Colección completa de artículos sobre fraude financiero

Sobre las causas y métodos del fraude financiero.

La información contable es una referencia importante para que los usuarios externos de informes financieros comprendan el estado financiero y los resultados operativos de las empresas. También es la base principal para que los propietarios de empresas y los departamentos gubernamentales tomen decisiones económicas. En el estudio de la macroeconomía, la regulación de los mercados y el desarrollo juega un papel vital en la economía. Este artículo intenta analizar las motivaciones y daños del fraude financiero, así como los principales medios del fraude financiero.

Palabras clave gestión de ganancias del fraude financiero

Con la mejora de los sistemas de contabilidad financiera en el país y en el extranjero, el fraude financiero se ha suprimido en gran medida. Sin embargo, a medida que evoluciona la situación económica, también surgen métodos de fraude financiero. Esto se debe a que, fundamentalmente, todavía existen factores que impulsan el fraude financiero. El coste del fraude es bajo y la supervisión es desfavorable. Es imposible prohibir completamente este fenómeno.

1. Las principales causas del fraude financiero

Aunque existen muchas razones para el fraude financiero, existen dos razones, factores internos y factores ambientales.

(1) Factores internos de la empresa

1. Las empresas necesitan financiación. Una forma es absorber fondos del mercado de valores mediante cotizaciones; la otra es pedir dinero prestado, principalmente de instituciones financieras. Pero de cualquier manera, la empresa debe estar en buena y saludable situación financiera. La Comisión Reguladora de Valores de China tiene requisitos estrictos sobre la situación financiera de las empresas que cotizan en bolsa, porque si una empresa recibe la etiqueta ST debido a pérdidas continuas, la confianza de los inversores en ella se reducirá considerablemente. Hablemos de préstamos de instituciones financieras. En la actualidad, todos los principales bancos comerciales exigen a las empresas que proporcionen diversos estados contables e indicadores financieros que puedan reflejar sus capacidades crediticias. Por lo tanto, esto también lleva a algunas empresas a utilizar la gestión de ganancias para blanquear sus estados contables cuando su situación financiera es mala, con el fin de hacer frente a las revisiones crediticias de los bancos y otras instituciones financieras y cumplir con las expectativas de los inversores.

2. Motivos para proteger el mercado. Una vez que una empresa que cotiza en bolsa pierde dinero, necesita urgentemente deshacerse de sus dificultades financieras para mantener la circulación. Si se cancela la cotización, no sólo se reducirá considerablemente la capacidad de financiación, sino que las condiciones operativas de la empresa también se verán muy afectadas negativamente, lo que conducirá a la quiebra de la empresa. Precisamente gracias a la política ST, las empresas que cotizan en bolsa intentan evitar perder dinero durante varios años consecutivos. Para hacer esto, aumentarán intencionalmente sus pérdidas en un año determinado para sentar una buena base para convertir las pérdidas en ganancias en los años siguientes.

Además, la particularidad del sistema de emisión de acciones de mi país dificulta que muchas empresas obtengan calificaciones para cotizar en bolsa. Las empresas a menudo necesitan gastar enormes recursos humanos, materiales y financieros para obtener calificaciones para cotizar en bolsa. Esto da a las empresas que quieren salir a bolsa y a las que quieren mantener sus calificaciones para cotizar en bolsa un fuerte incentivo para cometer fraude financiero cuando las condiciones operativas y financieras de la empresa no son ideales.

3. Presión fiscal. Contrariamente a los esfuerzos de algunas empresas que cotizan en bolsa por mantener la rentabilidad en bolsa, algunas empresas evaden impuestos ocultando ingresos e inflando costos, lo que es otro motivo para el fraude financiero.

(2) Factores ambientales

1. Entorno de mal comportamiento contable. Creo que la mayoría de los contadores no están dispuestos a violar activamente la ética profesional y no cumplir con las normas contables. Sin embargo, la situación del contable es actualmente muy embarazosa. Aunque la Ley de Contabilidad estipula claramente la ética profesional y la condición contable de los contadores, en la mayoría de las empresas los contadores no son independientes. Los contadores también son empleados internos, subordinados a empresas y unidades, y carecen de independencia. Cuando los líderes corporativos obliguen a los contadores a blanquear los estados financieros y ajustar las ganancias para propósitos específicos, como la gestión de ganancias, ocultar la verdad, buscar recompensas y ascensos o maximizar los intereses personales, los contadores se encontrarán en un dilema. Para sobrevivir y ganarse la vida, muchos contadores tienen que hacer concesiones, obedecer a los líderes y ayudar a los demás.

2. No existe supervisión y gestión administrativa. En la actualidad, los departamentos reguladores de la información contable corporativa en mi país son principalmente finanzas, auditoría, la Comisión Reguladora de Valores de China, la Comisión Reguladora Bancaria de China, la Comisión Reguladora de Seguros de China y otros departamentos regulatorios. Estos departamentos tienen su propio alcance regulatorio claro. Los ministerios y comisiones tienen división del trabajo en la supervisión de la información contable, pero carecen de cooperación, lo que ha resultado en lagunas en algunas áreas donde debería llevarse a cabo supervisión y no existe supervisión. Al mismo tiempo, debido a que el mercado de valores de mi país se encuentra en la etapa de desarrollo y las leyes y regulaciones pertinentes no son lo suficientemente perfectas, el costo del fraude financiero es relativamente bajo. En comparación con los enormes beneficios económicos que genera el fraude financiero, algunas empresas están más dispuestas a asumir riesgos.

2. El daño del fraude financiero

(1) Daño a la economía de mercado

Una economía social de mercado saludable se basa en el crédito.

Si se distorsiona la información contable, no sólo afectará el macrocontrol nacional, sino que también causará daños a la sociedad, las empresas y las unidades. La información contable falsa que oculta la situación real no sólo afecta los ingresos fiscales del gobierno, sino que también conduce, hasta cierto punto, a una desviación entre la toma de decisiones del gobierno y la situación real.

(2) Poner en peligro los intereses sociales

El continuo fraude financiero y la falta de integridad hacen que los inversores pierdan gradualmente la confianza en el mercado de inversión, sean incapaces de formar un entorno saludable en el mercado de valores y tengan un impacto negativo. El impacto en toda la economía puede tener un impacto negativo.

(3) Poner en peligro los intereses personales

El entorno de vida de los contadores financieros es pobre y se ven obligados a realizar cuentas falsas, pero son investigados y castigados por el incidente de East Bed. . A algunos se les revocaron sus certificados de calificación y algunos incluso violaron la ley y fueron castigados por la ley.

3. Los principales medios de fraude financiero

(1) Transacciones ficticias

Las transacciones inventadas se refieren a la fabricación de transacciones falsas para hacer que los ingresos por ventas y los activos de la empresa sean falsos. . aumentar. Esta es una estafa financiera común y atroz. Las transacciones ficticias se refieren a empresas que utilizan contratos falsos, documentos falsos, facturas falsas, etc. Ingresos, costos y activos y pasivos correspondientes inflados. Esto hace que los estados financieros difieran significativamente de la verdadera situación financiera y los resultados operativos de la empresa. No existen todos o parte de los hechos económicos reflejados en los informes financieros.

(2) Reconocer los ingresos por adelantado.

Aunque las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales de mi país tienen normas estrictas para el reconocimiento de los ingresos por ventas, estas normas todavía se basan en el juicio. Debido a la flexibilidad del reconocimiento de ingresos, también se ha convertido en uno de los medios de fraude financiero. Para cubrir los resultados insatisfactorios de la empresa en el período actual, algunas empresas que cotizan en bolsa reconocen por adelantado los productos en stock o los servicios no desarrollados como ingresos corrientes. Es más, cancelan directamente los ingresos como cuentas por cobrar de ventas en períodos contables posteriores. De hecho, el producto nunca sale del almacén ni el servicio no se realiza en absoluto.

(3) Ajustar las ganancias mediante ganancias únicas

Confiar en las ganancias únicas para manipular las ganancias. Estas ganancias no son continuas, sino únicas, y no habrá ganancias continuas. Cuando las ganancias y los ingresos generados por esta parte de los ingresos desaparezcan, la empresa no sólo no logrará los objetivos previstos por el mercado en función de su rentabilidad inicial, sino que también dará lugar a la incomparabilidad de la información contable en diferentes períodos contables. Los ingresos únicos controlables incluyen ingresos por inversiones, transferencia de propiedad o derechos de uso de activos intangibles, venta de activos físicos, transferencia de capital, transacciones relacionadas, etc.

(4) Manipulación de transacciones con partes relacionadas

Otro medio principal para que las empresas manipulen las ganancias es a través de transacciones entre empresas relacionadas. Los principales métodos utilizados por las empresas que cotizan en bolsa para manipular las ganancias a través de transacciones relacionadas incluyen: (1) tarifas de uso de fondos para partes relacionadas; cobrar tarifas de gestión de empresas relacionadas; alto y comprar bajo, etc. (E) Capitalizar gastos para ajustar ganancias.

De acuerdo con las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales, los ingresos y los gastos deben cumplir con el principio de concordancia. Sólo se pueden capitalizar los gastos que cumplan las condiciones de capitalización y las empresas no pueden cambiarlos a voluntad. Los gastos que califican para capitalización no pueden amortizarse directamente en el período contable actual y deben amortizarse durante múltiples períodos contables en los que se benefician. Capitalizar gastos que no cumplan con las condiciones de capitalización y amortizar gastos que deban amortizarse en el período actual en períodos contables posteriores, inflando así las ganancias actuales. Los gastos utilizados para capitalizar gastos para ajustar las ganancias incluyen gastos de endeudamiento, gastos de publicidad, gastos de I + D, etc. Aunque las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales tienen regulaciones estrictas sobre los gastos capitalizados, las empresas todavía tienen cierta flexibilidad al determinar los gastos capitalizados y pueden manipular las ganancias.

(6) Los beneficios contables pueden manipularse selectivamente mediante el uso de políticas contables y estimaciones contables.

En cuanto a las políticas contables, las empresas pueden elegirlas en función de los requisitos de las normas contables corporativas y de sus propias características de gestión en el ámbito del cumplimiento de las normas. Las empresas deben seguir los principios de prudencia, sustancia sobre forma e importancia. Una vez seleccionadas las políticas contables adoptadas por una empresa, no deben modificarse a voluntad, a fin de garantizar la comparabilidad y confiabilidad de la información contable. Sin embargo, para lograr ciertos objetivos, algunas empresas manipularán las ganancias y elegirán políticas contables que las beneficien.

Políticas contables comunes utilizadas para ajustar las ganancias contables:

1. Principios de reconocimiento de ingresos

2. >3. Método de valoración de inventarios;

4. Método de tratamiento contable de los ingresos por inversiones de capital a largo plazo;

5. Método de conversión de moneda extranjera;

6. Método de depreciación del Activo Fijo;

7. Principios de los estados consolidados.

Las estimaciones contables se refieren a juicios hechos por una empresa sobre transacciones o eventos con resultados inciertos basados ​​en la última información disponible. Las estimaciones contables dependen de las características y el juicio de las actividades operativas de una empresa. Al tratarse de una sentencia, es imposible evitar por completo la manipulación de los beneficios contables.

Estimaciones contables comunes utilizadas para ajustar las ganancias contables;

1. Estimaciones de insolvencias;

2. Estimaciones de inventarios;

3. Gastos diferidos a largo plazo y período de amortización;

4. Estimación de la vida útil esperada y valor residual neto de los activos fijos;

5.

6. Estimación basada en la vida útil esperada.

En resumen, debido a la existencia de motivos para el fraude financiero, el costo del fraude financiero es bajo y los métodos de fraude financiero están diversificados y ocultos, lo que hace que los inversores, la economía de mercado e incluso los contadores ellos mismos sufrieron mucho. El gobierno debería fortalecer la supervisión, especialmente la cooperación entre ministerios y comisiones, mejorar las normas contables y estandarizar gradualmente el mercado de valores.

¿Cómo prevenir el fraude financiero?

Con el continuo ajuste y cambio del sistema económico de nuestro país, aparecen con frecuencia nuevos fraudes financieros, con diversas modalidades de fraude que son casi imposibles de prevenir, poniendo en grave peligro el crecimiento estable y el desarrollo sostenible de la economía nacional. Por lo tanto, en respuesta al fraude financiero, cómo formular una serie de planes eficaces para combatir el fraude y frenar la aparición de fraude contable financiero siempre ha sido una cuestión importante que preocupa mucho a todos los sectores de la sociedad. El autor de este artículo ofrece algunas sugerencias personales para prevenir el fraude financiero como referencia.

Con el rápido desarrollo de la economía social de mi país, el entorno contable se ha vuelto cada vez más complejo, con cada vez más asuntos económicos, y el sistema contable también ha cambiado y mejorado en consecuencia. Sin embargo, en el proceso de reforma del sistema contable, algunas unidades o individuos utilizan su propia conveniencia para cometer fraude contable financiero, lo que no sólo trae enormes pérdidas al país y al pueblo, sino que también daña gravemente el orden económico del mercado e incluso causa errores. en el macrocontrol nacional y los delitos económicos. Por tanto, es urgente prevenir y controlar el fraude financiero. Basado en mis muchos años de experiencia personal en gestión financiera, el autor presenta algunas sugerencias personales para prevenir el fraude financiero para su referencia.

En primer lugar, mejorar la integridad contable y embellecer el entorno social.

La integridad contable es la cualidad moral básica del personal contable y expresa un compromiso básico de la contabilidad con la sociedad. Especialmente en el siglo XXI, la integridad es particularmente importante en la industria contable. Mejorar eficazmente la integridad contable no sólo puede proporcionar una fuerte barrera para prevenir el fraude financiero, sino también embellecer eficazmente el entorno social y purificar la atmósfera social. Hay dos formas principales de mejorar la integridad contable: primero, fortalecer las funciones regulatorias del gobierno y crear funcionarios gubernamentales honestos. Los gobiernos en todos los niveles, como amos y reguladores del poder nacional, dirigen y controlan la economía nacional hasta cierto punto, es decir, tienen relaciones contractuales con los contribuyentes, y la integridad es la base para mantener la relación contractual. Por lo tanto, los gobiernos en todos los niveles deben establecer y mejorar regulaciones contables para regular y proteger la integridad y eliminar la falta de integridad. Números oficiales, ¿los números son oficiales? Estilo exagerado para mejorar la integridad del gobierno.

Al mismo tiempo, fortalecer las funciones regulatorias del gobierno en el desarrollo de la economía de mercado, mantener un ambiente de competencia social justo, equitativo y abierto, y crear una buena atmósfera social para la construcción de la integridad; educación sobre integridad para todas las personas y crear una cultura de integridad. La integridad no es sólo un requisito moral para el personal de contabilidad financiera, sino también un requisito para todos los ciudadanos. La integridad es la regla básica del juego que todos los ciudadanos en una economía de mercado deben seguir. Por lo tanto, para prevenir eficazmente el fraude financiero, debemos fortalecer la educación nacional sobre integridad para que las personas en toda la sociedad se den cuenta de la importancia de la integridad, formar un entorno social y una atmósfera de opinión pública en la que se respete a las personas honestas y se desprecie a las personas deshonestas, y Permitir a los contadores establecer una profesión noble, eliminar por completo la conciencia subjetiva del fraude financiero y frenar fundamentalmente la aparición de fraude financiero.

2. Incrementar los costes y riesgos de fraude financiero y aumentar las sanciones.

Como conjunto principal de actividades económicas, todas las actividades económicas de unidades o individuos siguen el principio de costo-beneficio. Lo mismo ocurre con el fraude financiero, especialmente cuando una organización o un individuo descubre que el costo esperado del fraude financiero es mucho menor que los beneficios esperados del fraude, es difícil no sentir la necesidad de cometer fraude financiero. Por lo tanto, para prevenir eficazmente el fraude financiero, aumentar los costos y riesgos del fraude financiero, aumentar el castigo de las unidades o individuos del fraude financiero y perseguir seriamente su responsabilidad legal, es sin duda una de las medidas importantes para frenar el fraude financiero.

Especialmente en la China actual, las personas confiables no pueden ser protegidas de manera efectiva y las personas confiables no pueden ser castigadas severamente, lo que ha promovido en gran medida la aparición de fraude financiero. Proporcionar información contable falsa se ha convertido en responsabilidad de algunas agencias intermediarias. ¿Un secreto a voces? . Y en un entorno social en el que el coste de romper la confianza es demasiado bajo, ¿una persona digna de confianza se convertirá en una persona digna de confianza? . Si queremos cambiar esta situación, aumentar el castigo para las unidades o individuos que cometen fraude financiero, aumentar el costo y el riesgo del fraude financiero y hacer que los falsificadores no sean rentables, seguramente se convertirá en una poderosa garantía para prevenir el fraude financiero.

3. Mejorar la calidad de la información financiera y mejorar el sistema de control contable interno.

Como marco central de la gestión financiera de la unidad, el sistema de control contable interno siempre protege la seguridad e integridad de los fondos y propiedades de la unidad, así como la autenticidad y eficacia de la información contable. Por lo tanto, mejorar y mejorar el sistema de control contable interno de la unidad no solo puede garantizar efectivamente que las actividades económicas de la unidad se lleven a cabo bajo el permiso de las leyes y regulaciones contables, sino también controlar efectivamente el espacio operativo libre de la contabilidad y prevenir las finanzas. fraude. Por lo tanto, para implementar mejor las normas y reglamentos pertinentes de la "Ley de Contabilidad" y fortalecer el establecimiento y mejora del sistema de control contable interno de cada unidad, proporciona una forma importante de prevenir el fraude contable financiero. ¿Obstáculos legales? Desde junio de 2001, el Ministerio de Finanzas de mi país y la Comisión Reguladora de Valores de China han promulgado una serie de leyes de control contable interno, reglamentos y otras disposiciones de apoyo para la construcción de sistemas de control contable interno. La implementación y establecimiento del sistema de control contable interno se basan en la gestión económica de la unidad controlada y los procesos económicos y de negocio de la unidad controlada. Con esta gestión de control interno integral y unificada, se aclara la autoridad contable, se controla el espacio de operación contable y se controla al mínimo el fraude financiero.

En cuarto lugar, mejorar la independencia de la auditoría y fortalecer el papel de supervisión social.

En el siglo XXI, nos encontramos en un período crítico en la construcción de una sociedad socialista armoniosa. La economía de mercado es el elemento vital que sustenta el desarrollo nacional. Por lo tanto, es cada vez más importante y destacado regular el comportamiento económico del mercado, mantener las leyes y regulaciones financieras y prevenir la ocurrencia de fraude financiero. En particular, como base para resolver conflictos económicos y garantizar un desarrollo económico saludable, el trabajo de auditoría es particularmente importante para mejorar efectivamente la independencia del trabajo de auditoría y fortalecer su papel de supervisión económica. En primer lugar, fortalecer la supervisión de la industria de la contabilidad pública y mejorar el papel de la supervisión social. El Instituto de Contadores Públicos Autorizados de mi país tiene funciones tanto administrativas como de autodisciplina industrial.

Por lo tanto, lo que nuestro país debería hacer ahora es ordenar las funciones y la división del trabajo entre la CICPA, el Ministerio de Finanzas, la Comisión Reguladora de Valores de China y otros departamentos en la supervisión de la industria de la CPA. y establecer un sistema de supervisión de la industria con una división razonable del trabajo y una supervisión integral. En segundo lugar, fortalecer la independencia de auditoría de los contadores públicos autorizados para garantizar la justicia y la imparcialidad. La independencia es el alma de la auditoría de CPA. Sólo los contadores formalmente independientes pueden respetar los principios de independencia, objetividad e imparcialidad y no pueden tomar partido por ninguna parte ni desempeñar sus funciones con diligencia. Por lo tanto, nuestro gobierno debe establecer leyes y regulaciones para proteger la independencia de los contadores y garantizar que los contadores públicos permanezcan estrictamente independientes durante su práctica y no estén dominados por ninguna unidad o individuo. Entonces, ¿proporcionar una forma de prevenir el fraude financiero? ¿Barrera artificial? .

Conclusión del verbo (abreviatura de verbo)

En resumen, a través del análisis específico del autor sobre la prevención del fraude financiero, podemos comprender más claramente el desarrollo y la propagación del fraude financiero, no solo traer enormes pérdidas económicas a la unidad y al país, pero también socavar el orden del desarrollo económico. Por lo tanto, fortalecer el mecanismo de supervisión y gestión financiera y dar pleno uso a las funciones de supervisión interna del gobierno, la sociedad y las unidades desempeñan un papel extremadamente importante en la prevención del fraude financiero.

Referencia

[1] Lu Xiaonan, Fu Hao. Investigación sobre el fraude financiero de las empresas cotizadas chinas[J]. Centro de Investigación de la Bolsa de Valores de Shanghai.

[2]Li Jinfeng. Control del fraude financiero de empresas cotizadas [J]. Economía y tecnología cooperativas, 2006 (10).

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