¿Cómo se trasladan los ajustes de pérdidas y ganancias de años anteriores y cómo se reflejan en el balance y en la cuenta de resultados?
2. Si los gastos se contaron en exceso o en exceso o los ingresos se contaron en exceso o en defecto en años anteriores, la cuenta de pérdidas y ganancias original relevante debe reemplazarse con el "Ajuste de pérdidas y ganancias". de Años Anteriores", y la otra cuenta no debe ser Si se produce el cambio, la cuenta "Ajuste de Pérdidas y Ganancias de Años Anteriores" se transferirá a la cuenta "Distribución de Utilidades" para los ajustes correspondientes a la reserva excedente. Al final, no puede afectar la cuenta "beneficio del año" del período actual.
3. Beneficio no distribuido al inicio del período: Beneficio neto del año - beneficio distribuido - impuestos por pagar = beneficio no distribuido al final del período. No es necesario ajustar los estados contables de años anteriores ni explicar las notas del año en curso.
4. Los datos de apertura no se pueden cambiar. El pago de impuestos es un asunto posterior a la fecha del balance del año anterior. No se puede cambiar y no es necesario cambiarlo.
Análisis de ejemplos de ajustes anuales de pérdidas y ganancias
Cuando una empresa ajusta las pérdidas y ganancias de años anteriores, implicará ajustes en el impuesto sobre la renta a pagar, la distribución de ganancias y los estados contables relacionados. elementos. Aunque el sistema contable pertinente estipula el método de tratamiento contable para los ajustes de pérdidas y ganancias en años anteriores, los procedimientos de procesamiento específicos no son claros y las circunstancias específicas en la práctica contable son complicadas, lo que resulta en una tasa de error extremadamente alta en la práctica contable para este negocio. . Los dos casos siguientes son casos típicos encontrados por el autor en la práctica de auditoría, y también son casos típicos en la práctica contable al ajustar ganancias y pérdidas de años anteriores.
Introducción al caso
Caso 1: En mayo de 2001, cuando las autoridades fiscales llevaron a cabo una inspección fiscal en una empresa industrial de propiedad estatal, descubrieron que la empresa había cobrado excesivamente la depreciación de los activos fijos en 6,543,8 millones de yuanes en 2000. (Para facilitar el cálculo, los datos se han simplificado, lo mismo se muestra a continuación), se ordenó a la empresa que hiciera ajustes fiscales y reembolsara el impuesto sobre la renta de 330.000 yuanes (la tasa del impuesto sobre la renta corporativa es 33). El tratamiento contable realizado por el contador corporativo en ese momento fue el siguiente:
① Débito: impuesto sobre la renta de 330.000 yuanes.
Préstamo: Impuestos a pagar: impuesto sobre la renta a pagar de 330.000 yuanes.
②Débito: impuestos a pagar - impuesto sobre la renta a pagar 330.000 yuanes.
Préstamo: ¿depósito bancario? 33 (diez mil yuanes)
(3) Préstamo: ¿beneficios este año? 33 (diez mil yuanes)
Préstamo: Impuesto sobre la renta 330.000 yuanes.
④ Préstamo: Distribución de beneficios - Beneficio no distribuido 330.000 yuanes
Préstamo: El beneficio de este año es de 330.000 yuanes.
Problemas después del procesamiento contable:
① La empresa utiliza el método de línea recta para acumular la depreciación de los activos fijos. ¿Cómo realizar ajustes posteriores para mantener la tasa de depreciación, la vida de depreciación y el monto de depreciación de los activos fijos consistentes con la carga tributaria real?
②La legislación tributaria vigente ha definido el impuesto sobre la renta como el gasto en que incurre una empresa para obtener ingresos en el curso de sus operaciones. Transferir el impuesto a la renta pagado a la distribución de utilidades es obviamente inconsistente con el sistema contable.
③El aumento de las ganancias no distribuidas del año anterior no es igual al impuesto sobre la renta pagado y el resultado del procesamiento es incorrecto.
(4) La reserva suplementaria de superávit no se ajustó y se contabilizaron las "partidas deficientes".
Caso 2: En marzo de 2000, durante una auditoría de una sociedad de responsabilidad limitada de propiedad estatal, se descubrió que la empresa había registrado por error un lote de equipo de oficina que había alcanzado los estándares de activos fijos el año pasado en el Cuenta “gastos de gestión”. El dictamen de auditoría emitido requiere que la empresa realice ajustes contables (no se muestran asientos de conciliación). En consecuencia, los contadores de la empresa realizaron las siguientes entradas de conciliación:
① Débito: activos fijos de 300.000 yuanes (diez mil yuanes)
Crédito: ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior de 3 millones de yuanes (10.000 yuanes)
②Débito: ajuste las pérdidas y ganancias del año anterior en 3 millones de yuanes (10.000 yuanes).
Préstamo: distribución de beneficios - beneficio no distribuido 3 millones de yuanes (10.000 yuanes)
Problemas de procesamiento contable: aunque la empresa ajustó las pérdidas y ganancias, transfirió directamente los resultados de las ganancias y El ajuste de pérdida a “Utilidades no distribuidas” no realiza los ajustes tributarios correspondientes, evitando así el proceso de pago de impuestos.
Materiales de referencia:
Enciclopedia Baidu: ajuste anual de pérdidas y ganancias