¿Es necesario considerar los costos de logística y de capital al contabilizar la cobertura de futuros?

Los gastos de logística y los costos de capital deben ser considerados en la contabilidad de coberturas de futuros.

1. Configuración del tema y presentación del informe

(1) Temas agregados por el "Reglamento"

El "Reglamento" exige que todas las empresas con negocios de futuros de productos básicos , Se deben agregar las siguientes cuentas del libro mayor y cuentas detalladas:

1. Cuenta de "margen de futuros", las empresas contables depositan y agregan a la bolsa de futuros (en lo sucesivo, la bolsa) o a la institución de corretaje de futuros ( en lo sucesivo denominado corretaje) El margen utilizado para manejar negocios de futuros.

2. La cuenta "honorarios de asiento por cobrar" contabiliza los derechos de ocupación de asiento pagados por las empresas para obtener asientos distintos de los básicos.

3. La cuenta "Pérdidas y ganancias de futuros" contabiliza los honorarios de gestión, las ganancias y pérdidas de liquidación y los cambios de membresía en los que incurre la empresa al gestionar negocios de futuros.

Las cuotas anuales de membresía de futuros y las violaciones comerciales de futuros y las multas por incumplimiento de contrato deben reflejarse en cuentas detalladas separadas en los temas "gastos administrativos" y "gastos no operativos", y no se incluirán en las ganancias de futuros. y pérdidas.

4. Establezca la cuenta detallada "Inversión de membresía en futuros" en la cuenta "Inversión de capital a largo plazo". Cuenta de depósitos de inversiones y rendimientos de inversiones; cuando el monto depositado sea inconsistente con el monto que puede ser reembolsado, la diferencia se registrará en la cuenta “Pérdidas y Ganancias de Futuros”.

(2) Cuentas que aún deben agregarse

1. La cuenta "ganancias y pérdidas de futuros por confirmar" representa las ganancias y pérdidas flotantes de las posiciones que ocurren según lo notificado. por la bolsa o corretaje.

2. Cuentas de “Compra de contrato de futuros”, “Venta de contrato de futuros” y “Liquidación de futuros”. Según el "Reglamento", el número (lotes), la cantidad subyacente y el monto de los contratos de futuros comprados o vendidos por una empresa no se calculan en la cuenta. Esto tendrá un impacto negativo en el control interno de los futuros. Con este fin, las empresas pueden agregar los tres elementos anteriores para calcular la cantidad, el tipo y el precio de transacción inicial de los contratos de futuros comprados y vendidos.

(3) Presentación del estado de cuentas

1. Balance general:

(1) Establecer "margen de futuros" en la partida "otras cuentas por cobrar" y "comisiones de asiento". Las partidas por cobrar" se completan basándose en los saldos finales de dos cuentas con el mismo nombre.

(2) Listar los contratos de pérdidas y ganancias de posición flotantes en el ítem “Otros pasivos corrientes”.

(3) En las notas al estado de cuenta también se deben revelar el contenido y los montos de las inversiones de membresía en futuros, las ganancias y pérdidas flotantes de los contratos de posición, etc.

(4) Las empresas que establecen cuentas para la compra y venta de contratos de futuros y liquidación de futuros deben compensar estas cuentas al preparar el balance. No deben reflejarse en el estado, pero deben incluirse en las notas. a la declaración. Divulgación detallada del tipo, cantidad y monto de la transacción inicial de las posiciones abiertas.

2. Estado de resultados (estado de pérdidas y ganancias): Establezca el elemento "ingresos futuros" debajo del elemento "ingresos por inversiones".

3. Estado de flujo de efectivo: Los cobros y pagos de efectivo provenientes del negocio de futuros deben declararse como flujos de efectivo de actividades de inversión.