¿Cuáles son los requisitos para el tratamiento contable de los costos de decoración de una casa?

1. Si la propiedad es propia,

Préstamo: Proyecto en construcción

Préstamo: Efectivo o depósito bancario

Después de la decoración terminada

Débito: inmovilizado

Préstamo: construcción en curso

2 Si la propiedad está alquilada, se puede dividir en dos situaciones

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(1) Cuando el costo de decoración es enorme, se puede realizar la gestión de activos fijos y la depreciación se calcula de acuerdo con el período de arrendamiento y la vida útil, el más corto.

Débito: construcción en curso

Préstamo: efectivo o depósito bancario

Una vez finalizada la renovación

Débito: activos fijos

Préstamo: Proyecto en construcción

(2) Si el costo de renovación no es grande, pedir prestado: gastos diferidos a largo plazo y préstamo: efectivo. En el primer mes de actividad, se transferirá una suma global a los gastos de gestión: gastos iniciales.

Utilícelo según la situación real del tamaño de los activos de la empresa.

Cuando los costos de decoración son enormes, se puede realizar la gestión de activos fijos, y el tema es activos fijos - decoración de activos XX

Lo mismo ocurre con los pequeños contribuyentes, que son Solo hago contabilidad del impuesto al valor agregado. Los tiempos son diferentes. El primer mes de operación se refiere al mes posterior a la finalización del proyecto, cuando se inician las operaciones formales y se generan ingresos.

La decoración de la casa es común, especialmente en las empresas financieras, que tienen muchos establecimientos operativos. Mejorar la imagen comercial y mejorar el espacio de oficinas también conduce a una decoración frecuente de la casa. En algunos años, los gastos de decoración de la casa representan una gran proporción. Los costos y gastos corporativos en una gran proporción, si el tratamiento contable y fiscal es correcto tendrá un cierto impacto en las ganancias e impuestos contables de la empresa. Los gastos de decoración de viviendas incurridos por la empresa incluyen principalmente los gastos de decoración de casas arrendadas propias y financiadas y los gastos de decoración de activos fijos alquilados. Examinar los gastos de renovación de la vivienda requiere centrarse en diferencias importantes en el tratamiento contable y fiscal de los gastos de renovación de la vivienda.

1. Contabilización de los costos de decoración de la casa

Para los gastos posteriores en activos fijos, los principios contables son los siguientes: si cumplen con las condiciones para el reconocimiento de activos fijos, deben incluirse. en el costo de los activos fijos. Al mismo tiempo, la parte reemplazada se deducirá si no cumple con las condiciones de reconocimiento de activos fijos, deberá incluirse en el resultado del ejercicio. Partiendo de la premisa de que los activos fijos cumplen con la definición, deben cumplir las dos condiciones siguientes al mismo tiempo antes de que puedan ser reconocidos. En primer lugar, es probable que los beneficios económicos relacionados con el activo fijo fluyan hacia la empresa; en segundo lugar, el costo del activo fijo puede medirse de manera confiable.

La decoración de la casa es un gasto de seguimiento para los activos fijos para la decoración de activos fijos propios, si la vida útil de los activos fijos se extiende debido a la decoración o la calidad del producto es sustancialmente. mejorado debido a la mejora del medio ambiente debido a la decoración, o el costo del producto aumenta sustancialmente. Es probable que los beneficios económicos causados ​​por la renovación fluyan hacia la empresa, y los costos de renovación deben incluirse en el valor contable de los fijos. Los activos y otros gastos deben reconocerse como gastos corrientes. Las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales no requieren la proporción de los costos de renovación con respecto al valor original o el valor neto de los activos fijos en cuanto a si los costos de renovación de los activos fijos se capitalizan. El estándar de juicio es dos condiciones básicas, la revisión de uno mismo. Las casas de propiedad solo mantienen las funciones originales o mantienen el valor original. El uso normal de los activos fijos y la entrada incremental de beneficios económicos que no pueden generarse con la decoración deben incluirse en los gastos corrientes si el edificio se renueva o mejora. si se aumenta la función o se extiende la vida, se debe incluir en el valor en libros del activo. Los gastos posteriores incurridos en activos fijos arrendados mediante arrendamiento financiero se gestionarán de conformidad con los principios anteriores.

Cuando se incurre en gastos de decoración posteriores capitalizables sobre un activo fijo, generalmente se deberá amortizar el precio original del activo fijo, la depreciación acumulada y las provisiones por deterioro que se hayan proporcionado, y el valor en libros del activo fijo. El activo debe transferirse al proyecto de construcción actual y dejar de acumular depreciación. Los gastos posteriores incurridos se incluyen en la construcción en curso. Cuando los gastos posteriores se completan y alcanzan la condición utilizable esperada, se transfieren de la construcción en curso a los activos fijos y la depreciación se acumula con base en la vida útil redeterminada, residual neto estimado. método de valor y depreciación. Si los costes de renovación de los activos fijos alquilados mediante arrendamiento financiero cumplen con el principio de capitalización, se ejecutarán de conformidad con los principios anteriores.

Los gastos de mejora de activos fijos alquilados bajo arrendamiento operativo deben incluirse en la cuenta de "gastos diferidos a largo plazo" y calcularse dentro del menor entre el plazo restante del arrendamiento y la vida útil restante del bien arrendado. activo, adoptando métodos razonables para calcular la depreciación por separado.

2. Tratamiento fiscal de los gastos de decoración de la casa

La ley fiscal tiene diferentes disposiciones sobre la capitalización y el tratamiento de los gastos posteriores en activos fijos, y existen grandes diferencias. En cuanto a los gastos de renovación o revisión de activos fijos, el artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas establece que los gastos de renovación de activos fijos que hayan sido totalmente depreciados, los gastos de renovación de activos fijos arrendados y los gastos de revisión de activos fijos Los activos incurridos por la empresa, como gastos diferidos a largo plazo, se amortizarán de acuerdo con la reglamentación. Los gastos incurridos por la empresa en la reconstrucción de activos fijos totalmente depreciados se amortizarán en cuotas con base en la vida útil estimada de los activos fijos; los gastos en la reconstrucción de activos fijos arrendados se amortizarán en cuotas de acuerdo con el plazo restante del arrendamiento estipulado en el contrato. El artículo 68 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que los gastos de renovación de activos fijos se refieren a los gastos incurridos para cambiar la estructura de una casa o edificio, extender su vida útil, etc. El artículo 69 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que sólo si los gastos de reparación alcanzan más del 50% de la base imponible en el momento de la adquisición del activo fijo (2) la vida útil del activo fijo después; la reparación se prorroga en más de 2 años. Los gastos posteriores, como gastos diferidos a largo plazo, se amortizarán en cuotas y se deducirán antes de impuestos dentro de la vida útil del activo fijo según normativa. Los gastos posteriores que no cumplan con las condiciones anteriores deben incluirse en las pérdidas y ganancias actuales de una sola vez.

La ley tributaria estipula que los gastos de reconstrucción de activos fijos se refieren a los gastos incurridos para cambiar la estructura de una casa o edificio, extender su vida útil, etc. Los gastos de reconstrucción de activos fijos que han sido totalmente depreciados y aún son utilizables, así como los gastos de reconstrucción de activos fijos arrendados, deben amortizarse en cuotas como gastos prepagos a largo plazo. activos que no han sido completamente depreciados, se debe aumentar la base imponible de los activos fijos y extender adecuadamente la vida de depreciación de los activos fijos. Para la decoración de activos fijos, si la estructura o función del activo fijo no se puede cambiar o la vida útil del activo fijo no se puede extender, se considerará un gasto de revisión de activos fijos. Aquellos que cumplen las dos condiciones para gastos de reparación mayor se amortizan como gastos diferidos a largo plazo según la normativa. Aquellos que no cumplen las condiciones deben incluirse en las pérdidas y ganancias corrientes de una sola vez. Para los gastos de renovación realizados sobre el inmovilizado arrendado mediante arrendamiento financiero, el tratamiento fiscal se realizará de acuerdo con los principios anteriores.

Ejemplo:

Cómo gestionar los gastos fiscales y tributarios de la decoración de la casa

Para establecer una imagen corporativa, una empresa se está preparando para realizar grandes decoración a escala de edificios de oficinas. El precio contable original del edificio de oficinas era de 2,8 millones de yuanes, con costos de decoración de 540.000 yuanes, incluidos 400.000 yuanes de materiales comprados, de los cuales 60.000 yuanes se obtuvieron del IVA soportado, que ha sido certificado y deducido.

Para este negocio de decoración, el tratamiento contable de la empresa es:

Débito: gastos diferidos a largo plazo de 540.000 yuanes

Préstamo: materias primas de 400.000 yuanes< /p >

Depósitos bancarios, etc. 140.000 yuanes

Al amortizar los costos de decoración, la empresa deberá, de acuerdo con el sistema contable: si los costos de reparación mayores se difieren, los costos de reparación mayores incurridos serán amortizado antes de la próxima reparación importante. Amortización promedio. Se estima que la próxima reparación importante se realizará dentro de 5 años y el costo de amortización mensual es:

Débito: gastos administrativos de 9.000 yuanes

Préstamo: gastos de amortización a largo plazo de 9.000 yuanes (540.000 yuanes ÷ 5 ÷ 12 = 9.000 yuanes)

Tratamiento del impuesto sobre la renta, según las "Medidas para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta empresarial" (Guo Shui Fa [2000] No. 84) , los costos de decoración del edificio de oficinas Una de las condiciones para que las reparaciones de activos fijos se consideren gastos de mejora es que los gastos de reparación incurridos alcancen más del 20% del valor original del activo fijo. Dado que la depreciación del edificio de oficinas no se ha incrementado por completo, según el documento, debería tratarse como un aumento en el valor de la casa. Por lo tanto, la empresa incluyó el coste de decoración de 540.000 yuanes en el valor de la casa y, junto con el valor fiscal original del edificio de oficinas, dedujo la depreciación antes de impuestos dentro del período de depreciación restante.

Personales de la agencia de consultoría fiscal plantearon las siguientes objeciones al tratamiento contable y fiscal que la empresa da a este negocio:

1. El edificio de oficinas de la empresa no debe procesarse mediante "gastos de amortización depreciados a largo plazo".

De acuerdo con las disposiciones de las "Normas de contabilidad para empresas comerciales sobre activos fijos", los gastos posteriores relacionados con activos fijos, si los beneficios económicos que pueden fluir hacia la empresa exceden la estimación original, como la extensión de la vida útil de los activos fijos, o mejorar sustancialmente la calidad del producto, o hacer que el costo del producto se reduzca sustancialmente, se incluirá en el valor en libros del activo fijo y el monto incrementado no excederá el monto recuperable del activo fijo. Los gastos posteriores distintos a este deben reconocerse como gastos del período actual. "Respuestas a preguntas y respuestas sobre la implementación del sistema de contabilidad corporativa y normas de contabilidad relevantes (II)" (Cai Kuai [2003] No. 10) aclara además que los costos de decoración de activos fijos que cumplen con los principios de capitalización anteriores deben contabilizarse en la cuenta "activos fijos" establezca una cuenta detallada separada de "decoración de activos fijos" para la contabilidad y utilice métodos razonables para acumular por separado la depreciación durante el período de decoración más corto de los dos y la vida útil restante de los activos fijos. Si todavía hay un saldo en la cuenta detallada de "Decoración de activos fijos" durante la próxima renovación, el saldo debe incluirse en los gastos no operativos actuales de una vez. Los costes de renovación del edificio de oficinas cumplen los requisitos de las normas y deben capitalizarse.

2. De acuerdo con las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado", los conceptos no gravados bajo el IVA incluyen la prestación de servicios no gravados, la transferencia de activos intangibles, la venta de inmuebles y activos fijos en construcción, etc. Las nuevas construcciones, reconstrucción, ampliación, reparación y decoración de edificios por parte del contribuyente son todos activos fijos en construcción, independientemente de cómo estipule la contabilidad el sistema contable. Por lo tanto, los materiales utilizados para el mantenimiento de los edificios de oficinas se utilizan para partidas no sujetas al IVA y el impuesto soportado debe transferirse al exterior.

En resumen, el tratamiento contable correcto de este negocio debe ser:

1. Cuando se incurre en gastos:

Débito: inmovilizado inmovilizado decoración 600.000. yuanes

Préstamo: 400.000 yuanes para materias primas

Depósito bancario de 140.000 yuanes

Impuestos a pagar e impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado transferido) 60.000 yuanes

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2. Devengo mensual de la depreciación: Supongamos que el activo fijo tiene una vida útil restante de 4 años. Dado que los dos períodos de renovación son de 5 años, la depreciación debe devengarse en 4 años:

Débito: Gastos de gestión 12.500 yuanes

Crédito: Depreciación acumulada 12.500 yuanes (600.000 yuanes ÷4÷12=12.500 yuanes)

3. gastos del edificio de oficinas ¿El procesamiento debe realizarse de acuerdo con las disposiciones de Guoshuifa [2000] No. 84? Los consultores creen que los gastos de capitalización posteriores de activos fijos no depreciados distintos de las casas tienen diferentes estándares de juicio en contabilidad e impuestos. Los métodos son similares, es decir, ambos aumentan el valor de los activos fijos, por lo que las diferencias entre contabilidad e impuestos son pequeñas. En comparación con el tratamiento contable de la capitalización de gastos posteriores en viviendas y otros activos fijos, además de incluirse en diferentes partidas contables, el período de depreciación también es diferente. El período de depreciación de los gastos de capitalización posteriores en viviendas se encuentra entre las "dos renovaciones". períodos" y la más corta de la "vida útil restante" de la casa, si los "dos períodos de renovación" de la casa son menores que la "vida útil restante", la depreciación se acumula con base en los "dos períodos de renovación" en la contabilidad de "Renovación de activo fijo". La depreciación que no se haya acumulado en su totalidad durante la próxima renovación se transferirá a "gastos no operativos" de una sola vez. En términos de legislación tributaria, si se maneja según lo dispuesto en Guoshuifa [2000] No. 84, los costos de decoración capitalizados de la casa se incluirán en el valor original de la casa, y junto con el valor imponible original de la casa, la depreciación antes de impuestos se acumulará dentro del período de depreciación restante de la ley tributaria, lo que causará grandes diferencias en las leyes contables y tributarias. Por lo tanto, con el fin de reducir las diferencias impositivas y simplificar las declaraciones de impuestos, el tratamiento fiscal de los gastos posteriores para la capitalización de viviendas se puede realizar de acuerdo con las normas contables.

El autor cree que las opiniones del asesor fiscal sobre el tratamiento contable y fiscal de los gastos posteriores de la empresa en el edificio de oficinas son correctas. En la práctica, también se debe prestar atención a los siguientes puntos respecto al tratamiento contable y fiscal de los gastos posteriores de la vivienda:

1 En términos de tratamiento contable, no todos los gastos de decoración de la casa se contabilizan a través del "fijo". cuenta "decoración de activos". Los costos de renovación de las casas que aún no se han puesto en uso deben incluirse primero en la cuenta "construcción en curso" y luego transferirse a la cuenta "viviendas de activos fijos".

Incluso los gastos de decoración incurridos después de la puesta en uso de la casa sólo pueden incluirse en la cuenta "Decoración de activos fijos" si cumplen las condiciones de capitalización. De lo contrario, deben incluirse en los gastos corrientes. Para una casa arrendada, si se trata de un arrendamiento financiero, su tratamiento contable es el mismo que el de una casa en propiedad, excepto que el período de depreciación es ligeramente diferente. El período de depreciación de la tarifa de decoración de una casa en arrendamiento financiero es el "dos". períodos de renovación”, “vida útil restante” y “El más corto de los tres “período de arrendamiento restante” si se trata de un arrendamiento operativo, los costos de renovación capitalizados deben contabilizarse en una cuenta separada de “Mejoras de activos fijos arrendados de operación” según; a lo dispuesto en Cai Kuai [2003] N° 10, y la Depreciación restante se devenga durante el período menor que el plazo del arrendamiento y la vida útil remanente del bien arrendado.

2. De acuerdo con las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales No. 4 Activos Fijos" promulgadas este año, las condiciones para el reconocimiento de la capitalización de gastos posteriores en activos fijos son las mismas que las condiciones para la inicial. reconocimiento de activos fijos, es decir, los beneficios económicos relacionados con los activos fijos son muy pequeños pueden fluir hacia la empresa y el costo de los activos fijos se puede medir de manera confiable. Se puede observar que existen diferencias entre las nuevas normas y las normas actuales en cuanto a la capitalización de gastos posteriores en activos fijos. Sin embargo, las nuevas normas sólo se implementarán en las empresas que cotizan en bolsa a partir del próximo año, por lo que las empresas en general aún deben realizar tratamientos contables de acuerdo con las normas actuales.

3. En términos del impuesto sobre la renta, si la empresa es una empresa con inversión extranjera, no puede manejarse de acuerdo con las opiniones de los consultores. Según la "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos sobre el tratamiento fiscal de los derechos de decoración de viviendas para empresas con inversión extranjera" (Guo Shuihan [2000] Nº 704), los gastos de decoración incurridos antes de las casas propias de empresas con financiación extranjera las empresas que se ponen en uso deben incorporarse al valor de la casa y calcularse de acuerdo con la ley fiscal. La depreciación se acumula dentro del período de depreciación especificado. Los gastos de decoración incurridos después de la puesta en uso de la casa se pueden amortizar en promedio durante 5 años. años a partir del mes siguiente a la renovación y puesta en uso de la vivienda.