Estudios de caso y análisis
La prueba de corte es una prueba sustantiva de si las transacciones cercanas a la fecha del balance se registran en el período contable apropiado, con el objetivo de determinar si las transacciones se registran en el período contable apropiado. La aplicación de la prueba de corte en la práctica de auditoría de ingresos por ventas es un método de auditoría eficaz para evitar que las empresas sobreestimen o subestimen los ingresos. La primera forma es comenzar con los libros de contabilidad. Seleccione varias transacciones económicas con montos grandes antes y después de la fecha de cierre de la cuenta detallada de ingresos por ventas y rastree hasta los comprobantes contables. Verifique si las facturas adjuntas y los comprobantes de entrega se emitieron en el mismo período, si los ingresos deben reconocerse en. el período actual, y si existe alguna intención de reconocer los ingresos por adelantado. Este método es intuitivo, fácil de operar y puede evitar eficazmente que las empresas sobreestimen las ganancias. Pero su desventaja es que no es fácil encontrar rendimientos que se omiten o se retrasan deliberadamente hasta el siguiente período. Tenga en cuenta lo siguiente al utilizar este método de auditoría: 1. En el modelo de ventas de cobro y pago, y cuentas recibidas por adelantado, ¿existe una situación en la que el negocio de ventas se ha incluido en los ingresos pero no se ha enviado? Los auditores pueden extraer varias entradas de la cuenta detallada de ingresos por ventas y rastrear si existen documentos de respaldo, como comprobantes de entrega, descubriendo así si hay algún negocio de ventas registrado que en realidad no haya sido enviado. 2. Los auditores pueden verificar si hay entradas duplicadas revisando la lista de registros de transacciones de ventas con números de serie establecidos por la empresa para evitar números duplicados. 3. Entregar mercancías a clientes ficticios y registrarse como empresa de ventas. Este error generalmente solo ocurre cuando el contador que registra las ventas también tiene la función de revisar los envíos. Los auditores deben verificar si el sistema de control interno de la unidad auditada tiene los defectos mencionados anteriormente, verificar si el libro de ventas y los pedidos de ventas correspondientes a los asientos de ventas tienen procedimientos de aprobación y si los bienes se entregan a clientes ficticios. La segunda forma es comenzar con la factura de venta. Verifique los talones de facturas de varios días antes y después de la fecha límite, y consulte el libro mayor de ingresos por ventas y los talones de entrega para comprender si la unidad auditada entregó los bienes y los registró en el período contable apropiado. Este método puede descubrir eficazmente si la unidad auditada ha subestimado sus ingresos, pero su desventaja es que requiere mucho tiempo y trabajo. Al revisar, preste atención a los dos puntos siguientes. 1. Si los documentos de envío correspondientes están completos y si los ingresos se han obtenido en el período actual, pero se han corregido al inicio del siguiente período y no hay registro de entradas y salidas, para ajustar la ganancia. 2. Si se han proporcionado todos los comprobantes de entrega y facturas de la unidad auditada, si existen comprobantes ocultos, si el sistema de compra de comprobantes es sólido y si existen cuentas fuera de balance. El tercer método consiste en comenzar con los documentos de envío. Verifique los talones de comprobantes de entrega de varios días antes y después de la fecha límite, rastreelos hasta el libro mayor de ventas y determine si la factura se emitió y registró en el período contable apropiado y si los ingresos que deben registrarse en este período fueron intencionales. no registrados para ajustar las ganancias antes y después del período contable. Este método puede evitar eficazmente que las empresas subestimen los ingresos. Tenga en cuenta lo siguiente al utilizar este método de auditoría: 1. Las ventas con condiciones de devolución se refieren a ventas en las que el comprador tiene derecho a devolver la mercancía de acuerdo con los acuerdos pertinentes. Según este método de venta, los ingresos se reconocen cuando los bienes son aceptados formalmente por el comprador o cuando vencen las devoluciones. Para los bienes enviados para los cuales aún no se han confirmado los ingresos operativos, los auditores deben revisar si la empresa ha creado una cuenta de "bienes enviados" y calcular el costo real de los bienes enviados. Cuando se realicen los ingresos operativos y se arrastren los costos operativos, se reducirá el costo real registrado en la cuenta "Bienes emitidos". 2. Por envío de mercancías se entiende la forma en que el expedidor encomienda al destinatario la aceptación de las mercancías. Según este modelo de ventas, los ingresos operativos no se pueden reconocer cuando se envían los bienes. Para los bienes que aún no han sido reconocidos como ingresos operativos, es necesario verificar si la empresa ha creado la cuenta "Bienes en consignación confiados", calcular el costo de envío de los bienes y luego confirmar los ingresos operativos al recibir el envío. lista del encomendado. 3. El pago anticipado a plazos se refiere al método de venta en el que el comprador paga a plazos según lo acordado en el contrato antes de recibir los bienes, y el vendedor entrega los bienes después de recibir el pago del saldo. Los auditores deben prestar atención a si la empresa trata los anticipos recibidos como un pasivo al liquidar de esta manera y reconoce los ingresos operativos cuando se realiza el pago. 4. La venta por pedido se refiere a un modelo de venta en el que la empresa ha recibido todo o parte del pago, pero el inventario está agotado y el producto no puede entregarse al comprador hasta que se fabrique. Según este método de venta, la empresa debe reconocer el pago anticipado como un pasivo y reconocerlo como ingreso operativo cuando los bienes se entregan al comprador. 5. Venta a plazos se refiere al método de venta en el que se ha entregado la mercancía y se recupera el pago a plazos. Los auditores deben prestar atención a si la empresa reconoce los ingresos operativos en cuotas de acuerdo con la fecha de pago acordada en el contrato bajo este método de venta. Los tres métodos de prueba de límite de ingresos por ventas anteriores no están aislados en su aplicación. Los auditores deben utilizar razonablemente el juicio profesional de auditoría basándose en las intenciones de los operadores de la unidad auditada y la información obtenida durante la auditoría. Pueden utilizarlo de forma selectiva o al mismo tiempo.El propósito es mejorar la eficiencia del trabajo, evitar eficazmente que las empresas sobreestimen o subestimen los ingresos por ventas y analizar y evaluar objetivamente el desempeño operativo de la empresa.
Espero que esto ayude.