Conceptos básicos de contabilidad por método de participación y puntos clave contables

Método de la participación para inversiones de capital del período (1) El concepto de método de la participación y su ámbito de aplicación

El método de la participación se refiere a la inversión basada en el costo de la inversión inicial durante la tenencia de la inversión. período. El método por el cual la empresa ajusta el valor en libros de la inversión para los cambios en la participación del propietario de la unidad invertida.

Las inversiones de capital a largo plazo en las que la empresa inversora tenga control exclusivo o influencia significativa sobre la unidad invertida se contabilizarán utilizando el método de la participación.

Cuentas detalladas utilizadas en contabilidad:

Inversión de capital a largo plazo—XX Compañía (coste de inversión)

(Ajuste de pérdidas y ganancias)

(Otros cambios en el patrimonio)

Contabilidad por método de participación

1. Costo de inversión inicial

El costo de inversión inicial de una inversión de capital a largo plazo es mayor. que el patrimonio neto identificable de la participada en el momento de la inversión. Si la participación del valor razonable de los activos es la participación, el costo de inversión inicial de la inversión de capital a largo plazo no se ajustará si el costo de inversión inicial de; Si la inversión de capital a largo plazo es menor que la proporción del valor razonable de los activos netos identificables de la participada en el momento de la inversión, la diferencia se debitará a la cuenta "Inversión de capital a largo plazo - Compañía XX (costo)". a la cuenta "Ingresos no operativos".

2. Ajuste de pérdidas y ganancias

(1)1. Después de que una empresa inversora obtenga una inversión de capital a largo plazo, reconocerá las ganancias y pérdidas de la inversión y ajustará el valor en libros de la inversión de capital a largo plazo en función de su participación en las ganancias y pérdidas netas realizadas por la participada. La empresa inversora calcula su parte en función de los beneficios o dividendos en efectivo declarados por la participada para su distribución y, en consecuencia, reduce el valor contable de la inversión de capital a largo plazo.

Cuando una empresa inversora confirma su participación en las ganancias y pérdidas netas realizadas por la participada, basará su evaluación de las ganancias y pérdidas netas de la participada en el valor razonable de los activos identificables de la participada en el momento de la adquisición de la inversión. Las utilidades se reconocen después de realizar ajustes.

Por ejemplo, la depreciación o amortización devengada con base en el valor razonable de los activos fijos e intangibles de la participada cuando se obtuvo la inversión se compara con la depreciación y amortización que han sido devengadas por la participada si los hubiera. Si hay una diferencia entre los montos, la ganancia o pérdida neta de la unidad invertida se ajustará de acuerdo con la diferencia, y la ganancia o pérdida de la inversión se calculará y reconocerá con base en la ganancia o pérdida neta ajustada y el índice de participación accionaria. Al realizar ajustes relevantes, se deben considerar elementos importantes.

3. Reconocimiento del exceso de pérdidas

Cuando una empresa de inversión reconoce la pérdida neta incurrida por la unidad invertida, deberá utilizar el valor en libros de la inversión de capital a largo plazo y otros factores. que constituyen esencialmente la inversión neta en la unidad invertida. El patrimonio a largo plazo de la empresa se amortizará a cero, excepto cuando la empresa de inversión tenga la obligación de soportar pérdidas adicionales.

A la hora de confirmar que las pérdidas sufridas por la participada deben ser compartidas, se deberán seguir los siguientes procedimientos.

(1) Compensación del valor contable de las inversiones en renta variable a largo plazo.

(2) Si el valor en libros de una inversión de capital a largo plazo no es suficiente para compensarla, las pérdidas de inversión continuarán reconociéndose en la medida del valor en libros de otros intereses a largo plazo que sustancialmente constituyen una inversión neta en la participada, y el pasivo a largo plazo se compensará con el valor en libros de los elementos recibidos, etc.

(3) Después del procesamiento anterior, si la empresa aún tiene obligaciones adicionales según el contrato o acuerdo de inversión, los pasivos estimados deben reconocerse de acuerdo con las obligaciones esperadas e incluirse en las pérdidas de inversión actuales.

4. Otros cambios en el patrimonio

Para otros cambios en el patrimonio de la unidad invertida distintos de las pérdidas y ganancias netas, la empresa inversora ajustará el valor en libros de la propiedad a largo plazo. inversión de capital a plazo e incluirla en el patrimonio del propietario.

Cuando el índice de participación permanece sin cambios, para otros cambios en el capital del propietario de la unidad invertida distintos de las pérdidas y ganancias netas, la participación de la empresa se calculará con base en el índice de participación y el "patrimonio a largo plazo". "se debitará o acreditará en la cuenta Inversión", crédito o débito en la cuenta "Reserva de capital - otra reserva de capital"

Débito: Inversión de capital a largo plazo - Compañía XX (otros cambios de capital)

Crédito: Reservas de capital - otras reservas de capital (o endeudamiento)