Asientos contables relacionados con la capitalización de costos de endeudamiento

Determinación del importe capitalizado de los costes generales de financiación. Si un préstamo general se utiliza con el propósito de comprar, construir o producir activos que cumplan con las condiciones de capitalización: el monto capitalizado de los gastos por intereses del préstamo general = el número promedio ponderado de gastos de activos acumulados que exceden los gastos de activos de préstamos especiales × la tasa de capitalización del préstamo general ocupado.

Entre ellos: la tasa de capitalización de los préstamos generales ocupados = la tasa de interés promedio ponderada de los préstamos generales ocupados = la suma de los intereses reales actuales de los préstamos generales ocupados ÷ el principal promedio ponderado de los préstamos generales ocupados.

Subtítulo: Según las nuevas normas contables, la respuesta es la siguiente:

Intereses pagaderos sobre préstamos especiales = 5000 * 5 = 2,5 millones de yuanes, de los cuales intereses capitalizados = 5000 * 5 * 6/12 = 12.500 yuanes.

El tiempo de capitalización de los préstamos especiales es de 11 meses menos 4 meses de cierre anormal y 1 mes menos 6 meses de fondos no utilizados. Por lo tanto, a partir del 12 de junio, el tiempo de préstamo es el 12 de febrero de 2006, el tiempo de inicio de la construcción es el 1 de febrero de 2007, el tiempo de gasto es diciembre, lo que sea más tarde, y el tiempo de capitalización se calcula a partir del 1 de diciembre.

Gastos e intereses = 250-125 = 1,25 millones de yuanes.

Intereses generales del préstamo a pagar = 7500 * 6 = 4,5 millones de yuanes. Es necesario calcular el desembolso de capital promedio para los intereses capitalizados de un préstamo general.

El gasto medio en activos de préstamos generales = 1800 * 6/12 4500 * 5/12 1200 * 2/12 = 29,75 millones de yuanes.

Interés capitalizado del préstamo general = 2975 * 6 = 1.785 millones de yuanes. Intereses caros = 450-178,5 = 2.715 millones de yuanes.

Intereses capitalizados totales = 125 178,5 = 3,035 millones de yuanes, intereses gastados = 125 271,5 = 3,965 millones de yuanes.

Entrada:

Débito: Gastos financieros 396,5

Débito: Construcción en curso 303,5

Préstamo: ¿Intereses a pagar? 700

Datos ampliados

Por ejemplo, una empresa pidió prestado 100.000 yuanes al banco el 1 de octubre, 65438 de junio de 2006, con un plazo de 5 años, una tasa de interés anual de 8 y pagos de intereses cada año. Pagar el capital; el 5438 de junio, 1 de febrero de 2006, pidió prestados 20 millones de yuanes al banco, con un plazo de 3 años y una tasa de interés anual de 6. Paga intereses anualmente y reembolsa el principal al vencimiento.

La empresa inició la construcción del edificio de oficinas del 54 de junio al 1 de octubre de 2007, con un plazo de construcción de un año. El proyecto fue contratado y el pago del avance del proyecto se pagó el 65438 de junio, el 1 de octubre, el 1 de julio y el 1 de junio de 2007. Para construir un edificio de oficinas, la empresa emitió bonos corporativos con un plazo de tres años el 1 de octubre de 2007, con un valor nominal de 20 millones de yuanes, un precio de emisión de 210.000 yuanes, una prima de 10.000 yuanes y un cupón anual. tasa de interés de 8 y una tasa de interés anual de mercado de 6 . Los intereses se pagan anualmente y el principal se reembolsa al vencimiento.

Según el acuerdo, la agencia intermediaria cobra una tarifa de gestión de 65.438 bonos con un valor total de 0, que se descuenta directamente del precio de emisión. Además, la tarifa de impresión de bonos es de 2.000 yuanes y hay un depósito bancario el 1 de julio de 2007, se pidió prestado un préstamo especial de 20 millones de yuanes con un plazo de 5 años y una tasa de interés anual de 10. Los intereses se pagan anualmente y el principal se reembolsa al vencimiento.

Los fondos de préstamos especiales inactivos se utilizan para invertir en bonos de renta fija. Suponiendo que el rendimiento mensual de esta inversión a corto plazo sea 0,5, el valor razonable del bono es igual a su valor real. El edificio de oficinas se completó del 65 de junio de 438 al 31 de febrero de 2007 y alcanzó las condiciones de uso previstas.

Análisis: La empresa A comenzó a capitalizar los costos de endeudamiento a la 1:00 a. m. de 2007 y, al mismo tiempo, cumplió las tres condiciones para la capitalización de los costos de endeudamiento. El período de capitalización de los costos financieros es del 1 de junio al 1 de octubre de 2007 al 31 de febrero de 2007. Dos préstamos especiales por valor de 40 millones de yuanes, con un gasto acumulado en activos de 55 millones de yuanes. Si el gasto en activos excede los 150.000 yuanes del préstamo especial, se utilizará un préstamo general. Las primas de los bonos se amortizan utilizando el método de interés efectivo.

Procesamiento de cuenta: Gasto total por intereses de préstamos en 2007 = 10000×8 2000×6 2000×8 2000×10×6÷12 = 112.

Gastos por intereses reales de los bonos = 2100× 6 = 126 (diez mil yuanes)

Amortización de primas = 160-126=34 (diez mil yuanes)

1.1 1 de octubre: Emisión de bonos: depósito bancario 20.790.000 yuanes.

Construcción en curso - Edificio de oficinas 210.000

Préstamo: Bonos por pagar - El valor nominal de los bonos es 20.000.000.

Bonos por pagar - ajuste de intereses 1.000.000

Pago de gastos de impresión:

Préstamo: Construcción en curso - Edificio de oficinas 2.000

Préstamo: Depósito Bancario 2000

Pago del proyecto:

Débito: Proyecto en construcción - edificio de oficinas 15.000.000

Préstamo: Depósito bancario 15.000.000.

Para realizar una inversión temporal en bonos:

Préstamo: negociar activos financieros: cuesta 5.000.000.

Préstamo: Banco 5 millones.

2. 1 de julio: Préstamo especial del prestamista:

Débito: depósito bancario 20.000.000.

Préstamo: préstamo a largo plazo 20 millones.

Recuperación de inversión en bonos temporales:

Débito: depósito bancario 5.150.000.

Préstamo: Negociación de activos financieros: cuesta 5 millones.

Ingresos por inversiones 150.000

Pago del proyecto:

Préstamo: Proyecto en construcción - edificio de oficinas 3.000.000

Préstamo: Depósito bancario 30 millones.

3.65438 1 de octubre:

Pago del proyecto:

Préstamo: Proyecto en curso - edificio de oficinas 10000000

Préstamo: depósito bancario 10000000.

4.65438 31 de febrero: Monto capitalizado de intereses especiales del préstamo = 2100×6 2000×10×6÷12-500×o.

El promedio ponderado de los gastos en activos acumulados de los préstamos generales que exceden los gastos en activos de los préstamos especiales = (4500-4000)×6÷12 0000×3÷12 = 500 (diez mil yuanes)= (2000 × 6 60)

= 500× 7,67 = 38,35 (diez mil yuanes). El importe de los intereses que deben capitalizarse para la construcción del edificio de oficinas de la empresa en 2007 = 265.438.065, 438 0 38,35 = 249,35 (diez mil yuanes). Préstamo: Proyecto en curso - edificio de oficinas 2,493,5 millones.

Gastos financieros 8.966.500

Bonos a pagar - ajuste de intereses 340.000

Préstamo: intereses a pagar 1.600.000.

Préstamo a largo plazo - intereses devengados 10200000

Débito: activos fijos - edificio de oficinas 57705500

Préstamo: construcción en curso - edificio de oficinas 57705500

Enciclopedia Baidu: Capitalización de costos de endeudamiento