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Palabras clave: Limitaciones financieras de las previsiones de los informes financieros actuales

1. Limitaciones de los informes financieros actuales

Los informes financieros actuales constan del balance, la cuenta de resultados ( o El sistema de información financiera de tres tablas que consiste en el estado de resultados) y el estado de cambios en la situación financiera (o estado de flujo de efectivo) puede básicamente satisfacer las necesidades de los usuarios de una divulgación verdadera y justa de la información contable por parte de las empresas, pero existen todavía algunas deficiencias.

(1) El sistema de información financiera actual no puede cumplir con los requisitos del desarrollo económico actual y no puede proporcionar información valiosa.

Los informes financieros actuales se centran en activos tangibles, pero no pueden reflejar con precisión cierta información prospectiva, información de incertidumbre e información sobre activos intangibles de la empresa y, por lo tanto, no pueden satisfacer las necesidades de predicción de los usuarios de información. Dado que esta importante información no se puede obtener en los informes financieros, los inversores tienen que recurrir a otros canales de información, lo que aumenta el costo y el riesgo de la búsqueda de información, afectando así la asignación efectiva de los recursos sociales y económicos.

El sistema de informes en línea en tiempo real (OLRT) y la conexión en red de las empresas brindan condiciones convenientes para que los informes financieros satisfagan mejor las necesidades de los usuarios. Pero esta conveniencia no se ha aprovechado y la contabilidad sigue siendo un sistema cerrado.

Además, dado que las cuestiones operativas reflejadas en los presentes estados financieros deben basarse en medición monetaria, algunas cuestiones económicas no monetarias, como recursos humanos y diversos activos blandos (como propiedad intelectual e inteligencia de los empleados) ) están incluidos en el sistema de información financiera no pueden revelarse en su totalidad. En una economía de mercado moderna, los trabajadores realizan principalmente trabajo mental. En la composición del valor de los productos o servicios, el contenido del conocimiento representa una proporción considerable y el capital intelectual se ha convertido en la clave del éxito.

(2) El sistema de información financiera actual no puede cumplir con los requisitos de los usuarios de información para la divulgación de información sobre riesgos e incertidumbre.

En la economía industrial tradicional, los usuarios de la información se centran en la información financiera. En una economía de mercado, los usuarios de la información deben obtener no solo información financiera, sino también información no financiera, no solo información cualitativa, sino también información incierta, no solo para obtener información histórica; también obtener información de pronóstico; debemos obtener no solo la información general de la empresa, sino también la información de la sucursal. Al mismo tiempo, los requisitos de calidad de la información de los usuarios enfatizan la relevancia, coherencia y actualidad de la información.

Existen muchos riesgos en el funcionamiento de las empresas modernas, como los riesgos derivados de la participación en otras industrias, los riesgos de mercado derivados de los cambios en la estructura industrial de las industrias en las que participan y los riesgos generados por las empresas. elegir diferentes instrumentos financieros durante el proceso de transacción. Riesgos de transacción. Los informes financieros deben revelar completamente esta información de riesgo en función de las necesidades de los usuarios de la información. Sin embargo, de acuerdo con la connotación de los indicadores y los principios de medición del actual sistema de información financiera, es imposible revelar completamente los riesgos futuros y la diversa información incierta que enfrenta la empresa.

Cabe señalar en particular que con la adopción generalizada de instrumentos financieros derivados, las operaciones corporativas están sujetas a mayores riesgos e incertidumbres. Sin embargo, debido a las limitaciones de la teoría contable tradicional, los informes financieros actuales no pueden reflejar las oportunidades y riesgos de los instrumentos financieros derivados y sus características en función del desempeño futuro del contrato, ni pueden resolver los problemas de reconocimiento, medición e información de los instrumentos financieros derivados.

2. Principios para mejorar la información financiera actual

(1) Principio de recordatorio adecuado (divulgación)

El informe financiero actual debe ampliar el alcance de la divulgación y esfuércese por obtener la propina completa. Es necesario revelar no sólo información financiera, información cuantitativa, información determinista e información empresarial general, sino también información no financiera, información cualitativa, información incierta e información de segmentos empresariales en la medida de lo posible, para que los usuarios de la información puedan comprender plena y completamente. la producción y operación de la empresa, y tomar decisiones correctas en consecuencia.

En primer lugar, se debe prestar atención a la divulgación de información sobre ingresos y riesgos generada por los instrumentos financieros derivados. Los instrumentos financieros derivados pueden provocar cambios drásticos en la situación financiera y la rentabilidad futuras de una empresa. No divulgar esta información puede dar lugar a decisiones erróneas de inversión y crédito por parte de los usuarios de los informes financieros.

En segundo lugar, se debe prestar atención a la divulgación de información sobre recursos humanos.

En el nuevo entorno económico, centrar la divulgación de información en activos físicos tiene limitaciones significativas porque la correlación entre el valor de los activos físicos y la capacidad de una empresa para generar flujos de efectivo futuros se está debilitando. Según el actual sistema de presentación de informes financieros, los gastos en recursos humanos, independientemente de su monto, se consideran gastos corrientes, lo que subestima en gran medida el valor de los activos humanos y aumenta considerablemente los gastos, lo que distorsiona los datos de los informes financieros. Por lo tanto, la divulgación de información sobre recursos humanos debe estudiarse como un tema importante en la disciplina contable.

En tercer lugar, debemos prestar atención a la divulgación de los activos intangibles corporativos. Revelar información sobre el valor de estos activos y su rentabilidad futura será más útil para los usuarios de la información a la hora de evaluar el valor general de la empresa. En la era de la economía del conocimiento, los activos intangibles basados ​​en el conocimiento se han convertido cada vez más en la clave para el flujo de caja y el valor de mercado futuros de una empresa. Los informes financieros deberían proporcionar más información financiera sobre los activos intangibles de la empresa y resaltar la importancia de los activos intangibles.

Finalmente, se debe divulgar la información no financiera. La información no financiera generalmente incluye: (1) Información sobre el desempeño empresarial, como participación de mercado, satisfacción del cliente, desarrollo de nuevos productos y servicios, etc. (2) Análisis y evaluación por parte de las autoridades de gestión corporativa; (3) Accionistas y personal directivo clave; (4) Información de antecedentes, incluidas operaciones comerciales, alcance y contenido de los activos, principales competidores, objetivos de desarrollo corporativo, etc. ;(5)Consumo empresarial de recursos naturales. La divulgación de esta información no financiera facilitará el análisis y la evaluación integrales de la empresa por parte de los usuarios de la información y el juicio sobre las perspectivas de la empresa.

(2) Principio de presentación de informes en tiempo real

El informe financiero actual se prepara anualmente y mensualmente según el supuesto de empresa en funcionamiento y las cuotas contables. Este tipo de informe es útil para los tomadores de decisiones cuando la vida económica es relativamente estable y puede predecir con precisión aproximada el estado financiero de una empresa durante el próximo año o incluso unos años más tarde. Sin embargo, en un entorno económico donde los ciclos de vida de los productos se acortan y las actividades operativas son cada vez más inciertas, la vida útil de la información contable para la toma de decisiones se acorta considerablemente. Con el desarrollo de la tecnología de la información y la aplicación de redes informáticas, las empresas podrán medir la información financiera en tiempo real basándose en el desarrollo de los negocios económicos. Por lo tanto, si bien se mantiene el actual modelo de presentación de informes periódicos, se deben utilizar tecnologías de la información modernas para proporcionar informes en tiempo real y generar estados contables para diferentes períodos en cualquier momento, permitiendo a personas externas obtener información financiera y no financiera dinámica sobre la empresa en el momento oportuno. manera.

(3) Principio de previsión prospectiva

Sobre la base de información histórica verdaderamente reveladora, aumentar la información prospectiva sobre las oportunidades y riesgos que enfrentan las empresas en actividades económicas futuras. Esta información incluye principalmente: (1) información prospectiva, es decir, las oportunidades y riesgos que enfrenta la empresa y los planes del departamento de gestión (2) información de antecedentes, es decir, las condiciones operativas, el alcance y el contenido de los activos de la empresa; , principales competidores y objetivos de desarrollo corporativo, etc.

La información prospectiva se puede divulgar de manera flexible y se puede describir en texto o datos en las notas de las declaraciones y el prospecto. 3. Ideas para mejorar el actual sistema de información financiera (1) Preparación de informes de responsabilidad social

En la economía de mercado socialista, la responsabilidad social corporativa ha atraído gran atención pública. El éxito de una empresa depende no sólo de su situación financiera y su rentabilidad, sino también en gran medida de su imagen ante el público. Por lo tanto, los inversores no sólo deben prestar atención al estado financiero y la rentabilidad de la empresa, sino también a los esfuerzos y resultados de la empresa en el cumplimiento de sus responsabilidades sociales.

Escribir un informe de responsabilidad social tiene muchos beneficios. En primer lugar, a medida que el predominio del capital monetario se debilita gradualmente y la proporción de contribución del capital humano y del capital intelectual continúa aumentando, la preparación de informes de responsabilidad social puede satisfacer las necesidades de los usuarios de la información. En segundo lugar, los gobernantes del capital monetario anuncian la contribución y distribución de las empresas a la sociedad, lo que conducirá a la supervisión social de las empresas. En tercer lugar, anunciar la verdadera contribución de las empresas a la sociedad y su distribución desempeñará un papel positivo a la hora de coordinar la relación entre el trabajo y el capital, los diversos proveedores de capital, las empresas y la sociedad, y resolver los conflictos en la distribución de intereses. Cuarto, comprender la verdadera contribución de las empresas a la sociedad ayudará al país a tomar decisiones macro científicas y promover el desarrollo económico.

Los diferentes países tienen diferentes regulaciones sobre la elaboración de informes de responsabilidad social, y los requisitos de divulgación y el contenido también son diferentes. Pero los aspectos más importantes de la responsabilidad social incluyen: educación, atención médica, bienestar público, empleo y capacitación de empleados, protección laboral y descanso de los empleados, protección de los recursos y el medio ambiente, y reconstrucción y desarrollo urbano.

En la práctica, las empresas chinas pueden hacer divulgaciones a través de otros informes financieros o informes de responsabilidad social separados. Las declaraciones de valor agregado son actualmente un método de presentación de informes de responsabilidad social relativamente completo en el mundo.

Nuestro país debe prestar atención a la investigación sobre los métodos de preparación de las declaraciones de valor agregado, emitir normas pertinentes e incorporar las declaraciones de valor agregado en el sistema de información financiera de nuestro país lo antes posible.

(B) Preparación de previsiones

Estados financieros

Con el desarrollo y la mejora del mercado de capitales de mi país, los inversores y posibles inversores necesitan entender urgentemente el futuro. de la empresa La situación de operación y desarrollo de la empresa, y obtener información de previsión futura de la empresa, especialmente información de previsión financiera. Según el principio de previsión prospectiva, las autoridades de gestión deberían predecir el estado financiero, los resultados operativos y los flujos de efectivo futuros de la empresa en función de los cambios en el entorno operativo. Sin embargo, no basta con que los inversores predigan el futuro de una empresa basándose únicamente en la información histórica de los estados financieros actuales, ni pueden simplemente utilizar informes financieros que reflejen los resultados operativos pasados ​​de la empresa para inferir el futuro de la empresa. Al mismo tiempo, debido a la propia experiencia, la tecnología y la falta de comprensión de la empresa, los usuarios del informe no pueden hacer predicciones razonables sobre la situación futura de la empresa.

En realidad, incluso si la información sobre las previsiones financieras no se hace pública, se difundirá a través de canales informales, utilizados por un pequeño número de inversores, y puede engañar a los usuarios mediante información errónea. Por lo tanto, es necesario que las empresas divulguen información sobre sus previsiones financieras de acuerdo con los requisitos reglamentarios. Actualmente, mi país solo exige que las empresas que cotizan en bolsa publiquen información sobre la previsión de beneficios en folletos y anuncios de cotización. Aunque esta información de predicción carece de una garantía confiable, puede superar las deficiencias de la información histórica y mejorar la relevancia de la toma de decisiones y la evaluación del usuario, por lo que debería ser un aspecto importante de la divulgación de información. Por supuesto, el suministro de información de pronóstico también debe centrarse en los costos y beneficios, fortalecer la estandarización y la supervisión, y mejorar su estandarización, precisión y puntualidad. Generalmente, se puede utilizar una estructura de tres columnas del año pasado, este año y el próximo año para preparar el balance general previsto, el estado de resultados previsto y el estado de flujo de efectivo previsto para revelar información de pronóstico relevante.

En términos de contenido de divulgación, la mejor forma de divulgación es un informe financiero de previsión completo, pero en la práctica, es muy difícil preparar un informe financiero de previsión preciso y completo, y su viabilidad también es peor. Muchos países sólo exigen que las empresas que cotizan en bolsa proporcionen datos previstos sobre las ganancias por acción. El autor cree que preparar un informe financiero predictivo completo no sólo es técnicamente difícil, sino que, lo que es más importante, no tiene valor práctico. Debido a que diferentes personas miran la misma empresa desde la perspectiva de sus propios intereses, inevitablemente sacarán conclusiones diferentes debido a diferentes actitudes hacia los rendimientos y los riesgos. En este caso, no es necesario que la empresa prepare informes financieros predictivos completos, pero debe revelar cierta información relacionada con la predicción del valor futuro de la empresa con el mayor detalle posible fuera del balance, como la inversión corporativa, el producto. participación de mercado y fluctuaciones de costos de materiales, desarrollo de nuevos productos y otra información, brindando servicios de información útiles para los usuarios de informes financieros para predecir las tendencias futuras de valor de las empresas.

(3) Preparar informe de resultado integral

El resultado integral se refiere al patrimonio de la entidad (activos netos) durante el período sobre el que se informa, excepto por el aumento de las transacciones con propietarios (inversión de accionistas y distribución de dividendos) o disminuir. El ingreso integral debe dividirse en ingreso neto reconocido y realizado y otras ganancias y pérdidas reconocidas pero no realizadas. Los ingresos en este informe financiero se basan en el supuesto de moneda constante. Cuando las actividades económicas son relativamente simples y los cambios de moneda son pequeños, no hay mucha diferencia entre el ingreso y el resultado integral, y los usuarios de los informes financieros pueden tomar decisiones más correctas basadas en esto. Sin embargo, con la complejidad de las actividades económicas, el valor de mercado de los productos básicos cambia con mayor frecuencia y las ganancias no realizadas que surgen de cambios en los precios de mercado o de los precios esperados no pueden reconocerse, lo que hace que la diferencia entre los ingresos contables tradicionales y el verdadero resultado integral de la empresa se amplíe cada vez más. , la cuenta de resultados actual ya no puede reflejar fielmente los ingresos indirectos totales de la empresa durante el período actual. Además, el valor añadido no realizado se excluye del cálculo de los ingresos, lo que da lugar a una falta de coherencia lógica en el cálculo de los ingresos, lo que da lugar a una proporción incorrecta de los ingresos y los costos conexos obtenidos de las ventas posteriores de activos. Por lo tanto, es de gran importancia práctica para las empresas chinas divulgar sus ingresos integrales. En primer lugar, debido a los grandes cambios en el valor del mercado de productos básicos de mi país, existe una gran diferencia entre el valor real de los activos de algunas empresas, especialmente las antiguas, y el valor de los activos en los libros contables. Esta diferencia debe ser una especie de ganancia o pérdida presupuestaria, revelando que refleja más fielmente los ingresos de la empresa. En segundo lugar, la divulgación del resultado integral puede frenar efectivamente la manipulación de las ganancias corporativas o el encubrimiento del desempeño. Convertir ganancias y pérdidas no reconocidas en ganancias y pérdidas actuales mediante la sustitución de activos y otros métodos es el método más común de manipulación de ganancias. Si se adopta la presentación de informes integrales de ingresos, se puede eliminar fundamentalmente la posibilidad de manipulación de ganancias, haciendo que la información contable sea más realista.

Para las empresas, especialmente las que cotizan en bolsa, la elaboración de informes exhaustivos de rendimiento es una tarea muy importante. Las empresas pueden aprender de la experiencia extranjera avanzada y elegir métodos de tratamiento adecuados.

Primero, amplíe el estado de resultados para incluir todos los elementos del desempeño financiero. El enfoque consiste en dividir el estado de resultados en tres partes: en primer lugar, la utilidad operativa, que distingue y enumera los ingresos de los proyectos operativos continuos y los proyectos operativos temporales; en segundo lugar, existen excepciones, incluidas las ganancias o pérdidas por la enajenación de activos fijos, relacionadas; a gastos de reposición o reconstrucción, ganancias o pérdidas por ventas y enajenaciones de elementos operativos. Finalmente, se enumeran los eventos extraordinarios, es decir, eventos anormales y accidentales fuera de las actividades comerciales normales de la empresa. El segundo es elaborar un estado de resultados integral por separado como complemento al estado de resultados tradicional. El tercero es fusionarlo con el estado de cambios en el patrimonio y declarar todos los componentes del resultado integral juntos.

(4) Preparación de informes por segmentos

Los informes por segmentos deben descomponer y clasificar la información importante sobre el estado financiero y los resultados operativos de todas las subsidiarias de la empresa por región, industria y categoría de producto. Proporcionar información financiera de diferentes divisiones de grupos empresariales a varios usuarios de la información, de modo que los usuarios de la información puedan comprender oportunamente las condiciones específicas de diversas industrias y divisiones regionales. Normas Internacionales de Contabilidad No. 14 Los "Informes por segmentos de información financiera" emitidos por la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad en 1981 exigen que las empresas que cotizan en bolsa proporcionen información por segmentos por industria y región. En 1997, se publicaron oficialmente las normas contables de "Informes por segmentos". La Comisión Reguladora de Valores de China también ha promulgado regulaciones pertinentes sobre la divulgación de información segmentada por parte de las empresas que cotizan en bolsa, exigiendo que las empresas que cotizan en bolsa proporcionen información como los ingresos comerciales principales, las ganancias antes de impuestos y los activos netos en los dos años anteriores por industria y región. En el "Sistema de Contabilidad para Sociedades Anónimas - Cuentas Contables y Estados Contables" emitido por el Ministerio de Hacienda, también se requiere que los estados de ganancias operativas y activos del segmento sean uno de los cuatro cuadros proporcionados por la empresa. En comparación con los países extranjeros, la información de segmentos divulgada por las empresas chinas es aún menor y la división de segmentos no es lo suficientemente clara y necesita mayor estandarización y mejora.

Cuatro. Conclusión

Uno de los fundamentos de la información financiera es la utilidad de las decisiones, es decir, proporcionar información útil a los grupos de interés relevantes. Si los informes financieros no pueden proporcionar información útil a los usuarios, se cuestionará la racionalidad de su existencia. El autor cree que hay muchas formas de mejorar los informes financieros, pero cabe señalar que al mejorar y perfeccionar los informes financieros, no solo debemos considerar los requisitos de los usuarios de la información, sino también considerar plenamente el principio de "beneficio> costo". La información proporcionada debe ser suficiente, precisa y fácil de entender y aceptar para los usuarios, de modo que los usuarios de la información puedan hacer predicciones y juicios precisos sobre las capacidades integrales y las perspectivas futuras de la empresa. Referencias:

Xie Jing y Fan Lidong. Discusión sobre algunas cuestiones de información financiera corporativa [J]. Revista de la Universidad de Radio y Televisión de Guangdong, 2004, (1).

[2]Peng·, Zhou·. Mejora del sistema de información por segmentos contables [J]. Teoría económica y gestión económica, 2003, (1).

[3] Chang Song, Zhu Haidan. Sobre la distribución de informes empresariales y la presentación de informes por segmentos [J]. Amigos de la contabilidad, 2003, (5).

[4]Zhang Ru. Sobre el actual sistema de divulgación de información corporativa de mi país [J]. Hubei Social Sciences, 2005, (5).