¿Cuál es la diferencia entre el impuesto sobre bienes inmuebles, el impuesto sobre el uso del suelo urbano y el impuesto sobre la escrituración de terrenos?
Existen dos situaciones de impuesto sobre bienes inmuebles:
1. Alquiler de casa: se paga un 4% de impuesto sobre bienes inmuebles sobre los ingresos por alquiler de las casas utilizadas para residencia, y un 12% sobre bienes inmuebles. se paga impuesto sobre los ingresos por alquiler de casas utilizadas para negocios;
2. Propiedad propia: el impuesto sobre la propiedad se paga al 70 %*1,2 % del valor original.
Ejemplos:
1. El valor original de la casa registrado en el libro de cuentas de activos fijos de una empresa en 2006 era de 5 millones de yuanes. Calcule cuánto impuesto sobre la propiedad debería pagar la empresa. pagar en 2006?
Respuesta: El impuesto a la propiedad pagadero por esta empresa en 2006 = 5 millones de yuanes × (1-30%) × 1,2% = 42.000 yuanes
2 Una determinada empresa en julio de 2006. Se compró una casa para uso de oficina por un valor de 1 millón de yuanes. ¿Calcule el impuesto a la propiedad a pagar por esta casa en 2006?
Respuesta: El impuesto sobre la propiedad que paga la empresa por la casa comprada en 2006 = 100×(1-30%)×1,2%×5/12=0,35 millones de yuanes
3 El valor original del edificio de oficinas de la Compañía A es de 5 millones de yuanes y el área de construcción es de 3.000 metros cuadrados. El 1 de enero de 2006, la Empresa A alquiló parte del edificio de oficinas a la Empresa B, con una superficie de alquiler de 600 metros cuadrados, un alquiler de 200.000 yuanes y un período de arrendamiento de un año. una vez el 1 de junio. Entonces, ¿cuántos miles de yuanes es el impuesto sobre la propiedad que debe pagar la empresa A durante todo el año 2006?
Respuesta: El impuesto a la propiedad en la parte de alquiler = 200.000 yuanes × 12% = 24.000 yuanes
El impuesto a la propiedad en la parte de uso propio = 5 millones de yuanes × (1-30 %) × 1,2% × (3000-600)/3000=33.600 yuanes.
Impuesto sobre la propiedad para todo el año pagadero en 2006 = 24.000 yuanes + 33.600 yuanes = 57.600 yuanes
1. Base de cálculo del impuesto sobre el uso de la tierra
De acuerdo con las regulaciones, El impuesto sobre el uso de la tierra se calcula sobre la base de la superficie de tierra realmente ocupada por el contribuyente. La superficie terrestre se refiere a la superficie terrestre determinada por la organización unitaria determinada por el gobierno popular de la provincia, región autónoma o municipio directamente dependiente del Gobierno Central. Si no se ha organizado el estudio, pero el contribuyente posee un certificado de uso de la tierra emitido por el departamento gubernamental, prevalecerá la superficie de tierra confirmada por el certificado; si no se ha emitido el certificado de uso de la tierra, el contribuyente deberá declarar la superficie de tierra de conformidad; a los hechos.
2. Monto del impuesto unitario del impuesto sobre el uso de la tierra
El impuesto sobre el uso de la tierra adopta un monto de impuesto fijo con un rango graduado.
Según la ley tributaria, el impuesto anual sobre el uso de la tierra por metro cuadrado es el siguiente:
(1) 50 centavos a 10 yuanes en las grandes ciudades
>(2) Mediano 4 jiao a 8 yuanes en ciudades;
(3) 3 jiao a 6 yuanes en ciudades pequeñas
(4) 2 jiao a 4 yuanes en condados, pueblos organizados y zonas industriales y mineras.
Las ciudades grandes, medianas y pequeñas antes mencionadas se clasifican con base en el número de registros formales de hogares no agrícolas registrados por el departamento de seguridad pública y de acuerdo con los estándares estipulados en el "Reglamento de Planificación Urbana". promulgado por el Consejo de Estado. Los estándares de clasificación actuales son: una ciudad con una población no agrícola total de más de 500.000 habitantes en áreas urbanas y suburbanas es una ciudad grande; una ciudad con una población no agrícola total de 200.000 a 500.000 habitantes en áreas urbanas y suburbanas es una ciudad mediana; -ciudad de tamaño; una ciudad con una población no agrícola en áreas urbanas y suburbanas es una ciudad de tamaño mediano. Aquellas con un total de menos de 200.000 habitantes se consideran ciudades pequeñas.
Los gobiernos populares de todas las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central determinarán el rango del impuesto sobre el uso de la tierra dentro de su jurisdicción dentro de los rangos impositivos enumerados anteriormente y en función de condiciones tales como el estado de la construcción municipal y prosperidad económica.
Los gobiernos populares de cada ciudad y condado deben dividir sus regiones en varios niveles según la situación real, formular las normas tributarias aplicables correspondientes dentro del rango impositivo determinado por los gobiernos populares de las provincias, regiones autónomas y municipios. directamente bajo el Gobierno Central, y reportarlos a las provincias, regiones autónomas, aprobados e implementados por el gobierno popular del municipio directamente bajo el Gobierno Central.
El monto aplicable del impuesto sobre el uso de la tierra en áreas económicamente atrasadas puede reducirse adecuadamente con la aprobación de los gobiernos populares de las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central, pero la reducción no excederá el 30 % del monto mínimo del impuesto especificado anteriormente. El monto del impuesto aplicable al uso de la tierra en áreas económicamente desarrolladas se puede aumentar adecuadamente, pero debe ser aprobado por el Ministerio de Finanzas.
3. Método de cálculo del impuesto sobre el uso de la tierra a pagar
El impuesto sobre el uso de la tierra se calcula y recauda de acuerdo con el monto del impuesto prescrito en función del área de tierra realmente ocupada por el contribuyente.
La fórmula de cálculo es:
El impuesto anual sobre el uso de la tierra a pagar = el área de tierra ocupada real × el monto unitario del impuesto aplicable
El impuesto mensual sobre el uso de la tierra a pagar = el impuesto anual sobre el uso de la tierra a pagar Importe del impuesto ÷12
Si los derechos de uso de suelo de un mismo terreno son propiedad de varias partes, cada parte calculará la cantidad de suelo urbano que deberá pagar de acuerdo con la proporción de la superficie de suelo efectivamente utilizada por cada parte.
IV.Método de tratamiento contable del impuesto sobre el uso del suelo urbano
Según la normativa, el impuesto sobre el uso del suelo pagado por las empresas debe contabilizarse a través de la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto sobre el uso del suelo por pagar". .
El lado del crédito de esta cuenta refleja el impuesto sobre el uso de la tierra pagadero por la empresa; el lado del débito refleja el impuesto sobre el uso de la tierra pagado por la empresa; el saldo en el lado del crédito representa el impuesto sobre el uso de la tierra pagadero pero no pagado; . ?
El impuesto sobre escrituras es un impuesto que se aplica a los destinatarios cuando se transfiere la propiedad de terrenos y casas. El actual "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto sobre escrituras" entró en vigor el 1 de octubre de 1997. . Las empresas con inversión taiwanesa que obtienen la propiedad de tierras y casas en China deben pagar el impuesto sobre la escritura de conformidad con la ley. La adquisición de tierras y viviendas en propiedad antes mencionada incluye los siguientes métodos: transferencia de derechos de uso de tierras de propiedad estatal, transferencia de derechos de uso de tierras (incluidas venta, donación e intercambio), venta de casas, donación e intercambio. Si la propiedad de un terreno o de una casa se transfiere de las siguientes maneras, se considerará como transferencia de derechos de uso de la tierra, venta de casa o donación de casa y se aplicará el impuesto sobre la escrituración: utilizando la propiedad de la tierra y la casa como precio de inversión o haciendo acciones, utilizar la propiedad de la tierra y la vivienda para saldar deudas y aceptar premios en forma de premios. La propiedad de la tierra y las casas se puede asumir mediante la compra anticipada o el pago anticipado de fondos para la construcción de viviendas. El impuesto sobre la escritura está sujeto a una tasa impositiva proporcional del 3% al 5%.
El impuesto sobre la escritura es un impuesto sobre la propiedad que grava los bienes inmuebles cuya propiedad ha sido transferida y cambiada, y que grava a los herederos de los derechos de propiedad. El alcance del impuesto a pagar incluye: venta, donación e intercambio de derechos de uso de la tierra, ventas de casas, donaciones de casas, intercambios de casas, etc.
El impuesto sobre la escritura se refiere al impuesto que grava el contrato. Es un impuesto a la transferencia de propiedad y lo paga el heredero de la propiedad. Los contratos involucrados en el impuesto a la escritura incluyen la transferencia de derechos de uso de la tierra, como la transferencia o transferencia de derechos de uso de la tierra de propiedad estatal, y la transferencia de propiedad de la vivienda, que debería denominarse transferencia de propiedad de la tierra y la vivienda, como compraventa de casas, regalos, intercambios, etc. Además de comprar, vender, regalar e intercambiar, existen muchas formas de transferir la propiedad de una vivienda. Entre ellos, hay dos tipos comunes de transferencias de propiedad de viviendas, para las cuales se requieren impuestos sobre la escritura según las regulaciones: ganar un premio por una contribución especial, y el premio es la propiedad de un terreno o una casa o la compra anticipada de una casa sobre plano o la construcción; Fondos para construir una casa con pago por adelantado. Siempre que tengas la propiedad de la casa, equivale a comprar y vender.
El impuesto sobre la escritura es un impuesto local importante. En el lugar donde se realizan transacciones de tierras y casas, no importa quién sea el propietario de la propiedad, deben pagar impuestos de acuerdo con la ley. En la actualidad, el impuesto sobre las escrituras se ha convertido en una fuente fija de ingresos fiscales locales. En todo el país, los ingresos por impuestos sobre las escrituras locales están aumentando rápidamente.
Los métodos para transferir la propiedad de varios tipos de terrenos y casas son diferentes, y los métodos de fijación del impuesto sobre la escritura también son diferentes.
Existen cuatro bases imponibles para el impuesto sobre escrituras:
Primero, se calcula en función del precio de la transacción. Ambas partes fijan el precio de la transacción y se forma un contrato. Las autoridades fiscales lo utilizan como base para calcular directamente los impuestos. Este método de fijación de precios se aplica principalmente a la transferencia de derechos de uso de tierras de propiedad estatal, la venta de derechos de uso de tierras y la venta de casas.
En segundo lugar, se calcula en función del precio de mercado. Los precios de los terrenos y las casas no son en absoluto estáticos. Por ejemplo, después de que Beijing se convirtiera en la ciudad anfitriona de los Juegos Olímpicos de 2008, los precios de los terrenos en la Villa Olímpica se dispararon inmediatamente. Al regalar derechos de uso de la tierra o casas en esta área, la base de fijación de precios solo puede basarse en los precios de mercado, no en el valor original de la tierra o las casas.
En tercer lugar, el impuesto se determina en función de la diferencia entre los precios de intercambio del terreno y de la vivienda. Con el auge del mercado de la vivienda de segunda mano, el intercambio de casas ha entrado en la vida de las personas. Si el precio de la casa A es 300.000 yuanes y el precio de la casa B es 400.000 yuanes, y las casas A y B se intercambian, el impuesto sobre la escritura naturalmente se calculará en función de la diferencia entre las dos casas, que es 100.000 yuanes. el intercambio de derechos de uso de la tierra también debe basarse en la diferencia. Cuando se intercambian cantidades iguales, la diferencia es cero, lo que significa que ambas partes del intercambio están exentas de pagar el impuesto sobre la escritura.
En cuarto lugar, el precio se basa en los ingresos de la tierra. Esta situación no se encuentra con frecuencia. Supongamos que en 2000, el estado transfirió los derechos de uso de la tierra de la Unidad A a la Unidad B mediante una asignación. Tres años después, con permiso, la Unidad B transfirió la tierra. Luego, B tendría que devolver el impuesto sobre la escritura y el impuesto. La base es el ingreso de la tierra, es decir, el ingreso de la Unidad B por la venta de la tierra.
Objetos tributarios: El impuesto sobre el valor añadido del terreno lo paga el transmitente y el impuesto sobre la escrituración lo paga el cesionario.
1. La transferencia del derecho de uso del suelo será entregada por la parte receptora.
2. En la transmisión de derechos de uso del suelo, además del impuesto sobre el valor añadido del suelo, el destinatario también pagará el impuesto de escrituración.
3. Venta de casa: 1. Utilizar el inmueble para pagar deudas o permutar casas en especie.
2. Utilizar bienes inmuebles para inversión o transferencia de capital.
3. Si compras una casa, la derribas o renuevas una casa nueva, debes pagar impuestos según la normativa.
4. Donación de vivienda: El donante no paga el impuesto sobre el valor añadido del terreno, pero el receptor debe pagar el impuesto sobre la escrituración.
5. Intercambio de casas En el cálculo del impuesto de escrituración, prestar atención a si la propiedad se transmite o no es un punto clave.
En términos de diseño de la tasa impositiva, el impuesto a la escritura adopta una tasa impositiva proporcional. Actualmente, nuestro país adopta un rango del 3% al 5%, que es una política nacional. Cada provincia, región autónoma y municipio puede determinar su propia tasa impositiva aplicable dentro de este rango. El Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron un aviso de que a partir del 1 de agosto de 1999, cuando las personas compren residencias ordinarias para uso propio, el impuesto sobre la escritura se reducirá temporalmente a la mitad
Cálculo del impuesto por pagar
1. Para la transferencia de derechos de uso de tierras de propiedad estatal, la venta de derechos de uso de tierras y la compra y venta de casas, el precio de transacción es la base para calcular los impuestos.
2. La donación de derechos de uso de suelo y viviendas será determinada por la autoridad expropiadora con referencia al precio de mercado de las ventas de derechos de uso de suelo y de viviendas.
3. los precios de cambio sean iguales, se eximirá del impuesto de escritura; cuando los precios de cambio sean diferentes, pagará el impuesto de escritura la parte que entregue más moneda, objetos físicos, activos intangibles u otros beneficios económicos.
4. para recaudar el impuesto sobre la escritura de las instalaciones auxiliares de la casa (contenido nuevo este año): (1) Tomar Si los derechos de uso de la tierra y la propiedad de las instalaciones auxiliares de una casa se compran mediante pago a plazos, el impuesto sobre la escritura se calculará en función del precio total estipulado en el contrato. (2) Si la propiedad de las instalaciones auxiliares de la casa tiene un precio por separado, el impuesto sobre la escritura se cobrará de acuerdo con la tasa impositiva aplicable determinada por el gobierno local si el precio es uniforme con el. casa, se aplicará la misma tasa de impuesto de escritura que la casa.
Trato preferencial fiscal
1. Disposiciones generales para el trato preferencial en el impuesto sobre escrituras 1. Las agencias estatales, instituciones públicas, grupos sociales y unidades militares que heredan terrenos y edificios para oficinas, enseñanza, investigación médica, científica e instalaciones militares están exentos del impuesto sobre la escritura. 2． Los empleados urbanos que compran viviendas públicas por primera vez según las normas están exentos del impuesto sobre la escritura. 3. Si la casa se pierde por fuerza mayor y se recompra la casa, la exención se reducirá en lo que corresponda.
II.Disposiciones especiales 1. Transformación del régimen societario empresarial
Con carácter general, si el receptor no tiene políticas preferenciales, estará sujeto además al impuesto de escrituración; Cabe señalar que la no tributación y la exención de impuestos son conceptos diferentes.
Durante la transformación corporativa de una empresa, quienes heredan los derechos de propiedad de la tierra y la vivienda de la empresa original están exentos del impuesto sobre la escritura. 2. Reorganización del capital social de la empresa
En la transferencia de capital, las unidades y los individuos heredan el capital social de la empresa, y la propiedad de los terrenos y casas de la empresa no se transferirá y no se cobrará ningún impuesto sobre la escritura.
Sin embargo, en el aumento de capital y la ampliación de acciones, si los derechos de uso del suelo se utilizan para suscribir acciones, el destinatario debe pagar el impuesto sobre la escritura.
Las empresas estatales y colectivas implementan una "reforma cooperativa de empresas por acciones", en la que los empleados compran los derechos de propiedad de la empresa, o transfieren parte de los derechos de propiedad a sus empleados, o transforman el original. empresa en una sociedad accionaria mediante la inversión de sus empleados para aumentar el capital y ampliar las acciones. En el caso de las empresas cooperativas, la empresa cooperativa por acciones transformada heredará la propiedad de la tierra y la vivienda de la empresa original y estará exenta del impuesto sobre la escritura. p> 3. Fusión y división de empresas
(1) Dos Si una o más empresas se fusionan y reestructuran en una sola empresa de conformidad con las disposiciones legales y los contratos, la empresa fusionada heredará los derechos de propiedad de la tierra y la vivienda. de las partes originales que se fusionan y estarán exentos del impuesto sobre escrituración.
(2) Si una empresa se divide en dos o más empresas con las mismas entidades de inversión de conformidad con las disposiciones legales y los contratos, no se aplicará ningún impuesto sobre la escritura a la parte derivada o a la parte recién establecida para heredar. la propiedad de la tierra y la casa de la empresa original.
4. Venta de empresas
Para la venta de empresas estatales o colectivas, si se da de baja la persona jurídica de la empresa vendida y el comprador dispone adecuadamente más del 30% de los empleados de la empresa original, aceptarán los activos adquiridos. La propiedad de la tierra y la vivienda de la empresa se gravará con la mitad del impuesto sobre la escritura; si todos los empleados de la empresa original son reubicados, el impuesto sobre la escritura estará exento; p>
5. El cierre y quiebra de la empresa
Los acreedores se harán cargo del terreno de la empresa cerrada y en quiebra. Si la propiedad de la casa se utiliza para compensar deudas, el impuesto sobre la escritura será exento para los no acreedores que se hagan cargo de la propiedad de la tierra y la vivienda de empresas cerradas o en quiebra, si más del 30% de los empleados de la empresa original son reubicados adecuadamente, el impuesto sobre la escritura se reducirá a la mitad si todos los empleados de la empresa original; se reubican, se aplicará el impuesto sobre la escritura Exención del impuesto sobre la escritura
6. Instalaciones auxiliares de la casa (nuevas este año)
Para aquellos que tienen la propiedad o los derechos de uso de la tierra. -instalaciones auxiliares relacionadas (como plazas de aparcamiento, garajes, etc.) Para cualquier comportamiento que no implique la transferencia de derechos de uso del suelo o propiedad de la vivienda, no se cobrará el impuesto de escritura.
7. Herencia de la propiedad de la tierra y de la casa
Si el heredero legal hereda la propiedad de la tierra y de la casa, no se aplicará ningún impuesto sobre la escritura
Los herederos no legales deberán; se aplicará el impuesto de escritura
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8. Otros
Las empresas que implementan canjes de deuda por acciones aprobados por el Consejo de Estado están exentas del impuesto de escritura para las empresas de nueva creación que heredar los derechos de propiedad de la tierra y la vivienda de la empresa original después del canje de deuda por acciones.
Durante el proceso de reestructuración y reorganización empresarial, no se aplicará ningún impuesto de escrituración sobre la libre transferencia de propiedad de terrenos y viviendas entre empresas afiliadas a la misma entidad de inversión.
Recaudación y gestión del impuesto sobre la escrituración
1. Momento de ocurrencia de la obligación tributaria El momento de ocurrencia de la obligación tributaria del impuesto sobre la escritura es el día en que el contribuyente firma la propiedad del terreno o de la casa. contrato de transferencia, o el contribuyente obtiene otros derechos de propiedad. El día en que se expide el certificado contractual de transferencia de propiedad del terreno y de la vivienda.
2. Recaudación y gestión del impuesto de escritura: El impuesto de escritura se debe pagar primero antes de que se puedan completar los trámites de transferencia, es decir, primero se debe pagar la escritura y luego se puede emitir el certificado.
El impuesto sobre escrituras (impuesto sobre escrituras) es un impuesto que se aplica al heredero del inmueble cuando se transfiere la propiedad de bienes inmuebles como terrenos y casas y las dos partes celebran un contrato. Además de tener la misma naturaleza y función que otros impuestos, el impuesto sobre la escritura también tiene la función de acreditar la legalidad de los derechos de propiedad del propietario. Al recaudar impuestos, la agencia recaudadora primero debe determinar la legalidad de la transferencia de los derechos de propiedad antes de permitir el pago de impuestos y emitir una nueva escritura como prueba de la legalidad de los derechos de propiedad.
Características del impuesto de escrituración: 1. El impuesto de escrituración es un impuesto de transferencia de propiedad. 2. El impuesto de escritura será pagado por el heredero del inmueble.