Cómo entender las pérdidas y ganancias de los activos fijos y las materias primas

Materiales de referencia:

Para activos fijos:

(1) Los activos fijos con excedentes deben tratarse como errores de etapa inicial y enviarse para aprobación de acuerdo a autoridad de gestión Antes, se calcula a través de la cuenta "Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores".

El exceso de activos fijos se determinará de acuerdo con las siguientes disposiciones:

Si existe un mercado activo para el mismo o similar activo fijo, el precio de mercado del mismo o similar activo fijo Los activos se deducirán de acuerdo con la antigüedad de los activos. El saldo después de la pérdida de valor estimado se utiliza como valor de entrada;

Si no existe un mercado activo para activos fijos iguales o similares, el valor actual. del flujo de caja futuro estimado del activo fijo se utiliza como valor de entrada.

Según el valor de entrada determinado, se debita la cuenta “Activo Fijo” y se acredita la cuenta “Ajuste de Pérdidas y Ganancias de Años Anteriores”.

[Nota] El superávit en activos fijos debe tratarse como la razón de errores anteriores: De acuerdo con las disposiciones pertinentes de las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 4 - Activos Fijos" y su guía de aplicación, el El excedente de activos fijos debe tratarse como errores anteriores registrados en la cuenta "Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores". Originalmente se consideró como pérdidas y ganancias del período actual. La razón por la que la nueva norma trata el excedente de activos fijos como un error preliminar es que el excedente de activos fijos se debe a factores fuera del control de la empresa, y la posibilidad de un excedente de activos fijos es extremadamente pequeña o incluso imposible. El excedente de los activos fijos de una empresa debe deberse a subestimaciones y omisiones de la empresa en períodos contables anteriores. Las correcciones, ya que los errores contables también pueden controlar hasta cierto punto la posibilidad de ganancias intermedias artificiales.

[Análisis de cálculo del caso] El 8 de junio de 2009, una empresa realizó un inventario de todos los activos fijos de la empresa y obtuvo un 70% de máquinas y equipos nuevos. El precio de mercado de productos similares de este equipo es de 65.438+000.000 de yuanes, la tasa del impuesto sobre la renta empresarial es del 33% y la proporción de retiro de reservas excedentes es de 65.438+00%.

Requisitos: Elaborar asientos contables relevantes para los activos fijos de la empresa.

[Respuesta] Según las nuevas normas contables, el excedente en activos fijos es un error contable. El tratamiento contable relevante de la empresa es el siguiente:

①Debito: activos fijos de. 70.000 yuanes

Préstamo: el ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior es de 70.000 RMB.

②Débito: Ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior 23.100.

Préstamo: Impuestos a pagar - Impuesto sobre la renta a pagar 23 100.

③Débito: Ajuste de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores 46.900.

Crédito: Reserva excedente 4 690

Distribución de utilidades - utilidad no distribuida 42 210

(2) Pérdidas de activos fijos:

Débito: Pérdidas y excedentes de propiedad pendientes - Pérdidas y excedentes de activos fijos pendientes (valor contable del activo fijo)

Depreciación acumulada

Deterioro del activo fijo

Préstamo: Activos fijos (original precio de los activos fijos)

Al procesar el informe después de la aprobación según la autoridad de gestión:

Débito: otras cuentas por cobrar (importe recuperable de compensación de seguro o compensación de culpa)

Gastos no operativos - Pérdidas de inventario

Préstamos: Pérdidas y excedentes de propiedad pendientes - Pérdidas y excedentes de activo fijo pendientes.

[Puntos de memoria]

(1) Los déficits de efectivo que no se pueden confirmar deben incluirse en "gastos administrativos" después de la aprobación; el excedente de efectivo que no se puede confirmar debe incluirse en "gastos administrativos" gastos" después de la aprobación "Ingresos no operativos";

(2) El inventario excedente se puede utilizar para compensar "gastos administrativos"; la pérdida neta de inventario después de deducir el valor de la chatarra y la compensación de las compañías de seguros y los productos defectuosos. partes forma parte de la pérdida operativa general Incluida en "gastos administrativos", las pérdidas extraordinarias se incluyen en la cuenta "gastos no operativos".

(3) El excedente de inventario de activos fijos debe tratarse como un error previo. En general, la cantidad de activos fijos que se han perdido después de deducir la compensación recuperable del seguro o la compensación por culpa debe incluirse en "gastos no operativos" ".

3. Inventario

(1) Según el monto que figura en el “Informe de Inventario”, los asientos contables son los siguientes:

Debito: materias primas /materiales de embalaje/bienes de inventario /Materiales de rotación-consumibles de bajo valor, etc.

Préstamos: Pérdidas y Excedentes de Bienes Pendientes - Pérdidas y Excedentes de Activos Circulantes Pendientes.

El excedente de inventario suele deberse a errores en la medición o cálculo de los cobros y pagos diarios de la empresa. El excedente de inventario puede compensar los costos generales.

Luego de ser presentados para su aprobación de acuerdo con los procedimientos prescritos, los asientos contables son los siguientes:

Débito: Pérdidas y excedentes de bienes a enajenar - Pérdidas y excedentes de activos corrientes a enajenar.

Préstamo: comisión de gestión

(2) Para pérdidas de inventario, debitar la cuenta "Pérdidas y excedentes de propiedad a procesar - Pérdidas y excedentes de activo circulante a procesar" y crédito " Cuentas de "Materias Primas" y "Bienes de Inventario". Si los materiales, productos terminados y productos básicos se calculan utilizando costos planificados (o precios de venta), las diferencias de costos (o diferencias en la compra y venta de productos básicos) deben trasladarse al mismo tiempo. Si se trata del impuesto sobre el valor añadido, también hay que tratarlo en consecuencia. Cuando se informe a la agencia de gestión para su aprobación, las "materias primas" y otras cuentas se debitarán de acuerdo con el valor de los materiales restantes; la cuenta de "otras cuentas por cobrar" se debitará con base en la compensación del seguro recuperable o la compensación por fallas; Se acreditará "pérdida de bienes a enajenar". parte, la parte que es una pérdida operativa general se incluye en "gastos administrativos" y es una pérdida extraordinaria. La porción se incluye en "gastos no operativos".

[Ejemplo de análisis de cálculo] Un contribuyente general del IVA dañó un lote de materiales de inventario debido a una fuerte lluvia. El costo real de este lote de materias primas es de 20.000 yuanes y los materiales restantes valen 800 yuanes. La compañía de seguros indemnizó con 11.600 yuanes. La tasa del impuesto al valor agregado para los materiales adquiridos por esta empresa es del 17%.

Antes de la aprobación y tramitación:

Débito: Pérdida y excedente de bienes a procesar - pérdida y excedente de activo circulante a procesar 23.400.

Préstamo: 20.000 yuanes para materias primas

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado de transferencia hacia afuera) 3.400

Después de la aprobación y el procesamiento:< /p >

Débito: Materias primas 800

Préstamo: Pérdida y excedente de propiedad a enajenar - Pérdida y excedente de activo circulante a enajenar 800

Débito: Otras cuentas por cobrar 11.600.

Crédito: Pérdidas y excedentes patrimoniales pendientes - Pérdidas y excedentes pendientes de activo circulante 11.600.

Débito: Gastos no operativos 11.000

Crédito: Pérdidas y excedentes de propiedad pendientes - Pérdidas y excedentes pendientes de activo circulante 11.000.