La situación actual del Impuesto sobre Sociedades en mi país

1. La situación actual del sistema de impuesto sobre la renta empresarial de mi país

En la actualidad, el impuesto sobre la renta empresarial de mi país. El sistema consta de dos partes: un sistema de impuesto sobre la renta de las empresas con financiación nacional y un sistema de impuesto sobre la renta de las empresas con inversión extranjera. La principal base jurídica del sistema del impuesto sobre la renta para las empresas de financiación nacional es el "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto sobre la renta de las empresas" (en vigor desde junio de 1.994+0,1); -empresas con inversión extranjera es la "Ley del Impuesto sobre la Renta de la República Popular China sobre empresas con inversión extranjera y empresas extranjeras" 》 (en vigor desde julio de 1991). Se puede decir que la actual coexistencia de impuestos sobre la renta de sociedades nacionales y extranjeros se formó durante la reforma fiscal de 1994.

1. Coherencia del sistema de impuesto a la renta para empresas nacionales y de capital extranjero. El sistema de impuesto sobre la renta de las empresas con inversión extranjera de China es coherente en muchos aspectos. Por ejemplo, la base de cálculo del impuesto para ambos es la renta imponible, es decir, el saldo después de los ingresos totales de la empresa menos las deducciones permitidas (costos, gastos, pérdidas, etc.). ). Por poner otro ejemplo, al determinar la renta imponible, ambos adoptan el principio de base devengado y el principio de relación ingresos-gastos. Por poner otro ejemplo, la tasa impositiva básica para ambos es una tasa impositiva proporcional del 33%; la determinación del año fiscal y las regulaciones para los créditos fiscales extranjeros son las mismas.

2. Diferencias en los sistemas de impuesto a la renta entre empresas nacionales y de capital extranjero. Existen diferencias considerables en los sistemas de impuesto sobre la renta entre las empresas nacionales y las de financiación extranjera. Por ejemplo, en la determinación de la renta imponible, aunque ambos permiten deducir partidas relevantes, los estándares de deducción para algunas partidas son diferentes. Por ejemplo, cuando los gastos salariales se deducen antes de impuestos, las empresas con financiación nacional los cobran de acuerdo con las normas salariales imponibles. El exceso se considera ganancia, y las empresas con financiación extranjera pueden cobrarlo según los hechos. Para poner otro ejemplo, hay una gran diferencia en la amplitud y profundidad de las preferencias fiscales entre los dos sistemas de impuesto sobre la renta de las empresas en el país y en el extranjero, y la balanza de las preferencias fiscales está obviamente inclinada a favor de las empresas con inversión extranjera. Según este patrón, se estima que la carga fiscal real de las empresas nacionales y las de financiación extranjera difiere en unos 10 puntos porcentuales.

Incluso dentro del sistema de impuesto sobre la renta de las empresas nacional y el sistema de impuesto sobre la renta de las empresas extranjero, debido a la existencia de preferencias fiscales, diferentes regiones y diferentes industrias también tienen diferentes tratamientos. Si una empresa de la zona económica especial ha estado involucrada en industrias productivas durante más de 10 años, disfrutará de la preferencia en el impuesto sobre la renta de "exención y reducción del 50% durante 23 años" a partir del año en que genere ganancias.

3. Ingresos del impuesto sobre la renta empresarial de China en 2004. En 2004, los ingresos tributarios de las autoridades tributarias ascendieron a 2.571,8 mil millones de yuanes, de los cuales el impuesto sobre la renta de las sociedades ascendió a 407.420 millones de yuanes, lo que representa el 15,8 por ciento de los ingresos tributarios totales. Entre los impuestos sobre la renta de las empresas, el impuesto sobre la renta de las empresas con financiación nacional fue de 314.170 millones de yuanes y el impuesto sobre la renta de las empresas con financiación extranjera fue de 93.250 millones de yuanes, lo que representa el 77,1% y el 22,9% respectivamente.

2. Problemas en el sistema de impuesto sobre la renta empresarial de mi país

1. Los estándares de identificación del contribuyente no son razonables, especialmente para las empresas con financiación nacional. En la actualidad, el impuesto sobre la renta de las empresas nacional considera como contribuyentes principalmente a las empresas u organizaciones que implementan una contabilidad económica independiente, en lugar de definir a los contribuyentes en función de las personas jurídicas. Este es el enfoque adoptado por la mayoría de los países del mundo. Existe un problema de doble imposición del impuesto sobre la renta de las empresas y del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Además, debido a la falta de disposiciones sustantivas sobre autofinanciamiento, las empresas matrices y subsidiarias, y las empresas matrices y subsidiarias a menudo tienen disputas con las autoridades tributarias sobre cuestiones de recaudación y gestión de impuestos, como los pagos de impuestos consolidados, lo que aumenta la dificultad de la recaudación de impuestos. y gestión.

2. La base de cálculo del impuesto no está estandarizada y unificada. La base de cálculo del impuesto irregular significa principalmente que el actual sistema de impuesto sobre la renta de las sociedades no asigna conceptos impositivos a los ingresos totales, sino que solo enumera los nombres de las partidas de ingresos incluidas en los ingresos totales; sin embargo, el alcance de las partidas de ingresos no es lo suficientemente claro, y los nombres; Las partidas de ingresos no están estandarizadas y tienen connotaciones superpuestas. Por ejemplo, los "ingresos de producción y operación" de las empresas financieras son principalmente "ingresos por intereses". Las bases de cálculo de impuestos inconsistentes se refieren principalmente a estándares de deducción inconsistentes para empresas nacionales y con financiación extranjera. Además de las diferentes normas de deducción salarial, las empresas con financiación extranjera disfrutan de políticas más relajadas en términos de depreciación de activos fijos, gastos de entretenimiento empresarial, iniciativas de bienestar público y donaciones de ayuda en casos de desastre. Sin embargo, las empresas nacionales generalmente tienen el problema de una compensación de costos insuficiente. Esto da lugar a cargas fiscales diferentes para las empresas nacionales y extranjeras con el mismo nivel de ingresos, lo que no favorece una competencia leal entre empresas nacionales y extranjeras.

3. La fijación de los tipos impositivos no es lo suficientemente coherente. En el actual sistema de impuesto sobre la renta, además del tipo impositivo básico legal del 33%, se establecen dos tipos impositivos preferenciales del 18% y el 27% para las empresas de financiación nacional con pequeñas ganancias, y del 15% y el 24% para las empresas extranjeras. -empresas financiadas según diferentes circunstancias. Sin embargo, según las estimaciones, el tipo medio real del impuesto sobre la renta para las empresas con financiación extranjera en mi país es del 11%, mientras que el tipo medio real del impuesto sobre la renta para las empresas con financiación nacional y las empresas estatales grandes y medianas es del 22% y del 30%. % respectivamente. En otras palabras, la tasa impositiva real de las empresas nacionales y extranjeras es mucho más baja que la tasa impositiva nominal, y la diferencia entre las empresas nacionales y extranjeras es enorme.

Esto viola el principio de equidad fiscal y debilita la competitividad de las empresas nacionales.

4. Los incentivos fiscales son defectuosos. En primer lugar, las empresas nacionales y las de financiación extranjera aplican diferentes políticas fiscales preferenciales, lo que obstaculiza la competencia leal entre ellas. En segundo lugar, las políticas fiscales preferenciales regionales son demasiado complejas, lo que provoca una segmentación artificial del mercado y destruye la unidad y la equidad del mercado. En tercer lugar, la función orientada a la industria de las políticas fiscales preferenciales no está clara, lo que no favorece la asignación racional de recursos y la optimización de la estructura industrial. En cuarto lugar, la forma de los incentivos fiscales es relativamente simple y muchos se reflejan en beneficios directos, como la reducción de las tasas impositivas, lo que hasta cierto punto debilita el efecto de la implementación de políticas. Se puede decir que las preferencias fiscales son la mayor diferencia entre los sistemas de impuesto sobre la renta de las empresas nacionales y las de financiación extranjera, y también son el foco y la dificultad para mejorar el sistema de impuesto sobre la renta de las empresas de mi país.

En tercer lugar, ideas de reforma para mejorar el sistema de impuesto sobre la renta empresarial de mi país

1. Estandarizar y determinar a los contribuyentes. Después de unificar el impuesto sobre la renta de las sociedades, podemos aprender de la práctica internacional e introducir los conceptos de "empresas residentes" y "empresas no residentes". Las empresas residentes tienen obligaciones fiscales ilimitadas y pagan impuestos sobre todos los ingresos derivados de fuentes nacionales y extranjeras; las empresas no residentes tienen obligaciones fiscales limitadas y sólo pagan impuestos sobre los ingresos derivados de China.

Para regular razonablemente a los contribuyentes del impuesto sobre la renta empresarial, podemos considerar el uso de personas jurídicas como estándar de juicio para los contribuyentes, recaudar el impuesto sobre la renta empresarial a las personas jurídicas; calificaciones, establecer un mecanismo de control del impuesto sobre la renta y coordinar el impuesto sobre la renta de las empresas y el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Esto favorece la conexión entre la ley del impuesto sobre la renta y otras leyes y la eliminación de la doble imposición.

2. Estandarizar la base para el cálculo unificado del impuesto. En términos de la definición de ingreso total, la nueva ley del impuesto sobre la renta corporativa debería darle un concepto de derecho tributario, incluyendo todos los ingresos monetarios o no monetarios obtenidos por empresas de diversas fuentes en el alcance del ingreso total, y luego incluir los ingresos no imponibles. Los ingresos (como las asignaciones fiscales) y los ingresos temporalmente exentos de impuestos según el macrocontrol (como los ingresos por intereses de la deuda) se deducirán como ingresos no imponibles y como ingresos libres de impuestos, respectivamente. Podemos aprender del método de dividir los ingresos según el negocio principal de la empresa en el sistema contable y estandarizar las partidas de ingresos con conceptos como venta de bienes, prestación de servicios laborales y transferencia de propiedad. Además, es necesario considerar plenamente la remuneración de los factores de producción, como la remuneración del capital, la remuneración laboral y la remuneración técnica, determinar el alcance de las deducciones antes de impuestos y las normas de gastos, e implementarlas de manera uniforme en todo tipo de empresas. Por ejemplo, la nueva ley del impuesto sobre la renta de las sociedades puede considerar la eliminación de las restricciones a las deducciones sobre los salarios y los gastos de publicidad, y aumentar adecuadamente el índice de deducciones para el bienestar público y las donaciones de ayuda.

3. Unificar el tipo impositivo nominal. En la actualidad, las tasas del impuesto sobre la renta de las empresas extranjeras se sitúan en su mayoría entre el 20% y el 40%. Con base en la situación real del desarrollo económico y empresarial actual de mi país, se recomienda adoptar una tasa impositiva proporcional unificada de aproximadamente el 25% (nivel medio-bajo en el extranjero) para reducir la brecha entre la tasa impositiva nominal y la tasa impositiva real. Para las empresas con inversión extranjera, la tasa impositiva de alrededor del 25% sigue siendo atractiva.

4. Mejorar las políticas fiscales preferenciales. La nueva ley del impuesto sobre la renta de las empresas de mi país puede considerar reducir o incluso eliminar las diferencias en las políticas fiscales preferenciales para las empresas nacionales y con financiación extranjera, y establecer un mecanismo preferencial del impuesto sobre la renta que se centre en medidas preferenciales indirectas y coordine la orientación industrial y la orientación regional. Por ejemplo, los beneficios indirectos, como la depreciación acelerada, los créditos a la inversión, los aplazamientos de impuestos, etc., complementados con los beneficios directos necesarios, como las reducciones y exenciones fiscales hasta cierto punto, tienen prioridad para las industrias pilares nacionales y las empresas de alta tecnología. que estén en línea con los objetivos de desarrollo industrial a mediano y largo plazo del país. E inclinarse adecuadamente hacia áreas subdesarrolladas para lograr una orientación industrial y tener en cuenta la orientación regional.