auditada es consistente con su estado detallado.
2. Analizar el saldo detallado de las cuentas por pagar y realizar las reclasificaciones necesarias. Los auditores deben investigar y analizar los saldos detallados de las cuentas por pagar basándose en los resultados de las auditorías de años anteriores para ver si hay saldos negativos, si las cuentas que deben contabilizarse en "otras cuentas por pagar", "cuentas prepagas" y otras cuentas están incluidas; en "Cuentas por pagar" contabilidad de cuentas. Si tales problemas existen, deberían reclasificarse.
3. Correspondencia de cuentas por pagar. En términos generales, si se trata de una empresa que confía continuamente auditorías y si los procedimientos de auditoría se implementan plenamente, se pueden utilizar procedimientos de auditoría alternativos para las cuentas por pagar, o se puede basar principalmente en una revisión analítica. Durante la jornada laboral de auditoría de campo, los resultados de las cartas de respuesta deben resumirse y analizarse para identificar las razones de las diferencias y realizar ajustes.
4. Encuentra cuentas por pagar no registradas. Encontrar cuentas por pagar no contabilizadas es un procedimiento complementario importante a los procedimientos de prueba sustancial de las cuentas por pagar, y su propósito es evitar que las empresas subestimen las cuentas por pagar. Al examinar si una empresa tiene cuentas por pagar no contabilizadas, la CPA también puede consultar al personal de contabilidad y adquisiciones de la unidad auditada y revisar el presupuesto de capital, los avisos de trabajo y los contratos de infraestructura. Si el CPA descubre algunas cuentas por pagar no contabilizadas a través de los procedimientos anteriores, debe registrar la situación relevante en detalle en los papeles de trabajo de auditoría y luego decidir si recomienda que la entidad auditada haga los ajustes correspondientes en función de su importancia.
5. Extraiga cuentas detalladas que no pudieron confirmarse, tuvieron grandes cambios en los saldos al final del período y no pudieron confirmarse, para realizar pruebas alternativas.
6. Verificar si las cuentas por pagar han sido correctamente reveladas en los estados contables y notas. Centrarse en las siguientes cuestiones: (1) La distribución de antigüedad del saldo de las cuentas por pagar al final del período; (2) Listado de los principales acreedores en orden descendente del monto del pasivo (3) Disputas de litigios relacionados con las cuentas por pagar y sus; Impacto potencial; (4) Cuentas por pagar a empresas asociadas.
7. Obtener las declaraciones de responsabilidad pertinentes de las autoridades de gestión corporativa. Aunque este tipo de declaración no puede aliviar las responsabilidades de auditoría del CPA, puede efectivamente recordar a las autoridades de gestión corporativa que deben asumir la responsabilidad principal de la expresión fiel de los estados contables, dejándoles claro que las responsabilidades de auditoría del CPA no pueden reemplazar, reducir o eximir a los auditados. responsabilidades de auditoría de la unidad.