Cómo calcular las finanzas de las empresas matrices y holdings

1. Medición Inicial de Inversiones Patrimoniales de Largo Plazo

(1) Para inversiones accionarias de largo plazo formadas por combinaciones de negocios bajo control común, de acuerdo con las normas de inversión accionaria de largo plazo. , dichas inversiones en subsidiarias se basarán en La proporción del valor en libros del capital contable de la parte fusionada se considera como el costo de inversión inicial de la inversión de capital a largo plazo. La diferencia entre el costo de inversión inicial de la inversión de capital a largo plazo. las inversiones de capital y el efectivo pagado, los activos no monetarios transferidos, las deudas asumidas o el valor en libros de los valores de capital emitidos, ajustan la reserva de capital si la reserva de capital es insuficiente para la compensación, las ganancias retenidas se ajustarán; Los honorarios de auditoría y otros gastos directamente relacionados incurridos durante el proceso de fusión se incluirán en los gastos de gestión corriente.

(2) Para inversiones de capital a largo plazo formadas por combinaciones de negocios que no están bajo control común, de acuerdo con las normas de inversión de capital a largo plazo, el costo de inversión inicial de la inversión en subsidiarias serán los activos pagados por el comprador, los pasivos incurridos o asumidos y la emisión La suma del valor razonable de los títulos de patrimonio y los gastos directamente relacionados incurridos durante la combinación de negocios. Si existe un acuerdo sobre eventos futuros, y se espera que los eventos futuros ocurran en la fecha de compra, y el monto del impacto en el costo de la fusión se puede medir de manera confiable, también debe incluirse en el costo de inversión inicial. .

(3) Inversiones participativas a largo plazo obtenidas por otros métodos distintos de las fusiones empresariales. Para las inversiones de capital a largo plazo adquiridas a través de otros métodos distintos de las fusiones comerciales, el valor de registro se determina de la misma manera que para las inversiones de capital a largo plazo formadas a través de fusiones comerciales que no están bajo control común.

II. Medición posterior de la inversión en capital a largo plazo

(1) Método del costo Según el método del costo, la inversión en capital a largo plazo se valora al costo de la inversión inicial cuando el capital se se obtiene y la inversión se incrementa o recupera posteriormente. El costo de la inversión en capital a largo plazo debe ajustarse en consecuencia. Además, el valor contable de las inversiones de capital a largo plazo permanece sin cambios. Los dividendos en efectivo o las ganancias declaradas por la unidad invertida se reconocen como ingresos de inversiones para el período actual, pero los ingresos de inversiones reconocidos por la empresa inversora se limitan a la distribución de las ganancias netas acumuladas generadas después de que la unidad invertida acepta la inversión. Cualquier exceso de utilidades o dividendos en efectivo sobre los montos anteriores se recuperará como costo de inversión inicial y reducirá el valor en libros de la inversión. Debido al superávit logrado por las empresas chinas en el año en curso, las ganancias o dividendos en efectivo generalmente se distribuyen el año siguiente. Por lo tanto, en circunstancias normales, las ganancias o dividendos en efectivo obtenidos por la empresa inversora en el año en curso se distribuyen en función de las ganancias obtenidas por la unidad invertida antes de la inversión. Generalmente, no se consideran ingresos de inversiones para el período actual. se recuperan como costos de inversión. Si parte de los beneficios o dividendos en efectivo de la empresa inversora del año provienen de la distribución del excedente posterior a la inversión de la unidad invertida, seguirán considerándose como ingresos de inversión de la empresa inversora del año.

(2) Método de participación Según el método de participación, cuando una empresa invierte, si el costo de inversión inicial de la inversión de capital a largo plazo es menor que la participación del valor razonable de los activos netos identificables de la participada , el costo de la inversión de capital a largo plazo debe incrementarse de acuerdo con la diferencia , incluida en los ingresos no operativos. Al final del período, al confirmar la participación en las ganancias y pérdidas netas de la participada, primero, la ganancia neta de la participada se ajusta con base en el valor razonable de los activos identificables de la participada en el momento de la inversión. Luego, con base en la utilidad neta ajustada, se determina la participación que se disfrutará o compartirá, se reconocerán las ganancias y pérdidas de la inversión y se ajustará el valor contable de la inversión de capital a largo plazo. Cuando la unidad invertida distribuye ganancias, la participación debe calcularse sobre la base de las ganancias o dividendos en efectivo declarados por la unidad invertida, y el valor contable de la inversión de capital a largo plazo debe reducirse en consecuencia. Cuando se producen otros cambios en el patrimonio de la unidad invertida distintos de las ganancias y pérdidas netas, el valor en libros de la inversión de capital a largo plazo debe ajustarse en consecuencia e incluirse en el patrimonio del propietario.

3. Conversión de métodos contables de inversiones de capital a largo plazo

(1) Conversión del método de participación al método del costo Hay dos situaciones principales al convertir la inversión a largo plazo del método de participación al método de participación. método del costo: (1) ) Si una empresa inversora ya no tiene el mismo control o influencia significativa sobre la unidad invertida debido a la reducción de la inversión, se contabilizará utilizando el método del costo. El valor en libros de la inversión de capital a largo plazo. bajo el método de la participación se considerará como el costo de inversión inicial para la contabilidad del método del costo. En el período posterior, si los dividendos o ganancias en efectivo de la unidad invertida no exceden la proporción de las ganancias retenidas de la unidad invertida, el costo de la inversión en capital a largo plazo se reducirá y no se considerará como ingreso de inversiones la porción de las ganancias retenidas que; excede el valor en libros de la participada y la participación corporativa se reconocerá como ganancia y pérdida del período actual. (2) Si la inversión original en una empresa asociada o negocio conjunto se cambia a una inversión en una subsidiaria debido a una inversión adicional, se contabilizará utilizando el método del costo y se ajustará retrospectivamente.

Si se trata de una fusión empresarial que no está bajo el mismo control, primero se requiere ajustar retrospectivamente los resultados contables del método de participación original de acuerdo con el método del costo, y utilizar el valor en libros ajustado de la inversión de capital a largo plazo como el valor en libros de la consideración de fusión, y la diferencia entre el valor en libros y su valor razonable se incluirán en el resultado del período actual si se trata de una fusión bajo el mismo control, se requiere ajustar retroactivamente los resultados contables del método de participación original de acuerdo con el método del costo, y utilizar el valor en libros ajustado de la inversión de capital a largo plazo como el valor en libros de la contraprestación de la fusión. Si el costo de inversión inicial de la inversión de capital a largo plazo es menor que el valor en libros del capital del propietario de la empresa invertida, se ajustará la reserva de capital; si la reserva de capital es insuficiente para la compensación, se ajustarán las ganancias retenidas;

(2) Hay dos situaciones principales en las que el método del costo se convierte al método de la participación: (1) El accionista controlador original no tiene control sobre la unidad invertida, tiene * * * control conjunto o control significativo influencia, y Si el índice de participación aumenta debido a una inversión adicional y puede ejercer una influencia significativa sobre la unidad invertida o implementar * * * control conjunto, el método del costo debe convertirse al método de la participación de acuerdo con las disposiciones del método del costo o. normas de contabilidad empresarial, el valor en libros de la inversión de capital a largo plazo Valor de contabilidad. (2) Si el impacto de la enajenación de una inversión en la participada cambia de control a influencia significativa, o se implementa control conjunto con otros inversionistas, el método del costo se convertirá al método de contabilidad de participación, y la proporción de la inversión enajenados o recuperados se trasladarán a los costos de inversión en capital a largo plazo.

Cuatro. Deterioro y enajenación de inversiones de capital a largo plazo

(1) Deterioro de inversiones de capital a largo plazo que se contabilizan utilizando el método del costo y no tienen precio de cotización en un mercado activo y cuyo valor razonable no puede medirse de manera confiable se determinará de acuerdo con las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales No. 22 - Reconocimiento y Medición de Instrumentos Financieros"; el deterioro de otras inversiones de capital a largo plazo debe tratarse de acuerdo con las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales No. 8"; - Deterioro de Valor de Activos”.

(2) Enajenación de inversiones de capital a largo plazo La diferencia entre el valor contable de la inversión de capital a largo plazo y el precio de compra real se incluirá en las pérdidas y ganancias corrientes. Para las inversiones de capital a largo plazo contabilizadas utilizando el método de la participación, si los cambios en el capital del propietario de la participada distintos de las ganancias y pérdidas netas se incluyen en el capital del propietario, cuando se enajena la inversión, la parte originalmente incluida en el capital del propietario se transferirán al período actual en proporción.