Lo más completo, cómo hacer cierre de ejercicio contable y procesamiento contable

La liquidación de fin de año contable es la llamada liquidación de fin de año financiero. El final del año y el comienzo del año son las épocas más ocupadas del año para el personal financiero corporativo. de trabajo a realizar: no sólo inventario de bienes y verificación de deudas sino también conciliación, cierre de cuentas hasta la elaboración final de informes contables financieros; En esta serie de trabajos hay algunas cuestiones a las que se debe prestar atención, especialmente los ajustes en cuestiones tributarias que merecen nuestra atención. A continuación se presenta un análisis de los ajustes a las cuestiones del impuesto sobre la renta de las empresas desde las perspectivas de las finanzas corporativas, las agencias de aseguramiento y las autoridades tributarias. El autor cree que este análisis de múltiples perspectivas conduce a captar y comprender correctamente las disposiciones políticas pertinentes y evitar riesgos relacionados con los impuestos. . 1. Antes de preparar el informe contable financiero anual, la empresa deberá realizar un inventario integral de activos y verificar las deudas de acuerdo con las siguientes disposiciones: (1) Cuentas de liquidación, incluyendo la existencia de cuentas por cobrar, cuentas por pagar, impuestos por pagar, etc. ., y su relación con las deudas y reclamaciones Si el monto de las deudas y reclamaciones correspondientes de la unidad es consistente (2) Si la cantidad real de materias primas, trabajos en curso, productos semiacabados de fabricación propia e inventario; los bienes y otros inventarios son consistentes con la cantidad contable, si hay pérdidas de desechos y retrasos en los materiales, etc. (3) Cada uno Si la inversión existe y si los ingresos de la inversión se reconocen y miden de acuerdo con el sistema de contabilidad nacional unificado; (4) Si la cantidad real de diversos activos fijos, como edificios, maquinaria y equipo, y vehículos de transporte, es consistente con la cantidad en libros (5) Si la cantidad real del proyecto en construcción es consistente con los registros en libros; 6) Otros contenidos que requieran ser revisados ​​y verificados. ? La empresa deberá, mediante el inventario y verificación especificados en el párrafo anterior, verificar si la cantidad real de bienes y materiales es consistente con la cantidad contable, los atrasos de los diversos pagos de liquidación y sus motivos, las reservas reales de materiales y materiales, y si cada inversión ha logrado el propósito esperado, el uso de los activos fijos y su integridad, etc. Una vez realizado el inventario y verificación, la empresa informará los resultados del inventario y verificación y sus métodos de manejo al directorio de la empresa o al organismo correspondiente, y realizará los tratamientos contables correspondientes de acuerdo con lo establecido en la contabilidad nacional unificada. sistema. ? Las empresas deben realizar inspecciones puntuales específicas, inspecciones rotativas o inspecciones periódicas de diversas propiedades y materiales y fondos de liquidación a mediados de año de acuerdo con circunstancias específicas. Antes de preparar los informes de contabilidad financiera, las empresas no solo deben realizar un inventario completo de activos y verificarlos. deudas, pero también completar las siguientes tareas: (1) Verificar si el contenido, montos, etc. de cada registro del libro contable son consistentes con los comprobantes contables, y si las direcciones contables son consistentes (2) Realizar liquidaciones de acuerdo con el; fechas de liquidación estipuladas en este reglamento, y liquidar los saldos y montos de los libros contables relevantes, y verificar los saldos entre cada libro contable (3) Verificar si los cálculos contables relevantes se realizan de acuerdo con las disposiciones de la contabilidad nacional unificada; sistema (4) Para transacciones y eventos que no estipulan un método contable unificado en el sistema contable unificado nacional, verifique si el reconocimiento y la medición se llevan a cabo de acuerdo con los principios generales de contabilidad y si los tratamientos contables relevantes son razonables; (5) Verifique si hay elementos relevantes en el período anterior o en el período actual que deban ajustarse debido a errores contables, cambios en las políticas contables, etc. ? Si durante los trabajos especificados en el párrafo anterior se descubrieren problemas, se tratarán de conformidad con las disposiciones del sistema de contabilidad nacional unificado. Cuando una empresa prepara informes contables financieros anuales y semestrales, si hay cambios en los activos y pasivos verificados, deberá confirmarlos y medirlos de acuerdo con las normas de reconocimiento y medición de activos y pasivos, y hacer los ajustes correspondientes de acuerdo con las disposiciones del sistema contable nacional unificado. 2. Comprensión del impuesto a pagar desde diferentes perspectivas 1. Fórmula de cálculo del impuesto a pagar desde la perspectiva de las finanzas corporativas: Beneficio total después de la liquidación financiera × tasa prescrita del impuesto sobre la renta = gasto contable del impuesto sobre la renta para el período actual 2. Impuesto a pagar por la auditoría perspectiva de una agencia de seguros La fórmula de cálculo del monto: la ganancia total después de la aprobación (después del ajuste de auditoría) × la tasa del impuesto sobre la renta prescrita = el gasto del impuesto sobre la renta aprobado para el período actual 3. La fórmula de cálculo del impuesto a pagar desde la perspectiva de la ley tributaria: El impuesto a pagar después de la liquidación del impuesto sobre la renta y el ajuste fiscal Cantidad de ingresos ?La razón de la diferencia entre los tres es que tienen diferentes calibres de ajustes. La agencia de auditoría realiza un cierto grado de ajuste de auditoría sobre la base de las ganancias contables, mientras que las agencias de contabilidad y liquidación y las agencias de inspección fiscal hacen ajustes sobre la base. de las ganancias contables. Los ajustes fiscales correspondientes se realizan anteriormente, lo que resulta en diferentes ingresos imponibles y diferentes montos de impuestos. A continuación se presenta un punto de partida de los principios seguidos por estos tres ajustes relacionados con los impuestos, con ejemplos respectivamente.

3. Principios y ejemplos de ajustes tributarios para el autoexamen de fin de año financiero corporativo: En los últimos años, con la sucesiva emisión e implementación del "Sistema de Contabilidad Corporativa" y normas contables relacionadas (en adelante, la "Contabilidad"). Sistema y Normas Relacionadas"), los elementos contables relevantes. Se han producido algunos cambios en los principios de reconocimiento y medición; al mismo tiempo, en el proceso de reforma de la política tributaria nacional, se han realizado algunos ajustes a las normas del impuesto a las ganancias corporativas con base en el desarrollo de la economía de mercado y la situación real de las empresas. ?Como resultado, existen ciertas diferencias entre el sistema contable y las normas relacionadas con respecto a las normas de reconocimiento y medición de ingresos, gastos y pérdidas, y las disposiciones de las normas del impuesto a las ganancias corporativas. Para las diferencias entre el sistema contable y las normas pertinentes sobre el reconocimiento y medición de ingresos, gastos o pérdidas relevantes y las disposiciones de la ley tributaria, el principio de tratamiento es: al realizar la contabilidad, la empresa deberá llevar a cabo diversos elementos contables de acuerdo con las disposiciones del sistema contable y las normas pertinentes para la confirmación, medición, registro y presentación de informes, si las normas de confirmación y medición estipuladas en el sistema contable y las normas pertinentes son incompatibles con las leyes fiscales, los importes de las partidas pertinentes en los registros del libro contable. y los estados contables no serán ajustados. ?Cuando una empresa calcula el impuesto sobre la renta pagadero para el período actual, debe sumar (o restar) al beneficio total calculado de conformidad con el sistema contable y las normas pertinentes (es decir, el "beneficio total" en el "estado de resultados", lo mismo a continuación) Luego de que las diferencias en el reconocimiento y medición de un determinado ingreso, gasto o pérdida bajo el sistema contable y normas relacionadas y la ley tributaria se ajustan a la base imponible, el impuesto a la renta a pagar por el período actual se calcula en consecuencia. ? Debido a los diferentes propósitos de la contabilidad y los impuestos, habrá ciertas diferencias entre los estándares de reconocimiento y medición de ciertos ingresos, gastos y pérdidas y las disposiciones de las leyes tributarias. Sin embargo, si las diferencias son demasiado grandes, aumentará el costo. de ajustes tributarios para los contribuyentes. Con este fin, tras la coordinación, la Administración Estatal de Impuestos emitió recientemente el "Aviso sobre cuestiones relativas al impuesto sobre la renta que deben aclararse en la aplicación del "Sistema de contabilidad empresarial" (Guoshuifa [2003] Nº 45), que exige ajustes en la implementación del "Sistema de Contabilidad Empresarial" Se han aclarado aún más varias políticas de impuesto sobre la renta. ?Respuestas a las preguntas sobre la implementación del "Sistema de Contabilidad Empresarial" y las normas contables relacionadas (3) En cuanto a la implementación del sistema de contabilidad y las normas relacionadas por parte de las empresas, combinadas con las cuestiones relevantes involucradas en Guoshuifa [2003] No. 45, el aceptación de donaciones, donaciones externas, ventas Se brindan respuestas detalladas sobre los ajustes del impuesto a las ganancias corporativos relacionados con las diferencias entre el tratamiento contable de transacciones o eventos tales como devoluciones, retiros y reversiones de reservas, daños permanentes y sustanciales, y disposiciones de la legislación tributaria. ? Esta disposición se aplica al tratamiento contable y ajustes tributarios relacionados involucrados en las transacciones o eventos antes mencionados de empresas que implementan el "Sistema de Contabilidad para Empresas" y normas relacionadas para empresas que no han implementado el "Sistema de Contabilidad para Empresas" y normas relacionadas, en las respuestas a esta pregunta Los tratamientos contables y ajustes tributarios para asuntos relacionados deben manejarse de acuerdo con lo establecido en esta P&R. ? Para las transacciones o asuntos relevantes involucrados en la respuesta a la pregunta (3), la empresa debe confirmar los gastos del impuesto sobre la renta y el monto del impuesto sobre la renta pagadero de acuerdo con el "Sistema de Contabilidad Empresarial" y las normas y principios pertinentes estipulados en esta respuesta a la pregunta. Si la liquidación final del impuesto sobre la renta para el año sobre el que se informa se produce antes de la fecha de aprobación del informe financiero para el año sobre el que se informa, cualquier ajuste a los gastos del impuesto sobre la renta para el año sobre el que se informa involucrado en la liquidación final del impuesto sobre la renta se contabilizará mediante la cuenta "Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores" y ajustar las partidas pertinentes en los estados contables del año sobre el que se informa, si la liquidación del impuesto sobre la renta para el año sobre el que se informa se produce después de la fecha de aprobación del informe financiero para el año sobre el que se informa; Los ajustes a los gastos del impuesto sobre la renta para el año de informe involucrados en la liquidación y liquidación del impuesto sobre la renta deben realizarse a través de la cuenta "anterior" "El ajuste de pérdidas y ganancias anual" se utilizará para la contabilidad y las cifras de apertura de las partidas relevantes en el año en curso. Los estados contables se ajustarán en consecuencia. Respuestas relacionadas: Es fin de año y el trabajo que tienen que hacer los contadores es cerrar las cuentas. ¿A qué asuntos se debe prestar atención antes y después de la liquidación y el proceso específico de la liquidación? sobre el registro de todas las transacciones económicas ocurridas dentro de un período de tiempo determinado, calcular y registrar el monto del período actual y el saldo final. Los procedimientos y métodos de cierre estipulados en las “Normas Básicas de Trabajo Contable” son: (1) Antes del cierre de las cuentas, se deberán registrar en las cuentas todas las transacciones económicas ocurridas durante el período. (2) Al cerrar cuentas, se debe liquidar el saldo final de cada cuenta. Si es necesario calcular el saldo del mes actual, se deben anotar las palabras "total de este mes" en la columna de resumen y se debe dibujar una sola línea roja en la columna inferior. Si es necesario calcular el monto acumulado para el año, se deben anotar las palabras "acumulado para el año" en la columna de resumen y se debe trazar una sola línea roja en la columna siguiente "acumulado para el año"; finales de diciembre es el monto acumulado para todo el año. Se deben trazar líneas rojas dobles debajo del saldo. Al cerrar las cuentas al final del año, todas las cuentas del libro mayor deben tener el saldo anual y el saldo de fin de año.

(3) Al final del año, el saldo de cada cuenta debe trasladarse al siguiente año fiscal, y las palabras "traspasar al año siguiente" deben anotarse en la nueva primera columna del saldo; de los libros contables pertinentes deben crearse en el siguiente año fiscal Complete el saldo arrastrado del año anterior e indique "Arrastrado del año anterior" en la columna de resumen. ¿Cómo utilizar diferentes métodos según los diferentes registros de cuentas al liquidar cuentas? (1) Para cuentas que no necesitan liquidar el saldo del período actual mensualmente, como varias cuentas por cobrar y varias cuentas detalladas de propiedades y materiales, etc. cada uno Después de la primera contabilidad, el saldo debe liquidarse en cualquier momento. El último saldo de cada mes es el saldo de fin de mes. ?Es decir, el saldo al final del mes es el saldo en la misma fila del último registro de transacciones económicas de este mes. Al cerrar cuentas a final de mes, sólo es necesario trazar una única línea roja debajo del último registro de transacción económica, y no es necesario volver a liquidar el saldo. (2) Efectivo, diarios de depósitos bancarios y cuentas detalladas, como ingresos y gastos, que deben liquidarse mensualmente. Al cerrar las cuentas cada mes, se debe trazar una única línea roja debajo del último registro económico del negocio para calcular el monto mensual. saldo y saldo, indique las palabras "total de este mes" en la columna de resumen y dibuje una sola línea roja a continuación. (3) Ciertas cuentas detalladas que necesitan calcular el monto acumulado del año actual, como los ingresos por ventas de productos, las cuentas detalladas de costos, etc., deben calcularse desde el comienzo del año hasta el mes actual en el "Total de este mes" al cerrar cuentas cada mes. El monto acumulado al final del mes se registra bajo el monto mensual, y las palabras "acumulado este año" están marcadas en la columna de resumen, y una sola línea roja se dibuja debajo . ?El "monto acumulado del año" a finales de diciembre es el monto acumulado incurrido a lo largo del año, y se trazan líneas rojas dobles bajo el monto acumulado incurrido a lo largo del año. (4) La cuenta del libro mayor solo necesita calcular el saldo de fin de mes. Al final del año, para reflejar el panorama completo de los aumentos y disminuciones de diversos activos, pasivos y capital contable a lo largo del año y facilitar la conciliación de las cuentas, todas las cuentas del libro mayor deben resumirse para el año y el saldo de fin de año y anote en la columna de resumen. Marque las palabras "total de este año" y dibuje un par de líneas rojas debajo del total. ?Para las unidades que utilizan un libro mayor general en forma de tablero de ajedrez y una tabla de resumen de cuentas en lugar de un libro mayor general, al final del año, se debe compilar una tabla de resumen de cuentas y un libro mayor general en forma de tablero de ajedrez para todo el año. (5) Para ciertas cuentas que necesitan liquidar el saldo de este mes, si solo ocurre una transacción económica este mes, dado que el monto registrado es el saldo del mes actual, al momento de pagar, simplemente dibuje una sola línea roja en este registro de línea, significa que se puede separar del monto del mes siguiente y no es necesario calcular el "total de este mes".