Cómo ver un presupuesto equilibrado

Métodos de contabilidad

El "Sistema de Contabilidad del Presupuesto Financiero General" promulgado por el Ministerio de Finanzas en junio de 1997 estableció la cuenta "saldo presupuestario" para calcular los saldos presupuestarios.

Al final del año, el departamento financiero debe transferir los saldos acreedores finales de los ingresos del presupuesto general, ingresos por subvenciones - subvenciones del presupuesto general, ingresos superiores, fondos arrastrados y otros sujetos al crédito del saldo presupuestario y otros temas, es decir, débito Registrar los ingresos del presupuesto general, fondos remanentes y otros temas, y acreditar el saldo presupuestario;

Transferir los saldos deudores finales de los gastos del presupuesto general anual, gastos de subsidio (presupuesto general subsidios), gastos de transferencia y otras materias al presupuesto El lado deudor del saldo es un débito al saldo presupuestario y un crédito a los gastos del presupuesto general, gastos de subsidios (subsidios del presupuesto general, gastos ascendentes y otras cuentas).

Con la aprobación del gobierno del mismo nivel, cuando el fondo de capital de trabajo presupuestario del mismo nivel se crea o se complementa con el saldo presupuestario del gobierno del mismo nivel, el "saldo presupuestario" se debitará de la cuenta y se acreditará en la cuenta "saldo presupuestario" según el monto fijado o complementado en la cuenta "capital de trabajo".

El saldo acreedor de fin de año de la cuenta "Saldo del presupuesto" refleja el saldo acumulado del presupuesto del año en curso (incluidos los valores aún en pago), que se traslada al año siguiente.

2 Gestión de Fondos

La Importancia de la Gestión

A través del esfuerzo de los últimos años, diversos departamentos y unidades centrales han analizado las causas, impactos y efectos de la formación de fondos excedentes En general, existe una profunda comprensión de la importancia de la limpieza y se han realizado algunas mejoras en la mejora de la tasa de ejecución del presupuesto y la digestión de los fondos excedentes. Pero, en general, algunas unidades todavía tienen ciertas limitaciones en su comprensión política de la gestión de fondos excedentes, y todavía adoptan una actitud de esperar y ver qué pasa y correr riesgos. Por lo tanto, debemos unificar nuestro pensamiento, crear conciencia y comprender plenamente la importancia de fortalecer la gestión de fondos excedentes en la situación actual.

En primer lugar, debemos ser plenamente conscientes de que fortalecer la gestión de los fondos excedentes es una parte importante para mejorar la gestión financiera de las empresas públicas. Las finanzas públicas son la dirección y el objetivo de la gestión y la reforma fiscales, y son la garantía fundamental para lograr la eficiencia en la asignación de fondos fiscales. El problema actual del exceso de fondos refleja, por un lado, el debilitamiento de la capacidad de ejecución presupuestaria de las unidades presupuestarias y, por otro, también refleja, hasta cierto punto, la racionalización de la asignación de fondos fiscales.

En segundo lugar, debemos ser plenamente conscientes de que fortalecer la gestión de los fondos excedentes es un medio importante para mejorar la gestión presupuestaria. En los últimos ocho años, la reforma del presupuesto departamental ha logrado avances significativos, sentando una base sólida para el establecimiento de un sistema de finanzas públicas socialista. Entrar en una nueva era, enfrentar nuevas situaciones y nuevos problemas con los fondos excedentes, también nos hace reflexionar: el contenido de la preparación presupuestaria de las instituciones administrativas debe perfeccionarse aún más, los métodos de preparación presupuestaria deben mejorarse aún más y el nivel de preparación presupuestaria necesita mejorarse aún más. Por lo tanto, debemos comenzar por fortalecer la gestión de los fondos excedentes, aprovechar esto como una oportunidad para sublimar la gestión y fortalecer y mejorar continuamente el nivel y el nivel de la gestión presupuestaria.

Finalmente, es necesario comprender plenamente que fortalecer la gestión de los fondos excedentes es una parte importante de la gestión financiera refinada de las instituciones administrativas en la nueva situación. Desde el lanzamiento de la reforma presupuestaria departamental en 2000, con la implementación de reformas como el pago centralizado del tesoro, la contratación pública y la clasificación de ingresos y gastos gubernamentales, la gestión financiera de los departamentos centrales ha cambiado el modelo de gestión extenso y "mezclador" del pasado y gradualmente entró en la etapa de gestión refinada. Aunque la gestión de los excedentes de fondos es sólo un eslabón individual de la gestión financiera, es el punto clave de toda la cadena de gestión financiera y la palanca de la gestión, que afecta a todo el organismo. Por lo tanto, si este problema se puede resolver adecuadamente, la gestión financiera de la unidad mejorará fundamentalmente.

Causas

Debido a los mecanismos institucionales de las instituciones administrativas, las razones para la formación de fondos excedentes son muy complicadas y de ninguna manera se forman de la noche a la mañana. Hablando objetivamente, la formación de este problema se debe no sólo al sistema de gestión y al nivel del sistema de gestión de las instituciones administrativas, sino también a la preparación y ejecución del presupuesto. No sólo se ve afectado por las políticas económicas y macrofinancieras nacionales, sino que también desempeña un papel en el fortalecimiento de la gestión y el ahorro de fondos dentro de la unidad. Es un problema común y de larga data en todo tipo de instituciones administrativas en todos los niveles. En resumen, existen principalmente los siguientes aspectos:

Primero, la política financiera.

Dado que el Estado implementa métodos de gestión presupuestaria para vivir dentro de los propios medios, cuotas fijas o subsidios de cantidad fija, no compensación por gastos excesivos y retención de fondos excedentes, los fondos excedentes retenidos pueden retirarse del fondo de bienestar de los empleados y convertirse en fondos públicos para prestaciones de bienestar colectivo de los asalariados y la construcción y compensación de instalaciones de bienestar colectivo. El equilibrio entre ingresos y gastos. Inspiradas por esta política, muchas unidades aprovecharon activamente su potencial interno, trabajaron arduamente para aumentar los ingresos y reducir los gastos, mejoraron la eficiencia del uso de los fondos y ahorraron una gran cantidad de fondos fiscales para el desarrollo profesional, lo que afectó objetivamente la ejecución del presupuesto y favoreció un gran equilibrio de fondos fiscales.

En segundo lugar, sistema de gestión presupuestaria. La razón principal es que el tiempo de ejecución del presupuesto es corto y es difícil completar el presupuesto de cada unidad, especialmente el presupuesto de gastos del proyecto, en el año en curso, y es fácil formar fondos excedentes que pueden transferirse al el próximo año para su uso continuo.

La tercera son las razones contables. Aunque las instituciones administrativas han pagado fondos para las partidas de liquidación corrientes, no pueden cancelarse en contabilidad debido a la liquidación de facturas y otras razones, lo que infla el saldo. Además, aunque los gastos de varias unidades en la compra de materiales y otros bienes fungibles han salido de los fondos, debido a que los materiales aún no se han utilizado, no pueden clasificarse como gastos en contabilidad, formando así un saldo "virtual" en los libros.

En cuarto lugar, razones presupuestarias. Debido a la falta de presupuestos detallados, algunas unidades incluso preparan presupuestos en su nombre y declaran falsamente los fondos financieros, lo que resulta en una lenta implementación del presupuesto y fondos presupuestarios estancados. Esta es también una razón importante para la gran escala de los fondos excedentes.

La clave de la solución

Mejorar la construcción del sistema es la garantía fundamental para solucionar el problema del exceso de fondos. Para seguir fortaleciendo la gestión de los fondos excedentes, en 2005 el Ministerio de Finanzas formuló las "Disposiciones provisionales sobre la gestión de los fondos excedentes de consignaciones financieras" y revisó las "Medidas" en 2006. En el futuro, se debe mejorar aún más la gestión clasificada de los fondos excedentes, se deben enriquecer las medidas regulatorias y se debe aclarar el contenido de revisión y presentación para que la gestión de los fondos excedentes sea más estandarizada e institucionalizada.

Tener un buen presupuesto es la clave para solucionar el exceso de fondos. Por diversas razones, en la actualidad varios departamentos y unidades todavía tienen la mentalidad de "mantener el sombrero bajo control" a la hora de preparar los presupuestos, y también existe el fenómeno de "informar el presupuesto al cielo". Al mismo tiempo, debido a la imperfección del actual mecanismo de revisión del presupuesto, algunos proyectos se lanzaron a ciegas sin informes de estudio de viabilidad ni informes de evaluación efectivos, lo que también resultó en un gran superávit de fondos fiscales hasta cierto punto. La forma de mejorar la preparación del presupuesto debe partir de los siguientes aspectos: primero, perfeccionar aún más el presupuesto e implementar plenamente el presupuesto de gastos del proyecto de acuerdo con la clasificación económica lo antes posible. El segundo es fortalecer la gestión de los informes de los estudios de viabilidad de los proyectos y de los informes de revisión de los proyectos. El departamento financiero o el departamento competente debe organizar de manera uniforme el informe de viabilidad y la revisión del presupuesto del proyecto declarado para mejorar la calidad del texto de la declaración del proyecto. El tercero es mejorar la función del texto de solicitud del proyecto y ampliarlo hasta convertirlo en una base importante para la ejecución del presupuesto. El cuarto es fortalecer la gestión de proyectos terminados e implementar la gestión de aprobación de gastos especiales y cuentas finales.

Mejorar el mecanismo de incentivos es una medida importante para resolver el problema del exceso de fondos. Para digerir los fondos excedentes, se debe establecer un mecanismo de incentivo científico, factible y eficaz que permita a todas las unidades de ejecución presupuestaria de base mejorar activamente la tasa de ejecución presupuestaria.

3 Disposiciones relevantes

Disposiciones provisionales sobre la gestión de los fondos del saldo presupuestario de fin de año para el piloto de reforma del sistema de gestión de la tesorería fiscal

En primer lugar

Con el fin de uniformar la tesorería fiscal. El uso y manejo de los fondos del saldo presupuestario de fin de año para el proyecto piloto de reforma del sistema de gestión se ajustará a las “Medidas para la Administración del Pago de Fondos para el Proyecto Piloto de Reforma del el Sistema de Gestión Fiscal y de Tesorería de las Unidades Centrales" (Cai Ku [2002] No. 28) y las "Medidas Provisionales para la Contabilidad del Proyecto Piloto de Reforma del Sistema de Gestión Fiscal y de Tesorería" (Tesorería Financiera [2006 54 38 +0] N° 54) y las “Disposiciones Complementarias Transitorias sobre el Sistema de Contabilidad del Presupuesto General” (Tesorería Financiera

Segundo

Reforma Piloto del Sistema de Gestión de la Tesorería Financiera Presupuesto de fin de año El superávit Los fondos (en adelante, los fondos excedentes) se refieren a las unidades presupuestarias que se han incluido en el piloto de reforma (en adelante, las unidades presupuestarias) durante el año presupuestario, de acuerdo con el presupuesto del departamento aprobado por el Ministerio de Finanzas. no se han gastado en el año en curso y deben ser retenidos por las unidades presupuestarias para su uso continuo de acuerdo con las regulaciones pertinentes del sistema financiero. Los saldos de fondos incluyen saldos de fondos de instituciones administrativas, saldos de fondos de adquisiciones gubernamentales, saldos de fondos de proyectos retenidos por unidades presupuestarias. Saldos de terminación de proyectos de construcción de capital y contratos de inversión, y otros saldos estipulados en el reglamento financiero.

Artículo.

El monto de los fondos excedentes de la unidad presupuestaria se calculará con base en el presupuesto del departamento. aprobado por el Ministerio de Finanzas más el saldo presupuestario anual menos el monto pagado por el tesoro durante el año y el monto que debe devolverse a las finanzas centrales, y se informará al Ministerio de Finanzas para su aprobación de acuerdo con los procedimientos prescritos. El monto del pago de tesorería incluye el pago fiscal directo y el pago fiscal autorizado.

El límite de pago de la autorización financiera es la cantidad de dinero utilizada en la cuenta de saldo cero de la unidad presupuestaria.

Artículo 4

Las unidades presupuestarias utilizarán y gestionarán los fondos excedentes de conformidad con las disposiciones de las normas y reglamentos financieros.

Artículo 5

Los fondos de saldo de la unidad presupuestaria serán revisados ​​y aprobados de acuerdo con los siguientes procedimientos:

1.65438 + Al finalizar el trabajo El día 31 de febrero del año en curso, el banco agente deberá proporcionar la confirmación del banco. Después de la conciliación de las facturas, el saldo cero de la cuenta de cada unidad del presupuesto de base se cancelará. En el próximo año, el monto cancelado por el banco agente el segundo día hábil del 1 de junio se informará a la Dirección de Pagos de Tesorería del Ministerio de Hacienda en forma de informe anual de gastos financieros (Anexo 1) con sello oficial. . El Departamento de Hacienda del Ministerio de Finanzas debe proporcionar el monto real de los fondos pagados por la unidad presupuestaria en el año anterior al Departamento de Gestión del Ministerio de Finanzas antes del 8 de junio de 2019 (extensión de los días festivos, lo mismo a continuación). El Departamento de Gestión del Departamento verificará inicialmente los fondos impagos del año con base en el presupuesto del departamento. Se determinará el monto y el monto aprobado se enviará al Departamento de Presupuesto y al Departamento de Tesorería del Ministerio de Finanzas antes del 1 de junio del año.

En segundo lugar, cada unidad presupuestaria de base verificará el saldo de su límite de pago fiscal autorizado con el estado de cuenta proporcionado por el banco agente, y lo dividirá en categorías, secciones, partidas y proyectos presupuestarios junto con el presupuesto directo. saldo del presupuesto de pagos, ajuste el monto del presupuesto, el monto planificado, el monto del pago real, el monto del saldo presupuestario y el monto del saldo presupuestario solicitado para transferir al próximo año, y utilice el "Formulario de revisión del fondo del saldo presupuestario de fin de año para la reforma del sistema de gestión de la tesorería financiera". Unidades de Implementación” (en adelante denominado “Informe para Revisión” Llene el formulario “Tabla”, Anexo 2). Una vez resumidas las unidades presupuestarias de primer nivel, se informarán a la Oficina de Pagos del Tesoro y al Departamento de Gestión Departamental del Ministerio de Hacienda en el formato de "Cuadro Resumen de Unidades Presupuestarias de Primer Nivel" y "Cuadro Detallado de Unidades Presupuestarias Básicas". Unidades Presupuestarias” (incluidos documentos electrónicos) antes del 20 de junio de 2020.

En tercer lugar, la Oficina de Pagos del Tesoro del Ministerio de Finanzas verificará la cantidad de fondos pagados presentados por el departamento con el extracto bancario de la agencia antes del 5 de febrero y dividirá el presupuesto de acuerdo con la unidad presupuestaria de primer nivel. y la unidad presupuestaria de nivel inferior. El número planificado, el monto pagado y el monto no pagado de la unidad se envían al Departamento de Tesorería del Ministerio de Finanzas.

4. Antes de finales de febrero, el Departamento de Hacienda del Ministerio de Finanzas revisará el plan de financiación del año anterior en función del nivel de unidad presupuestaria, categoría presupuestaria, proyecto, subpartida y proyecto. Una vez que la revisión sea correcta, el Formulario de Aprobación se enviará al departamento de gestión y al departamento de presupuesto de cada departamento.

5. De acuerdo con el presupuesto del departamento y las normas pertinentes de gestión financiera, el Departamento de Gestión del Ministerio de Finanzas notificará a la unidad presupuestaria el saldo presupuestario del año anterior en forma de un documento formal ( adjunto al "Formulario de Aprobación" aprobado) el 15 de marzo, y enviado al Departamento de Presupuesto y al Departamento de Tesorería del Ministerio de Hacienda.

6. Las unidades presupuestarias de primer nivel y las unidades presupuestarias de base fusionarán el saldo presupuestario del año anterior y el presupuesto del año siguiente aprobado por el Ministerio de Hacienda. que no se informe con el presupuesto del año siguiente se fusionarán y presentarán al Ministerio de Hacienda para su aprobación.

Artículo 6

Antes de que el Ministerio de Finanzas apruebe la liberación de los saldos presupuestarios, la unidad presupuestaria utilizará los fondos del saldo de acuerdo con los siguientes procedimientos:

Primero, el banco agente emitirá el saldo presupuestario en junio del año. El saldo de la cuota de pago de autorización fiscal de la unidad presupuestaria se cancelará el 65438 de junio + 31 de febrero del año siguiente, y el saldo de la cuota de pago de autorización fiscal cancelado el año anterior se restablecerá el 65438 de junio + el segundo día hábil de octubre del año siguiente, y se notificará a todas las sucursales relevantes. Cada sucursal deberá emitir un aviso de retiro del monto del pago fiscal autorizado a la unidad presupuestaria correspondiente dentro de 1 día hábil (Cuadro 3).

2. Si el límite de pago fiscal autorizado cancelado del año anterior no tiene cuenta presupuestaria correspondiente en el año siguiente, el banco agente deberá realizar ajustes de acuerdo a la correspondencia de cuentas que determine la Dirección de Pagos del Tesoro de el Ministerio de Hacienda y restablecer el límite de pago fiscal autorizado.

3. Las unidades presupuestarias de base utilizan los fondos de acuerdo con las cuotas enumeradas en el "Aviso sobre la recuperación de los montos de pagos fiscales autorizados".

4. Las unidades presupuestarias podrán solicitar el pago de acuerdo con los procedimientos establecidos en las “Medidas de Gestión para el Pago de Fondos del Proyecto Piloto de Reforma del Sistema de Gestión Fiscal y de Tesorería de las Unidades Centrales” para el resto. Los fondos del pago planificado que hayan sido aprobados por el departamento de finanzas en el año anterior ya no se presentarán por separado.

5. Si la unidad presupuestaria ha aprobado el presupuesto departamental para el año anterior, pero aún no ha determinado el pago directo fiscal y los métodos de pago fiscal autorizados, y no ha elaborado un plan de uso de fondos, lo determinará. el método de pago y preparar un plan de uso de fondos de acuerdo con los procedimientos prescritos, uso sujeto a aprobación.

Artículo 7

Si el saldo presupuestario aprobado por el Ministerio de Hacienda es inferior a la suma del monto del pago fiscal autorizado del año anterior y el monto del plan de pago directo fiscal no utilizado, la unidad presupuestaria presentará un pago negativo. Se prevé compensar el saldo; si el saldo es insuficiente, el saldo se compensará con el presupuesto del año en curso;

Artículo 8

Si no existe cuenta presupuestaria correspondiente al pago de autorización fiscal cancelado en el año anterior, y es necesario cambiar el nivel de cuenta, el Ministerio de Hacienda emitirá un aviso en junio 5438 + octubre del año siguiente Notifique al Banco Popular de China (Oficina del Tesoro) el segundo día hábil, y el Banco Popular de China (Oficina del Tesoro) ajustará la cuenta del presupuesto de liquidación de pagos en consecuencia.

Artículo 9 Antes de que el Ministerio de Finanzas apruebe y publique el saldo presupuestario, la unidad presupuestaria deberá cumplir con las normas y reglamentos de gestión financiera pertinentes. Para aquellos que utilicen fondos excedentes en violación de las normas y reglamentos financieros pertinentes, el Ministerio de Finanzas les ordenará que hagan correcciones y podrá reembolsar los fondos utilizados en violación de las regulaciones pertinentes mediante deducción del presupuesto.

Artículo 10

El banco agente proporcionará al Ministerio de Hacienda el límite de pago de la autorización financiera para que la unidad presupuestaria cancele la cuenta de saldo cero, la cual deberá ser precisa y asumir las responsabilidades pertinentes. .

Artículo 11

La contabilidad del presupuesto general fiscal y la contabilidad de la central de pagos del tesoro se basarán en las “Medidas Provisionales para la Contabilidad del Piloto de Reforma del Sistema de Gestión Fiscal y de Tesorería” y las Se aplicarán las "Disposiciones complementarias" de las "Medidas provisionales para la contabilidad del presupuesto general fiscal" (Caiku [2006 54 38+0] N° 63).

Artículo 12

Al final del año, las instituciones administrativas y las unidades constructoras realizarán conciliaciones con base en los estados financieros proporcionados por el banco agente. El tratamiento contable de fin de año de las instituciones administrativas y unidades de construcción, de acuerdo a lo establecido en el “Aviso sobre Cuestiones Relativas al Tratamiento Contable de los Saldos de Fin de Año de las Unidades Piloto de la Reforma del Sistema de Gestión Fiscal y de Tesorería en 2006” (Cai Ku [2002] No. 1), si se trata de cancelación de cuentas, cuotas. Al recuperarse, se deben procesar los asientos contables opuestos a la cancelación de cuotas.

Artículo 13

De acuerdo con las normas y reglamentos financieros pertinentes, las unidades presupuestarias pueden retirar y utilizar los fondos pertinentes de los fondos del saldo de fin de año, y las unidades presupuestarias contabilizarán los retiros y usos Procesar y utilizar los fondos según sea necesario.

Artículo 14

Después de que el Ministerio de Hacienda apruebe y publique el saldo presupuestario, la unidad presupuestaria, con base en el saldo presupuestario del año anterior y el presupuesto del año siguiente aprobado por el Ministerio de Hacienda, de conformidad con la “Unidad Central de Finanzas y Tesorería Solicita el uso de fondos de conformidad con lo establecido en las “Medidas Administrativas para el Pago de Fondos para el Programa Piloto de Reforma del Sistema de Gestión” (Caiku [2002] No 28). El tratamiento contable se llevará a cabo de conformidad con las "Medidas Provisionales para la Contabilidad del Piloto de Reforma del Sistema de Gestión de la Tesorería Fiscal" (Cai Ku [2006 54 38+0] No. 54) y el "Cuadro de Referencia para el Pago Centralizado de Impuestos Fiscales". "Fondos y Tesorería" (Cuadro 4) se añadirán a las cuentas finales anuales.

Artículo 15

El presente reglamento se aplicará a partir de la fecha de su promulgación. "Disposiciones pertinentes sobre el manejo de los fondos del saldo presupuestario en el proyecto piloto de reforma del sistema de gestión fiscal y de tesorería" (Tesorería Financiera [2002] Nº 11), "Aviso del Ministerio de Finanzas sobre el manejo de los fondos del saldo de fin de año de Unidades de Implementación de la Reforma del Sistema de Gestión Fiscal y de Tesorería" (Tesorería Financiera [2002] No. 70) terminaron al mismo tiempo.

Artículo 16 El Ministerio de Hacienda es responsable de la interpretación de estas normas.