¿Cuáles son los métodos de procesamiento de estimaciones? ¿Cuál es la diferencia?

? El profesor Liu le enseña el procesamiento financiero de estimaciones provisionales.

(1) Han llegado las materias primas y las facturas, pero aún no se ha realizado el pago.

(2) Esta situación ocupa los fondos del proveedor, lo que resulta en un pago impago adeudado al proveedor, lo que constituye un pasivo corriente de la empresa compradora y debe contabilizarse a través de la cuenta "cuentas por pagar".

Ejemplo 1 El 5 de agosto de 2010, la empresa A compró 2000 kilogramos de material A a la empresa B a un precio de compra de 5000 yuanes. El importe del IVA en la factura con IVA era de 850 RMB y el proveedor pagó 600 RMB por gastos de transporte y diversos. Los materiales llegaron, fueron inspeccionados y almacenados, pero no se ha realizado el pago. Se deben realizar los siguientes asientos contables:

Débito: Materias primas - Material A 5 558

Débito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado (impuesto soportado) por pagar 892

Préstamo: Cuentas por pagar - Empresa B 6 450

(2) Han llegado las materias primas, pero no ha llegado la factura y no se ha pagado el pago.

En este caso, para que las cuentas de materias primas sean consistentes con los hechos, primero debemos estimar el precio o precio planificado pactado en el contrato, debitar la cuenta "materias primas" y acreditar " "Cuentas por pagar". Realice un asiento contable inverso a principios del próximo mes, de modo que cuando se emita el pago formal o la factura de aceptación el próximo mes, las "materias primas" y el "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)" se debiten de acuerdo con lo normal. trámites, y se acreditará “depósito bancario” o “documentos por pagar”. Si la factura no ha llegado durante varios meses consecutivos, pero el inventario se ha recogido o vendido, el departamento de almacenamiento y el departamento financiero seguirán haciendo una estimación provisional y la registrarán en la cuenta. Al recibir materias primas, el departamento de almacenamiento puede emitir una lista de salida basada en el valor estimado, y el departamento financiero realiza el procesamiento contable basado en esta lista: débito "costo de producción" y otras cuentas, y crédito "materias primas" y otras cuentas.

Ejemplo 2 Supongamos que en el negocio de compra de materiales del Ejemplo 1, los materiales han sido entregados y aceptados en el almacén, pero la factura aún no ha llegado o el pago no se ha pagado, entonces se registrará como una estimación provisional el 31 de agosto de 2010. Supongamos que una estimación provisional es de 6.000 yuanes y el procesamiento contable relevante es el siguiente:

Débito: Materias primas - Material A 6.000

Crédito: Cuentas por pagar - Cuentas por pagar estimadas 6.000.

El 1 de septiembre se corrigieron los asientos contables de la otra parte:

Débito: Cuentas por pagar - cuentas por pagar estimadas 6.000.

Préstamo: Materias Primas - Material A 6.000.

(3) Llegaron las materias primas, pero solo se realizó una parte del pago. En la práctica de facturación de cobro de pagos parciales, puede suceder que un pago se facture en lotes. Para algunas materias primas que ya han sido facturadas, la contabilidad se puede realizar mediante facturas. Al final del período sólo se valoran provisionalmente aquellas materias primas que aún no han sido facturadas.

Ejemplo 3 El 5 de agosto de 2010, la empresa A compró 2000 kilogramos de material A a la empresa B. El precio unitario sin impuestos estipulado en el contrato era de 2,5 yuanes. El 18 de agosto, el taller recibió 100 kg de material A y el precio unitario promedio ponderado calculado fue de 2,6 yuanes. El 5 de septiembre, según el contrato, la empresa A pagó 80 RMB por bienes y 4.680 RMB por depósitos bancarios, y la empresa B emitió una factura por el mismo importe. El inventario emitido por la Empresa A se valora utilizando el método del promedio ponderado.

El Departamento de Almacén y el Departamento de Finanzas realizarán una contabilidad detallada de los materiales de registro estimados tentativamente con base en la valoración acordada en el contrato:

Débito: Materias Primas - Material A 5.000.

Crédito: Cuentas por pagar - Cuentas por pagar estimadas 5.000.

El 18 de agosto, el taller recibió el material A, y calculó el precio unitario promedio ponderado del material:

Débito: Costo de producción 260

Préstamo: bruto materiales - material A 260

1 de septiembre, estimación tentativa:

Débito: Cuentas por pagar - Cuentas por pagar estimadas 5.000.

Préstamo: Materias primas 5.000 yuanes

El 5 de septiembre pagamos parte del pago y recibimos la factura:

Débito: Materias primas - Material A 4.000

Débito: impuestos por pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) por pagar 680

Préstamo: depósito bancario 4 680

Al 30 de septiembre, se estima que las 20 Materias primas restantes:

Débito: Materias primas - Material A 1.000

Crédito: Cuentas por pagar - Cuentas por pagar estimadas 1.000.

Ajuste de impuestos por contabilidad estimada

Si aún no ha llegado la factura del próximo año, pero el inventario ha sido recolectado y vendido, no existe una regulación unificada sobre si se debe ajustar el Costo cobrado en base al precio estimado provisional durante la liquidación. Según la ley tributaria, las deducciones antes de impuestos deben cumplir con los siguientes principios:

(1) Principio de concordancia, los gastos incurridos por el contribuyente deben declararse para deducción en el período actual en el que los gastos deben ser igualados o prorrateados. Los gastos deducibles declarados por los contribuyentes en un determinado año fiscal no podrán declararse anticipadamente ni retrasarse.

(2) Según el principio de base devengado, los contribuyentes deben reconocer las deducciones cuando se incurren en gastos y no cuando realmente se pagan.

(3) El principio de pertinencia, es decir, los gastos que los contribuyentes pueden deducir deben estar cualitativa y fundamentalmente relacionados con la base imponible.

Por lo tanto, si se siguen los principios anteriores y el contribuyente no abusa de la cuenta estimada para pagar menos o ningún impuesto sobre la renta, los costos incurridos en la cuenta estimada pueden en principio deducirse antes de impuestos.

En el funcionamiento real, el principio tributario es que antes de la liquidación final del impuesto sobre la renta de las sociedades, no es necesario ajustar las facturas o contratos y otros documentos originales que puedan demostrar plenamente la autenticidad de la contabilidad esperada. En caso contrario, se realizarán ajustes impositivos.