Asientos contables para el comercio de futuros
(1) A valores y futuros Cuando una empresa de corretaje solicita abrir una cuenta comercial, debita la cuenta "Otros fondos monetarios" y acredita la cuenta "Depósitos bancarios" en función de los fondos depositados.
(2) Cuando una empresa obtiene un derivado, debita la cuenta de "derivados" según su valor razonable, debita la cuenta de "ingresos de inversiones" según los costos de transacción incurridos y acredita "otros" según al monto real pagado en la cuenta de Fondos Monetarios.
(3) En la fecha del balance, la diferencia entre el valor razonable del instrumento derivado y su saldo contable se debitará de la cuenta "derivados" y se acreditará a la cuenta de "pérdidas y ganancias por cambios en "cuenta de valor razonable"; si el valor razonable es bajo, realizar el asiento contable opuesto a su saldo contable.
(4) Cuando los instrumentos derivados se den de baja en cuentas, se manejarán de acuerdo con las disposiciones pertinentes de "activos financieros para negociar" y "pasivos financieros para negociar" y otras cuentas.
1. Tratamiento contable para la compra de contratos de futuros sobre materias primas
Ejemplo 1 Supongamos que la empresa A tiene el siguiente negocio de inversión en futuros en 20x8:
(1)165438+ 10 El 1 de octubre, solicite a una empresa de corretaje de valores y futuros abrir una cuenta de negociación de futuros y depositar 200.000 yuanes;
(2) El 2 de octubre, compre 20 lotes de futuros de soja a 11 toneladas por lote. con un margen comercial del 10% del valor del contrato, la tarifa de transacción es de 4 yuanes por lote.
(3) El precio de liquidación de 165438+30 Ft en octubre es de 1.970 yuanes/tonelada; >
(4) Por encima de los futuros de soja Todos cerraron a 65438 + 31 de febrero de 13, el precio de cierre fue de 1950 yuanes por tonelada y la tarifa de transacción fue de 4 yuanes por lote. Entonces, los asientos contables relevantes de la Compañía A son los siguientes:
(1) 165438 + Solicite a una empresa de corretaje de valores y futuros abrir una cuenta de negociación de futuros el 1 de octubre y depositar 200.000 yuanes.
Préstamo: otros fondos monetarios: deposite 200.000 yuanes para inversión.
Préstamo: depósito bancario 200.000.
(2) Compre 20 lotes de futuros de soja a 165438+2 de octubre, pague un margen comercial de 40.000 yuanes (20×10×2000×10%) y una tarifa de transacción de 80 yuanes (20×4 ).
Préstamo: Derivados - futuros de soja 40.000
Ingresos por inversiones 80
Préstamos: Otros fondos monetarios - 40.080 para inversión.
(3) El 30 de octubre de 165438, el contrato de futuros de soja perdió 6.000 yuanes [20×10×(2000-1970)].
Débito: Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable 6.000.
Préstamo: Derivados - Futuros de soja 6.000
(4) 365.438 de junio + 31 de febrero, el contrato de futuros de soja perdió 4.000 yuanes [20 × 10 × (1970-1950)].
Débito: Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable 4.000
Préstamo: Derivados - futuros de soja 4.000
(5) 31 de febrero de 65438, todo lo anterior Los futuros de soja se mantuvieron estables. Para abrir una posición, pague la tarifa de transacción de 4 yuanes por lote.
Préstamo: otros fondos monetarios: deposite 30.000 yuanes para inversión.
Préstamos: derivados - futuros de soja 30.000
Préstamos, ingresos por inversiones 80
Préstamos: otros fondos monetarios - depósitos de inversión 80
Préstamo : Ingresos por inversiones 10.000
Préstamo: Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable 10.000.
2. Tratamiento contable para la venta de contratos de futuros sobre materias primas
Ejemplo 220×8 La empresa B tiene el siguiente negocio de inversión en futuros:
(1)165438+10 meses 1. Solicite a una empresa de corretaje de valores y futuros abrir una cuenta de negociación de futuros y depositar 500.000 yuanes;
(2) El 2 de octubre, se negociaron 110 lotes de futuros de cobre, cada lote era de 20 toneladas, y el margen comercial fue de 19.000 yuanes/tonelada, la tarifa de transacción es del 4‰ del monto de la transacción.
(3) El precio de liquidación de 165438+ el 30 de octubre es de 18.800 yuanes/tonelada;
(4) Todos los futuros de cobre anteriores tienen un precio de 65438+. Al precio de cierre del 31 de febrero, el precio de cierre fue de 18.500 yuanes por tonelada y la tarifa de transacción fue del 4% del monto de la transacción. Los asientos contables relevantes de la Compañía B son los siguientes:
(1) 165438 + Solicitar a una empresa de corretaje de valores y futuros la apertura de una cuenta de negociación de futuros el 1 de octubre con un depósito de 500.000 yuanes.
Préstamo: otros fondos monetarios: deposite 500.000 yuanes para inversión.
Préstamo: 500.000 depósito bancario.
(2) El 2 de octubre, se negociaron 110 lotes de futuros de cobre, con un margen comercial de 380.000 yuanes (10×20×19000×10%) y una tarifa de transacción de 15.200 yuanes.
Préstamo: Derivados - Futuros de cobre 380.000
Ingresos por inversiones 15.200
Préstamos: Otros fondos monetarios - 395.200 yuanes para inversión.
(3) El 30 de octubre de 165438, el contrato de futuros de cobre obtuvo una ganancia de 40.000 yuanes [10×20×(19000-18800)].
Débito: Derivados-Futuros de Cobre 40.000
Crédito: Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable 40.000.
(4)65438+El 31 de febrero, el contrato de futuros de cobre obtuvo una ganancia de 60.000 yuanes [10×20×(18800-18500)].
Préstamo: Derivados - Futuros Cobre 60.000
Préstamo: 60.000 Ganancias y Pérdidas por Cambios en el Valor Razonable
(5) 31 de febrero de 65438, todo lo anterior -mencionados futuros de cobre Para cerrar la posición, se pagará una tarifa de transacción de 14.800 yuanes (10 × 20 × 18.500 × 4%) basada en el 4% del monto de la transacción.
Préstamo: otros fondos monetarios: deposite 480.000 yuanes para inversión.
Préstamos: Derivados - Futuros de cobre 480.000
Préstamo: Rentas de inversiones 14.800
Préstamos: Otros fondos monetarios - 14.800 para inversión.
Débito: Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable 100.000.
Préstamo: Renta de inversiones 100.000.