¿Cómo preparar entradas de ajuste de auditoría?

Las inconsistencias entre el tratamiento contable de la unidad auditada y las normas contables pertinentes y las regulaciones del sistema contable descubiertas por el contador público autorizado durante el proceso de auditoría se denominan diferencias de auditoría. El contenido de las diferencias de auditoría generalmente debe ajustarse mediante asientos de ajuste de auditoría. Entonces, ¿cómo preparar los asientos de ajuste de auditoría?

Base de preparación

El propósito del ajuste de auditoría es hacer que los estados financieros auditados, después del ajuste, cumplan con las disposiciones de las normas de contabilidad empresarial y los sistemas de contabilidad relevantes promulgados por el estado. y ser justo y equitativo en todos los aspectos principales. Reflejar el estado financiero, los resultados operativos y el flujo de caja de la entidad auditada. Por lo tanto, la preparación de asientos de ajuste de auditoría y asientos de ajuste contable debe basarse en las normas contables y los sistemas contables pertinentes.

Los asientos de ajuste de auditoría son preparados por el contador público autorizado. El contador público autorizado trata los estados financieros presentados por la unidad auditada como cuentas pendientes. Con base en los problemas descubiertos durante la auditoría, se recomienda que el. La unidad auditada ajusta los estados contables y las cuentas ajustadas. Generalmente utiliza el nombre del elemento del informe en lugar del nombre de la cuenta. Por ejemplo, los ajustes a las materias primas deberían pasar por la partida "inventario", y los ajustes a las provisiones para insolvencias deberían pasar por la partida "cuentas por cobrar".

El objeto del ajuste de auditoría son las partidas del estado contable con errores y omisiones, y no tiene como objetivo el proceso de procesamiento económico empresarial. Por ejemplo, para las empresas que implementan el "Sistema de contabilidad empresarial", al preparar asientos de ajuste contable, deben utilizar el "Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores" como cuenta de transición para el ajuste de pérdidas y ganancias, pero no utilizarlo al preparar la auditoría. asientos de ajuste, pero utilice “Utilidades no distribuidas””, porque “el ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores” no es una partida del estado de resultados.

Método de preparación

Los asientos de ajuste de auditoría generalmente realizan un análisis general del estado de cuenta para determinar las partes acreedoras y deudoras de los asientos. Si se contabilizan en exceso, la compensación correspondiente se realizará en el sentido contrario. En caso contrario, se compensará el subconteo. Ahora da un ejemplo.

1. "Para compensar menos"

"Para compensar menos" es un método para realizar ajustes suplementarios a los elementos omitidos de la unidad auditada.

Ejemplo 1: Durante el proceso de auditoría, el contador público certificado A descubrió que la unidad auditada tenía una deuda de 2 millones de yuanes por la compra de materias primas que no habían sido registradas.

Débito: Materias primas 2.000.000

Crédito: Cuentas por pagar 2.000.000

La cuenta para el ajuste utiliza el nombre del elemento del estado de cuenta como cuenta para el ajuste de auditoría En la práctica, debido a que una partida de un estado contable generalmente contiene múltiples errores, para poder identificarlos claramente, las cuentas detalladas generalmente deben enumerarse en los papeles de trabajo. Por ejemplo, el "inventario" debe distinguir elementos detallados como materias primas, trabajo en curso, costos de producción, etc. en los papeles de trabajo.

2. "Sobrecompensación"

"Sobrecompensación" es lo opuesto a "subvención insuficiente". Es un método de ajuste por partidas declaradas en exceso o ficticias. compensaciones de débito y crédito.

Ejemplo 2: CPA implementó correspondencia y descubrió que las ventas por cobrar de 1 millón de yuanes registradas por la unidad auditada de una determinada unidad no existían.

Este es un negocio de ventas ficticio. Primero puede enumerar el tratamiento contable de la unidad auditada y luego compensarlo con débitos y créditos inversos.

①Los asientos enumerados por la unidad auditada:

Débito: Cuentas por cobrar 1.000.000

Crédito: Ingresos del negocio principal 1.000.000

②Asientos de ajuste de auditoría :

Débito: Ingresos del negocio principal 1.000.000

Crédito: Cuentas por cobrar 1.000.000

3 "Agregar más para compensar menos"

En este caso, las declaraciones erróneas de la unidad auditada no están simplemente infladas u ocultas. El contador público certificado debe comparar las declaraciones correctas e incorrectas, compensar las partidas y montos sobrecontados y "compensar" las partidas y montos subcontados. superior.

Ejemplo 3: Durante la auditoría de la CPA, se descubrió que la unidad auditada incluía una tarifa de publicidad de 500.000 yuanes en gastos de gestión.

① Enumere los asientos de la unidad auditada:

Débito: gastos administrativos 500.000

Crédito: depósito bancario 500.000

② Columna Marca la entrada correcta:

Débito: gastos de ventas 500 000

Crédito: depósito bancario 500 000

A través de los ajustes anteriores, se puede ver que la unidad auditada contabilizó en exceso gastos de gestión 500.000 yuanes, los gastos operativos se subestiman en 500.000 yuanes A través de "más compensación y menos compensación", la entrada de ajuste de auditoría es:

Débito: gastos de ventas 500.000

Préstamo: administrativo. gastos 500,000

Con un ejemplo simple, los pasos para preparar asientos de ajuste de auditoría general se resumen a continuación:

①Primero enumere los asientos para los errores contables de la unidad auditada;

② Enumere los asientos contables procesados ​​correctamente de acuerdo con las normas contables y las regulaciones pertinentes del sistema contable

③ Compare los asientos en ① y ②, los mismos temas no estarán en la misma dirección; considerados, y el resto dependerá de qué temas se contabilizan en exceso y cuáles temas. Si hay un conteo insuficiente, enumere el asiento de ajuste para "compensar el exceso y compensar el pago insuficiente", y ajuste los nombres de los acreedores y acreedores en los asientos a ser lo mismo que los elementos del informe.

Problemas de atención

1. Considere el informe general

Los estados financieros son un sistema estricto y existen relaciones de vinculación estrictas y cadenas lógicas entre varios proyectos. Al preparar las entradas de ajuste de auditoría, se debe partir del informe general, considerar plenamente cada factor y cada elemento, y evitar centrarse en una cosa y perder otra. Como en el ejemplo 2 anterior, en la práctica de auditoría real, también es necesario considerar si los ingresos inflados involucran el impuesto al valor agregado, el impuesto sobre el volumen de negocios, etc., si se han hecho provisiones para insolvencias para las cuentas por cobrar originalmente reconocidas, y si el impuesto sobre la renta, beneficio neto y El impacto de las ganancias no distribuidas, etc.

2. La diferencia entre ajustes de auditoría y ajustes contables

Los asientos de ajuste de auditoría son ajustes realizados por los auditores a las diferencias de auditoría descubiertas durante el proceso de auditoría que afectan el reflejo fiel de los estados contables. Son auditoría El alcance del ajuste incluye no conformidades recomendadas, no conformidades no ajustadas y errores de reclasificación. Por ejemplo, un error de reclasificación significa que no hay errores en la contabilidad, pero la clasificación del balance preparado no cumple con las disposiciones del sistema contable corporativo. Por ejemplo, los préstamos a largo plazo con vencimiento dentro de un año no se clasifican en el pasivo corriente. categoría "préstamos a largo plazo con vencimiento dentro de un año". Dichos errores caen dentro del alcance de los ajustes de auditoría, pero debido a que la entidad auditada no está obligada a ajustar sus libros contables, no caen dentro del alcance de los ajustes contables. Para otro ejemplo, las cuentas por cobrar de un cliente se calculan erróneamente como la cuenta detallada de las cuentas por cobrar de otro cliente. Esto cae dentro del alcance de los ajustes contables, pero este error no afecta el saldo de las cuentas por cobrar y no afecta los estados contables. por lo tanto, no entra dentro del alcance de los ajustes de auditoría.