Contabilidad y tratamiento contable del aprovisionamiento de materiales
Editar este párrafo para procesar
(3) Al final del mes, la empresa debe procesar las órdenes de recibo de compra transferidas desde el almacén de acuerdo con las siguientes diferentes situaciones: 1. Las notas de cobro de facturas comerciales pagadas, emitidas y aceptadas (incluidas las notas de cobro del mes pasado para facturas comerciales pagadas, emitidas y aceptadas de este mes) deben resumirse de acuerdo con el costo real y el costo planificado respectivamente, y en función de las partidas de débito planificadas. como "materias primas", "materiales de embalaje y consumibles de escaso valor". La diferencia entre el costo real y el costo planificado se carga a "Diferencia de costo de material" y se acredita a esta cuenta si el costo real es menor que el costo planificado, se realiza el asiento contable opuesto; 2. Los comprobantes de recibo para los cuales aún no se han recibido facturas y facturas deben registrarse de acuerdo con los costos planificados estimados, debitar las cuentas "materias primas", "materiales de embalaje, consumibles de bajo valor" y acreditar "cuentas por pagar - cuentas estimadas". por pagar" "La cuenta se transferirá nuevamente como la entrada de la otra parte a principios del próximo mes. Al pagar, retirar o aceptar efectos comerciales el próximo mes, se debitará esta cuenta, se acreditará a la cuenta "Impuesto por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar (Impuesto Soportado)" y a las cuentas "Depósitos Bancarios" y "Documentos por Pagar". será acreditado. 4. El saldo deudor al final de esta cuenta refleja el costo de compra de los materiales en tránsito que la empresa ha recibido el pago de facturas o ha emitido y aceptado facturas comerciales, pero que aún no han llegado ni han sido aceptados en el almacén. 1. Esta empresa contable utiliza costos planificados para la contabilidad diaria de materiales y el costo de compra de los materiales adquiridos. Si se utilizan costos reales para la contabilidad diaria de materiales, el costo de compra de los materiales adquiridos debe contabilizarse en la cuenta "materiales en tránsito". Los costos de procesamiento de materiales y bienes procesados por la unidad encargada se contabilizan en la cuenta "materiales de procesamiento encargados". Los materiales de ingeniería adquiridos se contabilizan en la cuenta "Materiales de ingeniería". 2. Este tema se puede calcular en detalle según la unidad de suministro y el tipo de material. 3. Tramitación contable principal de la adquisición de materiales. (1) Cuando la empresa paga el precio de los materiales y gastos de transporte y varios, esta cuenta debe debitarse de acuerdo con el monto que debe incluirse en el costo de adquisición del material, y "depósitos bancarios", "efectivo en existencias" y "otros Los fondos monetarios" deben acreditarse de acuerdo con el pago real o el monto a pagar. , "Cuentas por pagar", "Pagarés por pagar", "Cuentas prepagas" y otras cuentas. Si se trata de IVA soportado, también debe tratarse en consecuencia. (2) Al final del período, la empresa debe procesar las órdenes de recepción de subcontratación transferidas desde el almacén de acuerdo con las siguientes situaciones diferentes: 1. Los comprobantes de recibo de facturas comerciales que han sido pagadas, emitidas y aceptadas deben resumirse de acuerdo con el costo real y el costo planificado respectivamente. Las cuentas como "materias primas" y "materiales de facturación" deben cargarse de acuerdo con el costo planificado, y esto. la cuenta debe acreditarse; la diferencia entre el costo real y el costo planificado se carga a "diferencia de costo de material" y se acredita a esta cuenta si el costo real es menor que el costo planificado, se realiza el asiento contable opuesto; 2. Los comprobantes de recepción de los cuales no se hayan recibido facturas deben registrarse de acuerdo con la estimación de costos planificados, debitando las cuentas "materias primas", "materiales de facturación" y otras cuentas, y acreditando la cuenta "cuentas por pagar - cuentas por pagar estimadas" Transferidas. al comienzo del siguiente período. El comprobante de recibo de facturas y efectos recibidos en el próximo período se debitará de esta cuenta y se acreditará a "depósitos bancarios", "cuentas por pagar", "documentos por pagar" y otras cuentas. Si se trata de IVA soportado, también debe tratarse en consecuencia. 4. El saldo deudor final de esta cuenta refleja el costo de compra de materiales en tránsito.
Edite el ejemplo de contabilidad de compras de materiales de este párrafo.
El ejemplo 1 compró 300 kg de material A de Jinshan Company por 90 000 yuanes y 700 kg de material B por 140 000 yuanes. El impuesto al valor agregado soportado es de 39.100 yuanes.
El dinero aún no ha sido pagado. Débito: Adquisición de materiales - Material A 90 000 - Material B 140 000 - Impuesto al valor agregado 39 100; Crédito: Cuentas por pagar - Jinshan Company 269 100; 2. Utilice depósitos bancarios para pagar 1 500 yuanes para el transporte de adquisiciones y gastos varios. Tasa de distribución de tarifas de transporte y varios = 1500÷(30700)= 1,5 (yuan/kg) Carga material de A = 300×1,5=450 (yuan) Carga material de B = 700× 1,5 = 050 Préstamo: 1,5 depósito en el banco. Estándar de asignación de fletes y gastos varios: cantidad, peso, volumen o precio de compra. Ejemplo 3 Los costos de compra reales de los materiales A y B se trasladan para su aceptación. Costo de compra del material A = 9000450 = 90450 B = 140001.050 = 141.050 Préstamo: Materias primas-90450-650-B materiales. 450-B Material 141.050 El ejemplo 4 emitió un cheque de transferencia para reembolsar el depósito bancario de 269.100 yuanes en la cuenta de Jinshan Company. Débito: Cuentas por pagar - Jinshan Company 269 100 Crédito: Depósito bancario 269 100 Ejemplo 5 El 5 de agosto, Dongfang Company compró una caja de material A de Dahua Company, que pesa 3000 kilogramos. Se ha almacenado y aún no se ha recibido el comprobante de liquidación. ., aún no se ha realizado el pago de la mercancía. El precio del contrato no incluye el precio con impuestos de 2 yuanes por kilogramo. El 10 de septiembre, los materiales mencionados arriba llegaron a la empresa. El precio con impuestos incluidos fue de 1,90 yuanes. El pago y los impuestos se pagaron mediante depósito bancario. Si las materias primas de la empresa se calculan en base a costos reales, se cotizan temporalmente según el precio del contrato. El tratamiento contable es el siguiente: 31 de agosto el tratamiento contable es: Débito: Materias primas - Material A 6000 Crédito: Cuentas por pagar -. Cuentas por pagar estimadas el 1 de septiembre Cuentas por cobrar estimadas El tratamiento contable para la baja de cuentas es: Débito: Cuentas por pagar - Cuentas por pagar estimadas 6,000 Crédito: Materias primas - Material A 6,000 El 10 de septiembre, el tratamiento contable es: Precio unitario planificado es 2 yuanes por kilogramo, y la estimación tentativa debe basarse en el precio planificado. El procesamiento contable es el siguiente: El 31 de agosto el procesamiento contable es: Débito: Materias primas - Material A 6000 Crédito: Cuentas por pagar - Cuentas por pagar estimadas en septiembre 1,6000. El tratamiento contable para la compensación de cuentas estimadas es: Débito: Cuentas por pagar - Cuentas por pagar estimadas 6.000 Crédito: Materias primas - Material A 6.000 Tratamiento contable al 10 de septiembre: Débito: Adquisición de materiales - Material A 4.871,79 Impuestos por pagar - Impuesto sobre el valor añadido por pagar (impuesto soportado) ) 828.21 Crédito: Depósito bancario 5700 Crédito: Materias primas - Material A 6000 Crédito: Adquisición de materiales - Material A 4871.79 La diferencia entre el precio del contrato y el precio real dará lugar a diferencias en los costos de inventario, los costos comerciales principales y las condiciones reales, pero No sería demasiado grande y no tiene nada que ver con el IVA. Según la contabilidad de costos planificados, si los materiales recibidos en el período actual se pagaron y los productos se vendieron, la diferencia entre el precio planificado y el precio real dará lugar a un error en la tasa de diferencia de costos de materiales, pero el método de cálculo para cada período es consistente y cumple con el principio de consistencia. Puede haber diferencias entre los costos de inventario, los costos comerciales principales y las condiciones reales, pero no serán demasiado grandes y no tendrán nada que ver con el IVA. [Editar]
Problemas a los que se debe prestar atención al editar la contabilidad de adquisiciones de materiales de este párrafo
1) Para los materiales que se han recogido en el almacén pero que aún no han recibido la factura, pueden no registrarse temporalmente en la cuenta dentro del mes. [1] Cuando llegue la factura, realice los siguientes asientos según el monto de la factura: Débito: Materias primas Crédito: Depósitos bancarios (documentos por pagar y otras cuentas). Si la factura no ha llegado a fin de mes, entonces: Débito: Materias primas Crédito: Cuentas por pagar - Las cuentas por pagar estimadas se registrarán en rojo a principios del próximo mes y se revertirá el asiento de cuentas por pagar esperadas. Cuando se reciba una factura, el monto que figura en la factura se acreditará en la cuenta. 2) El anticipo estipulado en el contrato no puede registrarse como precio del material. Sólo cuando se recibe la factura, la cuenta "materiales en tránsito" puede registrarse de acuerdo con el monto que figura en la factura y transferirse a la cuenta "cuenta anticipada". 3) Si el impuesto al valor agregado pagado por la compra de bienes debe enumerarse por separado, el impuesto al valor agregado pagado debe incluirse en el monto del impuesto soportado. El tratamiento contable general es: Débito: Impuesto a pagar sobre materiales en tránsito - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado) Crédito: El IVA sobre bienes adquiridos en depósitos bancarios y otras cuentas relacionadas no debe listarse por separado. Hay: los contribuyentes de pequeña escala que compran; no pueden obtener facturas especiales con IVA o certificados de pago de impuestos; los bienes comprados son artículos libres de impuestos o no sujetos a impuestos; se confirma que están sujetos a una tasa impositiva del 6% o del 4%; 4) Si se compran bienes de consumo sujetos a impuestos y se utilizan para producir bienes de consumo sujetos a impuestos, y el impuesto al consumo pagado se deduce de acuerdo con las regulaciones, se debitará "Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar".
5) La escasez y los daños durante el proceso de adquisición deben manejarse de acuerdo con diferentes situaciones: ① Las pérdidas razonables en la cuota se incluirán en el costo de los materiales comprados (2) Si se puede determinar la persona responsable, se reclamará una compensación y se rendirán cuentas; Las cuotas por pagar u otras se debitarán. Los recibos y otras cuentas relacionadas se acreditarán a los materiales en tránsito, el impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado transferido al exterior), el impuesto al consumo por pagar y otras cuentas (3) Por pérdidas cuyas causas no hayan sido identificadas; o se puede cancelar después de la aprobación, débito Pendiente Para manejar la cuenta de pérdidas y pérdidas de propiedad, materiales de crédito en tránsito, impuestos por pagar - cuenta por pagar del impuesto al valor agregado, impuestos por pagar - cuenta por pagar del impuesto al consumo (4) Si se encuentra la causa; ser la persona responsable identificada, debitar las cuentas por pagar u otras cuentas por cobrar, acreditar la pérdida de propiedad y la cuenta de desbordamiento a manejar ⑤ Si se determina que la pérdida fue causada por un desastre natural, se debita la cuenta de gastos no operativos-pérdida extraordinaria; , y se acredita la cuenta de pérdida de propiedad a manejar; ⑥ Si se encuentran otras pérdidas que no pueden ser Después de la recuperación, una vez aprobada, se debitará de la cuenta de gastos administrativos y se acreditará la cuenta de pérdida y excedente de propiedad pendiente.