Tratamiento contable para explotación mixta de agua potable y pediluvio
(1) Artículo 5, párrafo 1, "Reglas de implementación del Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" (en adelante, los "Detalles") .
Si el comportamiento de venta involucra tanto bienes como servicios no gravables, se trata de un comportamiento de venta mixto.
(2) El párrafo 2 del artículo 5 de los "Detalles" estipula que las ventas mixtas entre empresas, unidades de negocios y comerciantes individuales dedicados a la producción, venta al por mayor o al por menor de bienes se considerarán ventas de bienes y se aplicará el impuesto al valor agregado; las ventas mixtas realizadas por otras unidades y personas físicas se considerarán ventas de servicios no sujetas al impuesto y no se aplicará ningún impuesto al valor agregado.
(3) Las empresas, unidades de negocio y personas que trabajan por cuenta propia que se dedican a la producción, venta al por mayor y al por menor de bienes como se menciona en el párrafo 5 del artículo 5 de los "Detalles" incluyen aquellas que se dedican principalmente a la producción, comercio al por mayor y al por menor de bienes y los que se dedican a bienes no gravados. Al servicio de empresas, unidades de negocio y trabajadores por cuenta propia.
En resumen, al comprender el comportamiento de ventas mixto, debemos prestar atención a tres "unos".
(1) El mismo comportamiento de venta incluye tanto la venta de bienes como la prestación de servicios gravados, destacando el mismo comportamiento de venta
(2) El precio de venta de los bienes; y la prestación de servicios sujetos a impuestos se obtienen al mismo tiempo del comprador;
③Solo se aplica un impuesto a las ventas mixtas, a saber, el impuesto al valor agregado o el impuesto comercial.
2. Realizar simultáneamente servicios libres de impuestos.
El artículo 6 de las normas detalladas estipula que los contribuyentes que realicen servicios no imponibles calcularán por separado el volumen de ventas de bienes o servicios imponibles y el volumen de ventas de servicios no imponibles. Si no se contabiliza por separado o no puede contabilizarse con precisión, sus servicios no gravados estarán sujetos al IVA junto con los bienes o servicios gravados. En resumen, cuando analizamos los servicios no sujetos a impuestos, debemos prestar atención a tres "dos".
(1) significa que el ámbito de negocios del contribuyente incluye dos negocios, a saber, la venta de bienes o servicios sujetos a impuestos y la prestación de servicios no sujetos a impuestos;
(2) La venta de bienes o servicios sujetos a impuestos Los servicios sujetos a impuestos y la prestación de servicios no sujetos a impuestos no ocurren al mismo tiempo con el mismo comprador, es decir, no ocurren en el mismo comportamiento de venta, es decir, el pago se cobra de más de dos consumidores;
(3) Los dos comportamientos se contabilizan por separado Si los dos impuestos, el impuesto al valor agregado y el impuesto comercial, se recaudan por separado, y si las actividades realizadas no se contabilizan por separado o la contabilidad es inexacta, el impuesto sobre el valor añadido se recaudará conjuntamente.
Por ejemplo
La primera situación: la empresa A produce y vende puertas antirrobo y las vendió a la empresa B en mayo de 2010, con unos ingresos de 20.000 yuanes sin impuestos, y También fue responsable de la instalación. Los ingresos sin impuestos son de 6.000 yuanes.
La segunda situación: una empresa produce y vende puertas de seguridad y también realiza un negocio de instalación de puertas. En mayo de 2010, se vendió a la empresa B, con unos ingresos de 20.000 yuanes sin impuestos; en junio de 2010, instaló puertas de seguridad que compró ella misma para la empresa C, con unos ingresos de 6.000 yuanes sin impuestos. Las operaciones de producción, ventas e instalación de la empresa se pueden contabilizar por separado.
Análisis: En el primer caso, el negocio de ventas e instalación de la empresa ocurre en el mismo comportamiento de ventas; el dinero de los dos negocios solo se incluye en una unidad de la empresa B; producción de mercancías, por lo que sólo se aplica un impuesto a esta actividad, el impuesto al valor agregado. En el segundo caso, el negocio de ventas e instalación de la empresa tenía dos actividades de venta en meses diferentes, una para la venta de bienes y otra para la venta de servicios, los pagos por las dos actividades de venta se cobraban a la Empresa B y a la Empresa C respectivamente; Las actividades de ventas se pueden contabilizar por separado y debe haber dos tipos de impuestos: impuesto al valor agregado e impuesto comercial.