¿Qué políticas preferenciales ofrece la Zona de Desarrollo de Corea del Norte a las empresas de inversión chinas?
1. El sistema y el sistema tributario de Corea del Norte
El gobierno de Corea del Norte implementa dos sistemas tributarios para las empresas nacionales (personas) y las empresas extranjeras (personas). Para las empresas nacionales, en 1974 se abolieron varios impuestos internos, excepto los aranceles. Para las empresas y los individuos con inversión extranjera, los impuestos pertinentes se recaudan de conformidad con la "Ley de Impuestos a las Empresas con Inversión Extranjera y a los Extranjeros" de Corea del Norte y sus detalles de implementación. Si el gobierno de Corea del Norte ha firmado acuerdos relevantes con otros gobiernos, los asuntos fiscales relevantes relacionados con el extranjero deberían cumplir con el acuerdo.
2. Principales tipos impositivos y tipos impositivos.
Los principales impuestos que aplica Corea del Norte a las empresas y personas físicas extranjeras incluyen el impuesto sobre la renta empresarial, el impuesto sobre la renta personal, el impuesto sobre las transacciones (industrias productivas y la industria de la construcción), el impuesto sobre las empresas (industria de servicios), el impuesto sobre la propiedad y el impuesto sobre sucesiones. y otros impuestos nacionales, así como impuestos locales como el impuesto municipal a las empresas y el impuesto al uso de automóviles. Corea del Norte también impone impuestos sobre los recursos a las empresas e individuos que consumen recursos naturales (incluidas las aguas subterráneas) y cobra tarifas por el uso de la tierra a las empresas que la utilizan. Las tasas impositivas específicas para cada tipo de impuesto son las siguientes:
Impuesto sobre la renta corporativa El impuesto sobre la renta corporativa se aplica al 25% de la ganancia de liquidación de la empresa (la ganancia de liquidación se refiere a la ganancia después de deducir los costos, el impuesto sobre las transacciones de entrega, impuesto comercial y otros impuestos), zonas económicas especiales Las empresas pagan un impuesto reducido del 14%, y los proyectos fomentados (alta tecnología, construcción de infraestructura, investigación científica, etc.) pagan un impuesto reducido del 10%. ). Otros ingresos (incluidos intereses, dividendos, arrendamiento de activos fijos, transferencias de propiedad, donaciones, provisión de propiedad intelectual y conocimientos técnicos, prestación de servicios relacionados con actividades comerciales, etc.) Empresas extranjeras con personas jurídicas no norcoreanas. Las actividades comerciales en Corea del Norte se basarán en los ingresos. El impuesto sobre la renta de las sociedades se aplica a una tasa del 20%, y las zonas económicas especiales se aplican a una tasa reducida del 10%. El método de cobro es el pago anticipado cada trimestre. Al final del año, el departamento de impuestos revisará la liquidación de ganancias reales y se compensará el déficit o se reembolsará el exceso.
En agosto de 2008, Corea del Norte revisó la "Ley de Inversión Extranjera" y otras regulaciones relevantes, clasificó los recursos minerales como un campo no fomentado y canceló la política de reducción del impuesto sobre la renta para las empresas con inversión extranjera en este campo. . Sin embargo, para las empresas en este campo establecidas antes del 5438 de junio de 065438 de octubre de 2008, las empresas de procesamiento profundo y otras empresas con regulaciones especiales, las regulaciones revisadas anteriores no son aplicables, y las regulaciones anteriores pertinentes son aplicables. Para las nuevas empresas establecidas en este campo, se aplican nuevas regulaciones.
El impuesto a las transacciones se aplica a las empresas de las industrias de producción y construcción y se aplica cada vez que se generan ingresos. El impuesto a las transacciones se basa en los ingresos por ventas de productos o transferencias de proyectos de construcción 1-65438 (Nota: 201 12 21). En la "Ley del Impuesto sobre Empresas con Inversión Extranjera y Extranjeros", la transferencia de edificios en la industria de la construcción se agrega a los objetos imponibles del impuesto sobre transacciones, mientras que la ley tributaria anterior clasificaba la industria de la construcción como una industria de servicios y recaudaba el impuesto comercial). Para los artículos de lujo, la tasa del impuesto a las transacciones es 16-50. Los productos exportados están exentos del impuesto sobre las transacciones, pero los bienes cuya exportación está restringida están sujetos al impuesto sobre las transacciones al tipo impositivo prescrito por el Estado. (Según datos históricos, las tasas impositivas específicas para la industria electrónica son 4-10; la industria de combustibles 2-7; minería 4-5; industria metalúrgica 4-7, industria de maquinaria y equipo 4-5, química 2-10, materiales de construcción 2-13, caucho 4-9, textiles 1,5-10, calzado 3-4, artículos de primera necesidad 3-65438.
El impuesto empresarial 2-10 se aplica a los ingresos laborales de la industria de servicios ( excluida la industria de la construcción), cada vez que se generan ingresos, las empresas con inversión extranjera que operan tanto en industrias productivas como en industrias de servicios deben calcular el impuesto sobre transacciones y el impuesto comercial por separado y pagar los impuestos correspondientes.
El impuesto sobre la renta personal se aplica a los extranjeros. que obtienen ingresos en Corea del Norte o en Corea del Norte. Los extranjeros que han vivido durante más de un año y han obtenido ingresos fuera de Corea del Norte deben pagar el impuesto sobre la renta personal sobre la remuneración laboral, y el impuesto sobre la renta personal sobre el monto de la remuneración laboral se aplica al monto prescrito. tasa de interés, dividendos, arrendamiento de activos fijos, propiedad intelectual y tecnología patentada, y los ingresos por servicios relacionados con negocios están sujetos a un impuesto sobre la renta personal del 20% de los ingresos por la venta de propiedades; del 25%; los ingresos procedentes de donaciones están sujetos a un impuesto sobre la renta personal del 2 al 15%;
Entre ellos, el impuesto sobre la renta de las personas físicas que grava los ingresos por arrendamiento de activos fijos se calcula restando el 20% de los honorarios laborales y otros gastos de los ingresos por arrendamiento y luego multiplicando por la tasa correspondiente del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Excepto que la remuneración laboral la paga la persona que recibe la remuneración laboral o la retiene la unidad que paga la remuneración laboral dentro de los 5 a 10 días posteriores a la obtención de los ingresos, los ingresos restantes se pagan trimestralmente.
Impuesto sobre la propiedad Los objetos del impuesto sobre la propiedad incluyen edificios, barcos y aviones matriculados en Corea del Norte. El impuesto a la propiedad se aplica a 65.438 0-65.438 0,4 del valor de la propiedad registrado ante las autoridades financieras de Corea del Norte (según datos históricos, la tasa del impuesto a la propiedad para edificios es 65.438 0, y la tasa del impuesto a la propiedad para barcos y aviones es 65.438 0,4) . Los edificios situados en zonas económicas especiales están exentos del impuesto sobre la propiedad durante cinco años. Los impuestos a la propiedad vencen dentro de los 20 días posteriores al registro de la propiedad.
A los extranjeros que heredan propiedades en Corea del Norte y a los extranjeros que viven en Corea del Norte que heredan propiedades fuera de Corea del Norte se les aplica un impuesto a la herencia del 6 al 30% de sus ingresos (el saldo después de deducir la deuda del cedente del total). cantidad de bienes heredados) ). El impuesto de sucesiones se paga dentro de los 3 meses posteriores a la herencia de la propiedad.
Impuesto sobre recursos En agosto de 2008, Corea del Norte revisó la "Ley de Inversión Extranjera", la "Ley Fiscal" y otras regulaciones relevantes, clasificó los recursos minerales como un campo no fomentado y añadió un impuesto sobre los recursos.
El impuesto se aplica a las empresas con financiación extranjera que extraen recursos para exportarlos, los venden y los utilizan para su propio uso. Los recursos incluyen recursos minerales naturales, recursos forestales de montaña, recursos animales y vegetales, productos acuáticos y recursos hídricos. El objeto de tributación son los ingresos provenientes de la exportación o venta de recursos o el valor aprobado correspondiente. Cuando se producen los correspondientes ingresos por ventas de exportación o consumo de recursos, se aplican diferentes tipos impositivos según los diferentes recursos y son determinados por el Gabinete. Las empresas que explotan petróleo crudo y gas natural están exentas de impuestos durante 5 a 10 años; aquellas que no venden recursos directamente pero pueden fabricar productos de alto valor agregado según procesos tecnológicos modernos y exportarlos o venderlos a agencias, empresas y organismos norcoreanos; los grupos de acuerdo con medidas a nivel nacional pueden quedar exentos de impuestos durante 5 a 10 años; se pueden reducir las reducciones y exenciones fiscales necesarias para la producción de empresas con inversión extranjera en las industrias fomentadas. Según la nota del Ministerio de Industria y Comercio Internacional de Corea del Norte, el Gabinete norcoreano decidió en octubre de 2008 que las regulaciones revisadas antes mencionadas no se aplicarán a las empresas con inversión extranjera en este campo establecidas antes del 16 de junio de 2008, pero las anteriores Las normas sobre tarifas de recursos se aplicarán a las empresas de nueva creación en este ámbito. Las disposiciones de la ley revisada en agosto de 2008.
Según información proporcionada por Corea del Norte en 2011, los tipos impositivos específicos para el impuesto a los recursos son los siguientes:
1. concentrado en polvo: 25
2.22 concentrado de plomo en polvo, concentrado de plomo-zinc en polvo, concentrado de níquel en polvo, concentrado de cromo en polvo, piedra, yeso y nitrato diluido.
3. Olivino, nefrita, perlita y otros recursos de gemas: 20
4. Polvo concentrado de oro, polvo concentrado de plata, polvo de mineral de tantalio y niobio, hierro titanio, circonio, rutilo: 12
5. Serpentina, mármol, granito, polvo concentrado de grafito, espato flúor y arena: 10
6. Relaves, ganga, emisiones de gases residuales, espera difícil de extraer. : 3
Según el documento nº 4767 emitido por la Oficina Nacional de Precios de Corea del Norte en 2002, la tarifa de recursos para el concentrado de hierro en polvo es del 4 al 10% de las ventas.
Impuestos locales Los impuestos locales incluyen el impuesto municipal sobre negocios y el impuesto sobre el uso de automóviles. El propósito del impuesto de operación de la ciudad es mantener instalaciones públicas como parques, carreteras y plantas de tratamiento de aguas residuales. Las empresas con inversión extranjera y los extranjeros residentes en la RPDC pagan contribuciones mensuales basadas en el 1% del salario mensual total de la empresa y los ingresos mensuales del extranjero, respectivamente. Dependiendo del tipo de vehículo, el tipo impositivo lo determina la Autoridad Central de Orientación Financiera de Corea del Norte y se aplica una vez al año. Están exentos del impuesto los vehículos que se encuentren fuera de uso.
Las tarifas por uso del suelo deben pagarse anualmente en función del área utilizada. Las tarifas específicas por uso de la tierra varían según las diferentes parcelas de tierra. Tomando como ejemplo una mina de hierro en el condado de Ongjin, provincia de Hwanghae del Sur, Corea del Norte propuso una tasa por el uso del suelo de 65.438,06 euros por metro cuadrado al año. Sin embargo, de acuerdo con las disposiciones de la Ley de Arrendamiento de Tierras (19 de agosto de 2008), si una parte de una empresa conjunta aporta derechos de uso de la tierra a una empresa conjunta, el inversionista de la tierra deberá pagar tarifas de uso de la tierra.
Los bancos financiados con fondos extranjeros con un período de operación imponible de más de 10 años estarán exentos del impuesto sobre la renta corporativa en el primer año de ganancias, y se les aplicará una tasa de la mitad en los dos años siguientes.
Si se conceden préstamos a bancos y empresas norcoreanas en condiciones preferenciales, sus ingresos por intereses estarán exentos del impuesto empresarial. Los ingresos de las operaciones bancarias y los saldos después de la liquidación bancaria pueden remitirse fuera de Corea del Norte sin restricciones.
3. Marco de política preferencial
Las políticas preferenciales de Corea del Norte para los inversores extranjeros se reflejan principalmente en dos tipos: políticas preferenciales industriales y políticas preferenciales regionales. Las políticas y medidas preferenciales incluyen principalmente el derecho a operar de forma independiente, exenciones fiscales, provisión de tierras o préstamos prioritarios en condiciones preferenciales, compensación por pérdidas, etc.
3.1 Políticas de fomento industrial
Las empresas propias con financiación extranjera tienen la propiedad de la propiedad invertida y los derechos de propiedad y operan de forma independiente. Las empresas con financiación extranjera pueden decidir de forma independiente sus métodos comerciales; pueden decidir por sí mismas sobre la exportación de productos y la importación de materias primas y, con el permiso de las autoridades pertinentes, pueden contratar personal técnico extranjero.
La reducción y exención del impuesto sobre la renta para las empresas con inversión extranjera fuera de las zonas especiales se aplica al 25% de las ganancias del acuerdo. Sin embargo, se concederán reducciones y exenciones a las siguientes tres categorías de situaciones. 1. Cuando gobiernos extranjeros o instituciones financieras internacionales otorgan préstamos a Corea del Norte o bancos extranjeros otorgan préstamos preferenciales a bancos o empresas de Corea del Norte, sus ingresos por intereses están exentos del impuesto sobre la renta. 2. Para los proyectos incentivados y los proyectos productivos en zonas económicas especiales con un período de funcionamiento superior a diez años, se aplicará la política preferencial de "tres exenciones y dos medias reducciones" a partir del año de obtención de beneficios. 3. Para las empresas con inversión extranjera en campos de infraestructura como ferrocarriles, carreteras, aeropuertos, puertos, etc., la política preferencial de "cuatro años de exención de impuestos y tres años de reducción a la mitad" se implementará a partir del año en que se obtengan ganancias. .
Reducción y exención de aranceles: los activos fijos invertidos por empresas con inversión extranjera y las materias primas, piezas y materiales necesarios para la producción y el funcionamiento están exentos de aranceles de importación; los productos de producción propia de las empresas están exentos de aranceles de exportación. (Sin embargo, si se utilizan materiales importados para ventas nacionales, se deben pagar los derechos de importación correspondientes).
Las divisas obtenidas por los inversores extranjeros pueden remitirse al extranjero sin restricciones y se permite el 60% de los salarios de los extranjeros; ser remitido al extranjero. Si supera los 60, se debe presentar una solicitud a la oficina de cambio y ser aprobada.
Compensación de pérdidas Las empresas con inversión extranjera pueden utilizar las ganancias de la liquidación del año en curso para compensar las pérdidas de años anteriores, pero el período de compensación no excederá los 4 años.
Trato preferencial de reinversión de ganancias: para las empresas que reinvierten (aumentan el capital) ganancias y operan durante más de 5 años, el monto del reembolso del impuesto sobre la renta de las empresas es igual a la mitad del monto del impuesto de la reinversión. reinvierte en infraestructura, el monto del reembolso del impuesto sobre la renta corporativo es igual a la mitad del monto del impuesto. El monto equivale al monto total del impuesto sobre el monto reinvertido. Sin embargo, si una empresa con inversión extranjera retira capital antes de que expire el período de funcionamiento de cinco años después del aumento de capital, debe pagar un impuesto sobre la renta reducido o exento.
Si la exportación de productos de empresas con inversión extranjera se reduce o se exime del impuesto a las transacciones, el impuesto a las transacciones quedará exento. (Sin embargo, los bienes sujetos a restricciones de exportación están sujetos al impuesto sobre transacciones a la tasa impositiva estipulada por el estado).
Proporcionar un uso preferencial de la tierra y permitir que las tarifas de transferencia de tierras se paguen a plazos, brindando condiciones favorables de uso de la tierra. para proyectos incentivados. Para los proyectos fomentados y los proyectos con enormes tarifas de transferencia de tierras, las empresas con inversión extranjera pueden pagar las tarifas de transferencia de tierras en cuotas dentro de tres años con el consentimiento del departamento de arrendamiento de tierras.
Se da prioridad a los préstamos bancarios. Para los proyectos incentivados se dará prioridad a los préstamos bancarios.
Proteger las propiedades de inversión de la nacionalización por empresas de propiedad extranjera. Si se requiere la nacionalización por motivos de interés público, se notificará a la empresa con antelación y se le proporcionará una compensación completa de acuerdo con los procedimientos legales.
3.2 Políticas de fomento regional
Para las empresas con inversión extranjera establecidas en zonas económicas especiales, como la Zona Económica y Comercial de Rason, el impuesto sobre la renta de las sociedades se aplica a una tasa reducida del 14%, y para los departamentos que son especialmente alentados en esta zona, el impuesto sobre la renta empresarial se reduce. El impuesto sobre la renta empresarial se aplica a una tasa del 10%. Para proyectos productivos en zonas económicas especiales con un período de operación de más de 10 años, se implementará la política preferencial de “exención de impuestos por tres años y mitad de reducción de impuestos por dos años” a partir del año de generación de ganancias. La "Ley Rason Económica y Comercial" revisada en febrero de 201165438 también estipula que las empresas productivas que operen durante más de 10 años podrán quedar exentas o reducidas del impuesto sobre la renta de las sociedades. Se estipularán por separado exenciones y reducciones específicas. Además, también proporciona las correspondientes comodidades para las empresas que ingresan a la zona en términos de adquisición de materiales y acceso a materiales, ventas de productos, empleo laboral, uso de la tierra, etc.
4. ¿Cuáles son los procedimientos relevantes para que las empresas presenten impuestos en Corea del Norte?
Las empresas deberán completar el registro fiscal ante las autoridades financieras competentes dentro de los 20 días siguientes a la fecha de registro. Presente una solicitud de registro fiscal corporativo y las autoridades financieras pertinentes emitirán un certificado de registro fiscal al contribuyente después de completar la solicitud.
4.1 Plazo de presentación de impuestos
El sistema fiscal actual de Corea del Norte es el siguiente: el impuesto sobre la renta empresarial se paga por adelantado trimestralmente y luego se liquida anualmente. El tiempo imponible del Impuesto sobre Sociedades es la renta total desde el 65438 de junio hasta el 1 de octubre al 1 de febrero del calendario gregoriano.
Las empresas con inversión extranjera que operen normalmente deben presentar procedimientos de pago anticipado del impuesto sobre la renta dentro de los 15 días posteriores al final del trimestre y presentar procedimientos de liquidación final dentro de los 2 meses posteriores al final del año; El concursado deberá presentar los trámites para la liquidación definitiva del impuesto sobre la renta dentro de los 15 días siguientes a la finalización de la liquidación. Proporcionar una garantía fiscal a la autoridad financiera competente dentro de los 20 días siguientes a la liquidación, y pagar el impuesto dentro de los 15 días siguientes a las cuentas definitivas. Las empresas fusionadas o escindidas deberán realizar las liquidaciones finales a partir de la fecha de la fusión o escisión y pagar el impuesto sobre la renta a las autoridades financieras locales dentro de los 20 días siguientes a la fecha del anuncio de la fusión o escisión.
4.2 Canales de declaración de impuestos
Impuesto sobre la renta de las empresas Las empresas extranjeras deben pagar el impuesto sobre la renta de las empresas a las autoridades financieras pertinentes. Generalmente, paga por adelantado cada trimestre y paga al final del año. Si paga más, obtendrá menos.
El impuesto a la renta personal se paga a través de los siguientes canales o métodos:
(1) El impuesto a la renta personal sobre la remuneración laboral será pagado por la unidad que paga la remuneración laboral dentro de los 5 días siguientes a deduciendo el impuesto sobre la renta personal, o por el beneficiario en El pago deberá realizarse dentro de los 10 días siguientes a la recepción de la remuneración laboral.
(2) El impuesto sobre la renta personal derivado de la venta o donación de bienes deberá ser declarado y pagado; por el beneficiario a las autoridades financieras pertinentes dentro de los 10 días posteriores al final del trimestre.
(3) Impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los ingresos por intereses, los ingresos por dividendos, los ingresos por arrendamiento de activos fijos, la provisión de propiedad intelectual y los secretos técnicos; , y la prestación de servicios relacionados con el negocio serán retenidos y pagados por la unidad que reciba los ingresos dentro del día 10 del último mes del trimestre o el beneficiario podrá declarar el pago y entregarlo a las autoridades financieras correspondientes.
El impuesto sobre bienes inmuebles deberá pagarse a la autoridad fiscal dentro de los 20 días siguientes al final de cada trimestre.
Cuando se producen ingresos por la venta de materias primas o ingresos por la transferencia de proyectos de construcción, el impuesto a las transacciones debe pagarse al departamento financiero.
Los ingresos por servicios de impuestos comerciales se pagan al departamento financiero cuando se generan.
Impuesto sobre los recursos Cuando las exportaciones o ventas generan ingresos o consumen recursos, el impuesto sobre los recursos debe pagarse al departamento financiero.
Impuesto local (1) Impuesto empresarial urbano: 1% del salario mensual total. Después del cálculo, el impuesto debe pagarse al departamento financiero dentro del día 10 del mes siguiente.
(2) Impuesto sobre el uso del automóvil: los usuarios de automóviles lo pagan al departamento financiero antes de finales de febrero de cada año.
4.3 Procedimientos de declaración de impuestos
El impuesto pagado se calcula en won coreanos y lo paga directamente el beneficiario o lo retiene y paga la unidad que paga la renta.
Las empresas que operan normalmente deberán pagar por adelantado el impuesto sobre la renta trimestral dentro de los 15 días posteriores al final del trimestre; el pago se confirmará dentro de los 2 meses posteriores al final del año, se reembolsará el pago en exceso y se recuperará el pago insuficiente; .
La empresa disuelta deberá proporcionar garantía fiscal a las autoridades financieras pertinentes dentro de los 20 días siguientes a la fecha del anuncio de disolución y pagar el impuesto sobre la renta dentro de los 15 días siguientes a la fecha de la liquidación final.