Para el título, explique las características y el ámbito de aplicación de los ocho principales métodos de auditoría de pruebas sustantivas.

En el proceso de auditoría, se pueden utilizar procedimientos de auditoría (o métodos de auditoría) como inspección, supervisión, observación, indagación y confirmación, cálculo y revisión analítica para obtener evidencia de auditoría.

Inspección La inspección es la revisión y revisión que realiza el CPA de la confiabilidad de los registros contables y otros documentos escritos.

1. Revisar

Revisar es leer y revisar cuidadosamente los materiales contables y otros materiales desde la forma hasta el contenido para determinar su autenticidad y legalidad. Generalmente, cuando se utiliza el método de revisión para obtener evidencia de auditoría, se debe prestar atención a los siguientes aspectos: (1) Al revisar los comprobantes originales, se debe prestar atención a si han sido alterados o falsificados, si el negocio económico registrado es razonable y; legal; si existe firma del responsable del negocio, etc. ⑵ Al revisar los libros y registros contables, se debe prestar atención a si cumplen con las "Normas de contabilidad para empresas comerciales" y otras regulaciones pertinentes del sistema de contabilidad financiera. Por ejemplo, si los comprobantes originales basados ​​en comprobantes contables son correctos y completos; si la preparación de los asientos contables reflejados en los comprobantes contables y el uso de las cuentas son adecuados; si los contenidos registrados en los libros de contabilidad son consistentes con los registrados en los comprobantes contables; comprobantes contables y comprobantes originales; recibos y pagos en moneda Si el monto es normal, si la contabilidad de costos y su selección de métodos cumplen con las regulaciones pertinentes del sistema financiero nacional, etc. ⑶ Al revisar los estados contables, se debe prestar atención a: si los estados contables se preparan de acuerdo con las regulaciones y con base en los registros contables, si la clasificación del proyecto es correcta, si las notas a los estados contables revelan completamente los asuntos a revelar; , etc.

2. Revisión Revisión se refiere a revisar y verificar el contenido reflejado en los datos contables relevantes y otros datos de acuerdo con sus procedimientos contables, requisitos de cálculo y relaciones de vinculación. Incluya específicamente:

⑴Vuelva a verificar si la cantidad, el precio unitario, el monto y el monto total registrados en varios documentos originales son correctos. ⑵ Si los registros en los diarios de efectivo y depósitos bancarios son consistentes con los registros de comprobantes originales correspondientes. ⑶ Si el contenido reflejado en los diarios de efectivo y depósitos bancarios y en los comprobantes contables es consistente con el libro mayor general y los correspondientes registros del libro mayor auxiliar. ⑷Si el saldo del libro mayor general es consistente con el saldo total de su libro mayor subsidiario subordinado. ⑸ Si el saldo deudor total de la cuenta del libro mayor es igual al saldo acreedor total de cada cuenta en el libro mayor es igual al saldo acreedor total; ⑹Si el monto de las partidas relevantes en el estado contable es consistente o está relacionado con el saldo o el monto total de la cuenta correspondiente. ⑺Si los cálculos de los datos sobre las partidas relevantes de los estados contables son correctos y si los datos sobre las partidas relevantes en cada informe son consistentes. Si está relacionado con datos del período anterior, ¿es consistente con los datos relevantes en los estados contables del período anterior? ⑻ Si el estado externo es consistente con los registros contables relevantes de la unidad; en caso contrario, si se ajusta de acuerdo con las regulaciones;

3. Supervisión y supervisión significa que el contador público autorizado supervisa in situ el inventario de diversos activos físicos, efectivo, valores y otros elementos de la unidad auditada, y realiza las verificaciones oportunas. Los contadores públicos autorizados deben utilizar métodos adecuados para supervisar las transacciones de activos físicos, efectivo y valores negociables. Para la supervisión del efectivo, podemos planificar con anticipación, preparar formularios de registro o formularios de ajuste relevantes y realizar una supervisión e inventario sorpresa para los materiales y activos fijos que tienen menos probabilidades de estar ocultos, son voluminosos y de gran calidad. La unidad puede incluso organizar a los participantes relevantes de la unidad auditada para que estudien los asuntos de planificación de la supervisión y luego lleven a cabo el trabajo de supervisión de acuerdo con procedimientos predeterminados. Dado que el método de supervisión de inventario enfatiza que el trabajo de inventario lo lleva a cabo la unidad auditada, el contador público autorizado solo realiza la supervisión in situ. Sin embargo, para aquellos materiales de mayor valor, el contador público autorizado debe realizar personalmente el muestreo. el contador público autorizado debe realizar muestreos de aquellos materiales que se utilizan con mayor frecuencia. También se debe implementar el spotting. La evidencia obtenida por la supervisión es para confirmar la determinación de los siguientes aspectos: ① Si la forma física del activo realmente existe; ② Si el resultado de la supervisión del activo es consistente con el monto en libros. Si hay alguna inconsistencia, las razones deben identificarse y ajustarse. Las razones de las inconsistencias a menudo incluyen omisiones de registros, escasez, daños, corrupción y robo, etc. Lo que a menudo se obtiene utilizando el método de inspección de inventarios es evidencia física, que no puede confirmar las siguientes determinaciones: si la unidad auditada tiene la propiedad de los activos, cómo determinar el valor de los activos inventariados y si los activos inventariados están completos. . Por lo tanto, la CPA también debería realizar procedimientos de auditoría adicionales sobre la valoración y propiedad de los activos físicos.

4. Observación

La observación es cuando un contador público autorizado realiza una inspección in situ de los locales comerciales, los activos físicos, las actividades comerciales relevantes y la implementación de los controles internos de la entidad auditada. unidad para obtener evidencia de auditoría. La evidencia ambiental se puede obtener utilizando métodos de observación.

Sólo puede ayudar a los contadores públicos a evaluar la racionalidad general de los asuntos bajo revisión, pero no puede proporcionar la evidencia más directa para determinaciones específicas. Al mismo tiempo, el contador público autorizado debe realizar más auditorías sobre los problemas descubiertos durante la observación.

5. Las consultas y las consultas de confirmación son métodos en los que los contadores públicos realizan consultas escritas u orales al personal relevante sobre los asuntos bajo revisión para obtener evidencia de auditoría. El método de investigación a menudo obtiene más evidencia oral. La CPA debe prestar atención a la necesidad de interrogar a diferentes personas sobre el mismo asunto para determinar si varias evidencias orales pueden corroborarse entre sí. La confirmación de correspondencia se refiere a un método de obtención de evidencia en el que el contador público autorizado envía una carta a un tercero distinto de la unidad auditada para confirmar los asuntos contenidos en los registros contables de la unidad auditada. Los asuntos a confirmar mediante carta deberán ser firmados y confirmados por la unidad auditada, y luego el contador público certificado entregará la carta personalmente y recibirá respuesta. Si no hay respuesta o el resultado de la respuesta es insatisfactorio, la CPA debe implementar los procedimientos alternativos necesarios para obtener la evidencia de auditoría correspondiente.

6. Cálculo Cálculo es la verificación o cálculo adicional que realiza el contador público autorizado sobre los datos de los comprobantes y registros contables originales de la unidad auditada. En la auditoría de estados contables, los contadores públicos deben utilizar una gran cantidad de métodos de cálculo para obtener la evidencia de auditoría necesaria. El propósito de los cálculos del CPA es verificar si las cifras de los comprobantes, libros y estados financieros de la entidad auditada son correctas. Cuando la CPA utiliza métodos de cálculo para obtener evidencia, debe adoptar políticas que sean consistentes con las políticas y métodos seleccionados determinados por el auditado. Sin embargo, la forma y secuencia del cálculo se pueden llevar a cabo de la manera que la CPA considere más conducente. mejorar la eficiencia, y no necesariamente tiene que seguir las formas y métodos originales de la unidad auditada.

7. Revisión analítica

La revisión analítica se refiere a que el CPA analiza índices o tendencias importantes de la unidad auditada, incluida la investigación de cambios anormales en estos índices o tendencias y sus diferencias con las expectativas. método de obtención de evidencia de auditoría basado en diferencias en montos e información relacionada. Los métodos de revisión analítica pueden obtener evidencia de cambios inusuales en el proyecto. Para partidas de cambios anormales, el contador público certificado debe reconsiderar la idoneidad de los métodos de auditoría utilizados y, si es necesario, deben agregarse procedimientos de auditoría adicionales para obtener evidencia de auditoría más confiable. Al implementar procedimientos de revisión analítica, los contadores públicos pueden utilizar métodos de comparación simple, análisis de ratios, análisis de porcentaje estructural y análisis de ratios de tendencia. Al mismo tiempo, deben considerar si existe alguna relación esperada entre los datos. No se debe utilizar el análisis sexual.

8. Clasificación de relaciones 1. Clasificación de los procedimientos de auditoría

Para obtener evidencia de auditoría, los contadores públicos pueden utilizar la inspección, supervisión, observación, indagación y correspondencia en todo el proceso de auditoría financiera. declaraciones de certificación, cálculo, revisión analítica y otros procedimientos de auditoría. Estos procedimientos de auditoría también se denominan métodos de auditoría. Es aplicable a cualquier vínculo del proceso de auditoría (por supuesto, según sea necesario) y no está restringido por la etapa de auditoría. De hecho, de acuerdo con los requisitos de la auditoría de estados contables moderna, debido a los diferentes propósitos en las diferentes etapas de la auditoría, los procedimientos de auditoría se pueden dividir en las tres categorías siguientes: (1) Procedimientos para obtener una comprensión del sistema de control interno de la unidad auditada. . De acuerdo con los requisitos de las normas de auditoría, los contadores públicos deben realizar procedimientos para obtener una comprensión del sistema de control interno de la unidad auditada cada vez que auditan estados financieros, a fin de comprender cómo está diseñado y operado el sistema de control interno para poder plenamente y planificar razonablemente el trabajo de auditoría. ⑵Procedimientos de prueba de conformidad. Es obtener evidencia de auditoría para confirmar la idoneidad del diseño de las políticas y procedimientos de control interno de la unidad auditada y la efectividad de su operación. En las pruebas de cumplimiento, los contadores públicos pueden utilizar una gran cantidad de métodos de observación y métodos de revisión, es decir, revisar varios manuales y documentos relacionados con el sistema de control interno de la unidad auditada, observar la implementación de un determinado sistema y, por supuesto, pueden También utilice consultas sobre la implementación del sistema de control interno, o la CPA vuelve a implementar un determinado procedimiento de control. Dado que el alcance de las pruebas de cumplimiento está relacionado con el nivel estimado de riesgo de control, si el nivel de riesgo de control es muy alto, la CPA puede realizar pocos procedimientos de prueba de cumplimiento o incluso ignorarlos. ⑶ Procedimientos de prueba sustancial. Implica que el CPA realice pruebas detalladas de transacciones y saldos, así como pruebas analíticas de la aplicación de datos financieros y no financieros. Dichos procedimientos pueden realizarse para obtener evidencia de que las determinaciones de la administración sobre los estados financieros son justas. En las pruebas detalladas de transacciones y saldos, se pueden utilizar procedimientos individuales como inspección, seguimiento, observación, consulta, confirmación y cálculo. Cada uno de ellos tiene sus propias funciones únicas y no pueden reemplazarse entre sí. Se deben realizar procedimientos de prueba sustantivos durante cada auditoría de estados financieros.