Una empresa compró un equipo con un valor original de 100.000 yuanes y una vida útil de cuatro años. El método contable utiliza el método lineal y el método fiscal utiliza el método de suma de dígitos de años. el beneficio es
La depreciación contable es la misma todos los años:
Débito: gastos generales de fabricación 25.000
Crédito: depreciación acumulada 25.000
Depreciación fiscal en el primer año, 100000×4/10=400 millones de yuanes, la diferencia con la depreciación contable: 40000-28000=15000 yuanes, el valor en libros es 15000 yuanes más alto que la base impositiva, el pasivo por impuesto a la renta diferido es 15000×25=3750 yuanes , tratamiento contable:
Débito: gasto por impuesto sobre la renta 25.000
Crédito: impuesto a pagar - impuesto sobre la renta a pagar 21.250
Pasivo por impuesto a la renta diferido 3.750
Segundo año, el valor contable es 100000-25000×2=50000 yuanes, la base imponible es 10000-40000-10000×3/10=30000 yuanes, la diferencia es 50000-30000=20000 yuanes, el impuesto sobre la renta diferido El saldo debe ser 20000 × 25 = 5000 yuanes, ya que se reconocieron 3750 yuanes en el año y este año se agregaron 1250 yuanes.
Débito: gasto por impuesto sobre la renta 25.000
Crédito: impuesto a pagar - impuesto sobre la renta corporativo a pagar 23 750
Impuesto sobre la renta diferido pasivo 1250
El tercer año: valor contable contable 100 000-25 000 × 3 = 25 000 yuanes, base impositiva 100 000-40 000-30000100 ,000×2/10=10.000 yuanes, diferencia 15.000 yuanes, diferido El saldo del impuesto sobre la renta debe ser 15.000×25=3.750 yuanes. El saldo inicial es 5.000 yuanes, compensado por 1.250 yuanes.
Débito: ingresos. gasto fiscal 25 000
Pasivo por impuesto sobre la renta diferido 1250 yuanes
Préstamo: impuestos a pagar - impuesto sobre la renta corporativo a pagar 26 250 yuanes
En el cuarto año, la depreciación contable es de 25 000 yuanes, la depreciación fiscal es 100.000 × 1/10 = 10.000 yuanes, la diferencia es 15.000 yuanes y se deduce la deducción Impuesto sobre la renta diferido 15.000 × 25 = 3.750 yuanes,
Débito: gasto por impuesto sobre la renta 25.000
Pasivo por impuesto sobre la renta diferido 3.750
Débito: impuesto por pagar - pagadero a la empresa El impuesto sobre la renta es de 28.750 yuanes.
La fórmula para calcular la depreciación utilizando el método de la suma de dígitos de años:
Tasa de depreciación anual = vida útil restante/suma de vida útil estimada × 100
Importe de depreciación anual =(Valor original de los activos fijos - Valor residual neto estimado) La tasa de depreciación y el monto de depreciación se recalculan en función del valor en libros del activo (el saldo en libros del activo fijo menos la depreciación acumulada y las provisiones por deterioro) y su vida útil restante .
Procesamiento contable de depreciación:
Débito: Gastos de fabricación (depreciación de activos fijos para producción)
Gastos de I+D (depreciación de activos fijos para investigación y desarrollo de tecnología)
Gastos administrativos (amortización del inmovilizado utilizado para la gestión administrativa, depreciación del inmovilizado no utilizado y sin utilizar)
Gastos de ventas (amortización del inmovilizado utilizado por el departamento comercial)
Construcción en curso (depreciación de activos fijos utilizados para la construcción del proyecto)
Otros costos comerciales (depreciación de activos fijos utilizados para arrendamiento operativo)
Crédito: Depreciación acumulada