Agencia de Contabilidad de Qujing: ¿Qué políticas fiscales preferenciales se seguirán implementando después de la reforma del impuesto empresarial al impuesto al valor agregado?

Desde que el 1 de mayo de este año se implementó plenamente el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos han adoptado un "modelo traslacional" para la mayoría de los Políticas fiscales preferenciales originales para los impuestos comerciales, que básicamente han continuado. Las políticas fiscales preferenciales originales para las empresas incluyen varias políticas fiscales preferenciales relacionadas con los medios de vida de las personas.

Fomentar el emprendimiento y la innovación: los grupos especiales siguen exentos de impuestos

Hoy en día, alentados por la política de emprendimiento e innovación de masas, cada vez son más los cuadros militares retirados, los militares retirados y los familiares de los militares han elegido Inicia tu propio negocio. Como esposa de un militar, la Sra. Wang fue al ejército con el ejército el año pasado y abrió un restaurante para esposas de militares con varios aldeanos.

Después de escuchar la noticia sobre la política de "impuesto comercial a impuesto al valor agregado", la Sra. Wang estaba un poco preocupada de que ya no podría disfrutar de la política anterior de reducción del impuesto comercial. Después de que el personal tributario se enteró de la situación de la Sra. Wang, le presentaron que, de acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el lanzamiento integral del programa piloto para reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado" (Finanzas y Fiscalidad [2016] N° 36) “Sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido” De acuerdo con las disposiciones de las "Disposiciones sobre políticas piloto de transición", los servicios imponibles prestados por dependientes militares que se dedican al trabajo por cuenta propia están exentos de impuesto al valor agregado durante tres años a partir de la fecha de registro fiscal. Si el contribuyente piloto ya ha disfrutado de un trato preferencial en el impuesto empresarial de conformidad con las políticas y regulaciones pertinentes antes de ser incluido en el programa piloto "impuesto comercial al IVA", disfrutará de un tratamiento preferencial en el impuesto al valor agregado relevante de acuerdo con estas regulaciones durante el resto del año. Período de política fiscal preferencial.

El funcionario fiscal le dijo a la Sra. Wang: Después de la reforma del "impuesto empresarial al impuesto al valor agregado", no sólo los familiares de los militares, sino también las políticas nacionales para grupos especiales, como los desempleados registrados, soldados retirados, cuadros desmovilizados, graduados universitarios, etc. para iniciar negocios y obtener empleo. Las políticas preferenciales se han ampliado. Siempre que los contribuyentes cumplan con las políticas, pueden solicitar el registro en el IRS y seguir disfrutando de las políticas preferenciales. En la situación de la Sra. Wang, después de que el restaurante cambie y pague el impuesto al valor agregado, aún puede disfrutar de la política de exención de impuestos hasta el vencimiento de tres años.

Estandarización de los servicios de limpieza: las empresas basadas en empleados pueden estar exentas de impuestos

Con la profesionalización y el desarrollo multinivel de la industria de limpieza, la industria de servicios de limpieza se está moviendo gradualmente hacia la industrialización y normalización. Al mismo tiempo, el Estado también ha brindado un fuerte apoyo a la industria del servicio doméstico basada en empleados e introdujo políticas preferenciales relevantes que eximen a las empresas del impuesto comercial.

Entonces, después del "impuesto comercial al impuesto al valor agregado", ¿continuarán las políticas preferenciales del impuesto comercial original? Recientemente, el Sr. Zhou, jefe de una empresa de limpieza de personal, acudió a la oficina de impuestos para realizar una consulta.

Explicación de los funcionarios tributarios: Según las disposiciones de la política de transición, los ingresos obtenidos por las empresas de servicios domésticos por la prestación de servicios domésticos por parte de empleados domésticos están exentos del impuesto al valor agregado. En la actualidad, todavía se mantienen las políticas fiscales preferenciales para la industria de servicios domésticos basada en empleados, y aquellos que cumplan las condiciones pertinentes pueden quedar exentos del IVA.

Los funcionarios fiscales le recordaron al Sr. Zhou que las empleadas domésticas mencionadas en las regulaciones deben cumplir las siguientes tres condiciones al mismo tiempo: 1. Firmar un contrato laboral o acuerdo de servicios con una empresa de servicios domésticos. durante medio año o más de conformidad con la ley, y trabajar realmente en la empresa. 2. Las empresas de servicios domésticos han pagado un seguro social mensual completo, como el seguro de pensión básico, el seguro médico básico, el seguro contra accidentes laborales y el seguro de desempleo, según lo estipulado por el gobierno popular del lugar donde está ubicada la empresa de conformidad con las políticas nacionales. 3. Las empresas de servicios domésticos deberán pagar salarios a través de instituciones financieras que no sean inferiores al salario mínimo aprobado por el gobierno popular provincial aplicable a la ubicación de la empresa. Estas condiciones obligan a las empresas de servicios nacionales a realizar operaciones estandarizadas.

Al mismo tiempo, el funcionario fiscal también le recordó al Sr. Zhou que si el contribuyente ha pagado el impuesto comercial que debería estar exento, se puede deducir del impuesto comercial futuro a pagar del contribuyente. implementa el "impuesto comercial al impuesto al valor agregado". Si la deducción no se puede completar por completo antes de la fecha de reembolso de impuestos, puede solicitar un reembolso de impuestos.

Apoyar la educación y la formación: seguir estando libre de impuestos si se cumplen las normas

Recientemente, el contable Xu de una escuela secundaria superior llamó a las autoridades fiscales para preguntar si varias escuelas pueden continuar disfrutar de beneficios fiscales después de la política de "impuesto empresarial al impuesto al valor agregado".

El funcionario tributario le dijo al Contador Xu que de acuerdo con las disposiciones del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el lanzamiento integral del programa piloto para reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado" ( Caishui [2016] No. 36), las escuelas que imparten educación académica brindan servicios educativos y están exentas del IVA. Los ingresos por brindar servicios educativos que están exentos del impuesto al valor agregado se refieren a los ingresos por brindar servicios de educación académica a estudiantes actuales incluidos en el plan de inscripción prescrito, que incluyen específicamente: tasas de matrícula, tasas de alojamiento y tasas de libros de texto que han sido revisadas y aprobado por los departamentos pertinentes y cobrado de acuerdo con los estándares prescritos, tarifas de tarea, tarifas de inscripción a exámenes e ingresos por gastos de alimentación por la prestación de servicios de catering en la cafetería de la escuela.

Los ingresos distintos de estos, incluidas las tasas de patrocinio, las tasas de selección de escuelas, etc., recaudados por las escuelas con diversos nombres, no están dentro del ámbito de exención del IVA. Además, los contribuyentes generales que brindan servicios de educación no académica pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado para calcular el impuesto a pagar a una tasa impositiva del 3%.

Además, durante el período piloto de "sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido", todos los ingresos obtenidos de los cursos avanzados y cursos de formación impartidos por las universidades, escuelas secundarias y escuelas primarias administradas por el gobierno (excluidas las unidades subordinadas) que participan en la educación académica pertenecen a la escuela. Todos los ingresos también están exentos del IVA. "Todo es propiedad de la escuela" significa que todos los ingresos provenientes de la realización de cursos avanzados y cursos de capacitación van a la cuenta unificada de la escuela, se incluyen en su totalidad en el presupuesto y se transfieren a la cuenta financiera especial para su gestión. , la escuela gestionará y emitirá de manera uniforme las facturas pertinentes. Si los ingresos procedentes de la realización de cursos o cursos de formación adicionales se destinan a los departamentos subordinados de la escuela para abrir sus propias cuentas, el impuesto sobre el valor añadido no estará exento.

Transferencia de políticas preferenciales "pequeñas y micro": asuntos especiales que requieren atención

En los últimos años, el Estado ha aumentado gradualmente su apoyo a las "pequeñas y micro" empresas después de la ". "La reforma del impuesto empresarial al impuesto al valor agregado", las "pequeñas y micro" empresas básicamente han continuado con las políticas fiscales comerciales preferenciales originales, pero todavía hay diferentes precauciones a las que los contribuyentes deben prestar atención.

Primero, los contribuyentes que originalmente disfrutaban de las políticas preferenciales para las "pequeñas y micro" empresas en el impuesto empresarial, si son reconocidos como pequeños contribuyentes, pueden seguir disfrutando de las políticas preferenciales mensuales a partir del 1 de mayo de 2016. al 31 de diciembre de 2017. Políticas preferenciales para ventas que no superen los 30.000 yuanes (impuesto trimestral de 90.000 yuanes); si se reconoce como contribuyente general, no se pueden disfrutar de las políticas preferenciales anteriores.

En segundo lugar, quienes venden simultáneamente bienes, procesan, reparan y servicios de reparación, venden servicios y activos intangibles pueden disfrutar de políticas preferenciales para "pequeñas y microempresas" según la política actual. De acuerdo con lo dispuesto en el "Anuncio de la Administración Tributaria del Estado sobre la Promoción Integral del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado en Materia de Gestión de la Recaudación de Impuestos" (Anuncio de la Administración Tributaria del Estado N° 23 de 2016), Los pequeños contribuyentes del IVA deben contabilizar por separado las ventas de bienes y proporcionar ventas de servicios de procesamiento, reparación y mantenimiento y ventas de servicios de ventas y activos intangibles. Las ventas mensuales de los pequeños contribuyentes del IVA que venden bienes y brindan servicios de procesamiento, reparación y reparación no excederán los 30.000 yuanes (el impuesto pagadero trimestralmente es de 90.000 yuanes), y las ventas mensuales de servicios y activos intangibles no excederán los 30.000 yuanes. (trimestralmente). Del 1 de mayo de 2016 al 31 de diciembre de 2017, las pequeñas y micro empresas pueden disfrutar de la política preferencial de exención temporal del IVA.

Transmisión individual de vivienda: exención del IVA durante 2 años

Las cuestiones de vivienda siempre han sido una de las principales preocupaciones de la gente. Con la implementación de la política de "impuesto comercial al impuesto al valor agregado", la política de "impuesto comercial al impuesto al valor agregado" para las transacciones de viviendas de segunda mano de personas físicas también se ha convertido en un tema candente relacionado con los impuestos que preocupa a la gente común. .

Según los funcionarios fiscales, de acuerdo con las disposiciones de la política transitoria, si una persona compra una casa hace menos de 2 años y la vende, el impuesto al valor agregado completo se pagará a una tasa de gravamen de 5 % si una persona compra una casa por más de 2 años (incluidos 2 años), la vivienda vendida a terceros está exenta del impuesto al valor agregado. Las políticas anteriores se aplican a áreas fuera de Beijing, Shanghai, Guangzhou y Shenzhen. Al mismo tiempo, de acuerdo con lo dispuesto en el "Anuncio de la Administración Estatal de Tributación sobre la Promulgación de Medidas Provisionales para la Recaudación y Administración del Impuesto al Valor Agregado sobre las Transferencias de Bienes Inmuebles por los Contribuyentes" (Anuncio de la Administración Estatal de Tributación N° 14 de 2016), la totalidad de los gastos de precio y sobreprecio obtenidos de la transferencia de bienes inmuebles se considerarán como La base para el cálculo del impuesto pagado por adelantado es: impuesto pagado por adelantado = precio total y gastos sobre precio ÷ (1+5% ) × 5% Dado que la parte incluida en los impuestos está excluida del precio, es más alta que el impuesto comercial original. La carga impositiva se ha reducido mediante el método de cálculo.

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