Cómo planificar el impuesto sobre la renta de sociedades inmobiliarias

La tributación es obligatoria y las empresas deben pagar impuestos de acuerdo con la ley, por lo que la tributación constituye un costo necesario para las empresas. Al mismo tiempo, los impuestos son diferentes de los costos operativos generales. Es un gasto gratuito de la empresa y no puede generar ningún ingreso directo, por lo que es un gasto neto y tiene un impacto directo en el costo operativo de la empresa. Planificación fiscal significa que los contribuyentes hacen planes y arreglos razonables para actividades imponibles que aún no han ocurrido o que han ocurrido dentro del alcance permitido por la ley tributaria, o al menos dentro del alcance no prohibido por la ley, y hacen uso de las posibilidades brindadas por la ley tributaria. para beneficiar a sus propias empresas elegir políticas preferenciales, encontrar métodos adecuados de pago de impuestos, retrasar o reducir su propia carga fiscal en la mayor medida posible, y así lograr el proceso conductual de maximizar las ganancias corporativas.

2. Principios básicos de la planificación fiscal

La planificación fiscal significa que los contribuyentes, sobre la base de comprender y dominar plenamente las políticas y regulaciones fiscales, utilizan la tasa impositiva más baja cuando hay impuestos múltiples. Responsable del manejo de finanzas y operaciones. La organización y transacciones de actividades de planificación complejas, por lo que para realizar un buen trabajo en las actividades de planificación fiscal, se deben seguir los siguientes principios básicos:

(1) Principio de legalidad. Las empresas deben cumplir con diversas leyes y reglamentos nacionales al realizar la planificación fiscal.

(2)Principio de planificación. Planificar significa planificar, diseñar y organizar con antelación.

(3) Principio de consideración. En la operación general no sólo se debe considerar la planificación fiscal, sino que también se debe dar prioridad a los intereses generales de la empresa.

(4) Principio de finalidad. La planificación fiscal debe lograr tres propósitos al mismo tiempo: primero, reducir absolutamente la carga fiscal. El segundo es reducir relativamente la carga fiscal. El tercero es el retraso en el pago de impuestos.

3. Principales estrategias y métodos de planificación del impuesto sobre la renta de las sociedades según la nueva ley tributaria

(1) Elegir una forma organizativa favorable según la nueva ley tributaria

1. Sistema corporativo y opciones de asociación. La nueva ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas estipula que las empresas unipersonales y las sociedades colectivas no pagan el impuesto sobre la renta de las empresas, y sólo el impuesto sobre la renta de las personas físicas se aplica a los ingresos de sus propietarios. Las formas organizativas empresariales modernas generalmente incluyen empresas y asociaciones (incluidas las empresas unipersonales). En China, se aplican diferentes sistemas fiscales a diferentes formas de organización empresarial. Los beneficios operativos de las empresas corporativas están sujetos al impuesto de sociedades durante el proceso del impuesto de sociedades. Los beneficios después de impuestos se distribuyen a los inversores en forma de dividendos, y los inversores también tienen que volver a pagar el impuesto sobre la renta personal. Sin embargo, los beneficios operativos de una sociedad no están sujetos al impuesto de sociedades, sino sólo al impuesto sobre la renta personal compartido por cada socio. Se puede observar que los inversores pueden obtener beneficios de ahorro de impuestos mediante regulaciones fiscales "preferenciales". Los inversores deben considerar todos los factores de manera integral al decidir si eligen una sociedad o una empresa.

2. Selección de filiales y sucursales. La decisión de establecer una filial o una sucursal también tiene un gran impacto en el importe del impuesto pagado por la empresa. La nueva ley del impuesto a la renta unifica la tributación corporativa. Las sucursales que no sean personas jurídicas separadas pueden recaudar y pagar el impuesto sobre la renta. Es decir, cuando una empresa establece una sucursal, las sucursales establecidas pueden pagar impuestos en forma consolidada, mientras que las filiales establecidas con personalidad jurídica independiente deben pagar el impuesto sobre la renta de forma independiente. Si es probable que la empresa pierda dinero en las primeras etapas, es más beneficioso establecer una sucursal, lo que puede reducir la carga fiscal de la oficina central.

(2) Conocer las disposiciones de la nueva ley tributaria sobre conceptos de deducción.

En comparación con la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades original, la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades generalmente relaja los estándares de deducción y el alcance de los costos y gastos, lo que permite a las empresas ampliar su espacio de planificación fiscal. Durante el proceso de planificación fiscal, las empresas deben captar estos cambios para diseñar mejor los planes de planificación fiscal.

1. Se derogan las disposiciones sobre salarios imponibles. La ley tributaria original adoptó un sistema de salario imponible y la porción de los salarios antes de impuestos que exceda el límite de deducción no se deduciría. La nueva ley del IRPF ha suprimido esta disposición, pudiendo deducirse directamente íntegramente los gastos salariales reales y legales.

2. Se flexibilizan las condiciones para la deducción de las donaciones de bienestar público. Según las disposiciones de la ley tributaria original, las donaciones de ayuda y bienestar público de las empresas se pueden deducir hasta el 3% del impuesto anual pagadero, y la parte que exceda el límite no se puede deducir. La nueva ley del impuesto sobre la renta de sociedades permite deducciones antes de impuestos para donaciones caritativas que sean inferiores al 12% de la ganancia anual total, y el exceso no se deducirá.

3. Se incrementa la deducción de gastos de RD. La ley tributaria original estipula que los gastos de RD de una empresa pueden deducirse en función de los hechos.

Si la tasa de crecimiento anual de los gastos de RD supera el 10%, se podrá deducir de la renta imponible del año en curso el 50% del importe real incurrido. La nueva ley del impuesto sobre la renta personal elimina la restricción de que la tasa de crecimiento anual de los gastos de desarrollo rural no supere el 10% y estipula que los gastos de desarrollo rural de una empresa pueden deducirse de la renta imponible del año sobre la base del 150% del monto real incurrido. De esta manera, por un lado, es útil para las empresas desarrollar nuevos productos y explorar nuevos campos, por otro lado, también refleja la orientación política del país de apoyar la investigación y el desarrollo científicos y fomentar la innovación;

(3) Uso razonable de las disposiciones de la nueva ley fiscal sobre incentivos fiscales

1. La elección del sector de inversión empresarial. La nueva ley del impuesto sobre la renta personal estipula que las empresas de alta tecnología que requieran un apoyo estatal clave deberán pagar un impuesto sobre la renta empresarial a una tasa reducida del 15%. Las empresas de capital riesgo invierten en pequeñas y medianas empresas de alta tecnología que no cotizan en bolsa en forma de inversiones de capital2.

Años o más (incluidos 2 años)

La renta imponible de las empresas de capital riesgo se puede deducir en un 70% de su inversión en pequeñas y medianas empresas de alta tecnología. se cumplen las condiciones de deducción y el monto es insuficiente para el año en curso, se puede deducir año por año en ejercicios fiscales posteriores

2. Los empleados discapacitados contratados por la empresa, se deducirán 100 de los salarios realmente pagados a los empleados discapacitados. Los empleados discapacitados deben ser empleados tanto como sea posible de acuerdo con sus propias condiciones. Por un lado, los empleados discapacitados pueden generar ganancias para las empresas. por otro lado, también pueden ayudar a reducir la carga fiscal de las empresas y promover el desarrollo armonioso y estable de toda la sociedad

(4) Estrategias y métodos de planificación fiscal en contabilidad

De acuerdo con la nueva ley tributaria, todavía es factible utilizar diferentes métodos de procesamiento para la planificación fiscal en contabilidad. Algunos métodos de planificación fiscal no pueden reducir el monto total de impuestos pagados por la empresa o posponer el pago de impuestos al año siguiente. unos años después es porque el dinero tiene valor en el tiempo y el retraso en el pago de impuestos también traerá beneficios a la empresa.

1. Utilice los diferentes tiempos de reconocimiento de los ingresos por ventas para la planificación fiscal. Hay tres formas en que las empresas venden productos: método de venta en efectivo, método de consignación y método de pago por adelantado. No hay diferencia entre el método de compra y el método de venta en efectivo. Los ingresos por ventas relevantes deben reconocerse en el período actual. honorarios, el consignador generalmente no debe reconocer los ingresos por las ventas de bienes cuando los bienes se envían, pero debe reconocer los ingresos por las ventas de bienes por adelantado cuando recibe la lista de envíos del fiduciario. Según la ley, las empresas generalmente deben reconocerlos. reconocer los ingresos cuando se envían los bienes, y los pagos anticipados recibidos antes de eso deben reconocerse como pasivos. Cada uno de los métodos de ventas anteriores tiene sus propias condiciones de reconocimiento de ingresos, y las empresas pueden controlar el momento del reconocimiento de ingresos controlando las condiciones de reconocimiento de ingresos. impuesto sobre la renta, las empresas deben prestar especial atención a las ventas de negocios cerca de fin de año, porque este tipo de negocio es el más fácil de planificar para el reconocimiento de ingresos

2. Es la única partida especial entre las "ocho provisiones por deterioro" del sistema contable que se puede deducir antes de impuestos bajo ciertas condiciones y estándares de acuerdo con la ley tributaria. Es un contenido que no se puede ignorar en la planificación del impuesto sobre la renta de las empresas. al siguiente sistema contable y ley tributaria en la planificación fiscal. Diferencias: (1) El alcance de las provisiones para deudas incobrables es diferente (2) Los métodos y proporciones de las provisiones para deudas incobrables son diferentes

3. Diferentes métodos de valoración de los costos de inventario para la planificación fiscal. Los costos de inventario calculados de acuerdo con las regulaciones cuando se utilizan o venden inventarios se pueden deducir al calcular los ingresos imponibles. Las nuevas normas contables estipulan que las empresas deben utilizar el método de primero en entrar, primero en salir. el método de promedio ponderado (incluido el método de promedio ponderado móvil) o el método de valoración individual para determinar el costo real de emisión de inventario, es decir, se cancela la aplicación del método de último en entrar, primero en salir. No se permite utilizar el método de último en entrar, primero en salir para confirmar el costo de emisión del inventario. De acuerdo con el sistema contable actual y la ley tributaria, las empresas pueden elegir cualquier método de fijación de precios diferente según sus propias circunstancias. tienen impactos diferentes en los costos y ganancias totales de la empresa, por lo que el monto del impuesto sobre la renta a pagar también será diferente.

4. Utilice diferentes métodos de depreciación y años de activos fijos para la planificación fiscal. La depreciación de los activos fijos es un componente importante del costo. Según el sistema contable actual de mi país, los métodos de depreciación que las empresas pueden elegir incluyen el método de línea recta, el método de doble saldo decreciente y el método de suma de años.

El monto de la depreciación calculado mediante diferentes métodos de depreciación es inconsistente en cantidad, por lo que el costo de los activos fijos asignados a cada período también es diferente, lo que en última instancia afectará el tamaño de la carga impositiva corporativa. La ley tributaria original estipula que los activos fijos solo pueden depreciarse utilizando el método lineal (método de vida promedio), pero la nueva ley tributaria estipula que si es necesario acelerar la depreciación de los activos fijos de una empresa debido al progreso tecnológico y otros Por estos motivos, se puede acortar el período de amortización o utilizar el método de amortización acelerada. Esto proporciona un nuevo espacio para la planificación del impuesto sobre la renta de las empresas.