¿Cómo interpretar los indicadores que inciden en los riesgos inherentes a la auditoría y controlar los riesgos?

Indicadores de impacto del riesgo inherente:

(1) Características del negocio económico. Los negocios económicos con diferentes naturalezas y características tienen diferentes niveles de riesgo inherente.

Susceptibilidad de bienes y materiales al robo. Algunos materiales inmobiliarios, como efectivo, materiales de metales preciosos, materiales escasos, valores, etc. , tienen más probabilidades de ser robados que los activos fijos, por lo que el efectivo y otros materiales de propiedad que se roban fácilmente tienen mayores riesgos inherentes.

La importancia de los negocios económicos. Algunas empresas tienen un impacto importante en el informe y otras empresas tienen un impacto sin importancia en el informe. Cuanto más importante es el asunto, mayor es el riesgo inherente. Por ejemplo, las cuentas por cobrar grandes son más importantes, mientras que otras cuentas por cobrar pequeñas son menos importantes, por lo que el riesgo inherente de las cuentas por cobrar es mayor que el de otras cuentas por cobrar.

La complejidad de los negocios económicos. Cuanto más complejo sea el proceso de procesamiento económico de negocios, más propenso será a errores. Por ejemplo, debido a que el cálculo de un activo arrendado es mucho más complejo que un cálculo lineal de la depreciación acumulada, la determinación de la "valoración o prorrateo" de un activo arrendado es más propensa a errores que la misma determinación de la depreciación acumulada. En comparación, las empresas económicas con procedimientos de procesamiento simples tienen menos riesgo inherente.

El proceso de formación de datos. Algunos datos económicos y comerciales se calculan, y algunos datos económicos y comerciales se estiman u obtienen sobre la base de estimaciones. Por lo tanto, los datos estimados son inherentemente riesgosos en comparación con los datos calculados.

La regularidad de los negocios económicos. Algunos negocios económicos son negocios económicos rutinarios de la unidad auditada, y algunos negocios económicos son negocios económicos no rutinarios de la unidad auditada. Los negocios no rutinarios a veces son propensos a errores debido a la falta de procedimientos estandarizados. La unidad auditada también es propensa al fraude en estos negocios y es más propensa a tener problemas. Por tanto, los riesgos inherentes a este tipo de negocios son mayores.

Variabilidad de los registros de cuentas. Los cambios en algunos libros de cuentas tienen cierta regularidad o parecen razonables, mientras que los cambios en algunos libros de cuentas no siguen cierta regularidad o parecen irrazonables. Por ejemplo, si los registros detallados de un determinado material permanecen sin cambios durante mucho tiempo, es más probable que el material sea robado, dañado o deteriorado, y el riesgo inherente es mayor.

(2) El entorno operativo interno de las unidades auditadas es diferente, lo que resulta en diferentes niveles de riesgos inherentes.

Los resultados operativos y el estado financiero de la unidad auditada. Si los resultados operativos y el estado financiero de la unidad auditada son deficientes, para encubrir esta situación, la unidad auditada a menudo exagera el estado financiero y los resultados operativos inflando los activos o subestimando los pasivos, por lo que el nivel de riesgo inherente es alto.

Posibles motivos de la unidad auditada. El riesgo inherente es mayor cuando la entidad auditada puede beneficiarse de la manipulación de datos y la presentación de estados contables falsos. Por ejemplo, la entidad auditada puede alterar los datos requeridos para el ratio circulante, el ratio rápido y los cálculos relacionados para mostrar su sólida solvencia, y puede inflar las ganancias para extraer un cierto porcentaje de bonificaciones de las ganancias obtenidas. Por tanto, el riesgo inherente es mayor cuando existen algunos motivos especiales. Comportamiento y habilidades del gerente. Los gerentes con poca integridad moral son propensos a engañarse y, por lo tanto, tienen mayores riesgos inherentes. En cambio, los buenos directivos tienen menos riesgos inherentes.

(3) El entorno operativo externo de la unidad auditada.

Cambios en tipos impositivos y normativa. Cuando las tasas impositivas, las leyes y las regulaciones cambian significativamente y afectan los intereses económicos de la unidad auditada, el riesgo inherente es mayor. Por ejemplo, cuando la tasa del impuesto sobre las ventas está a punto de aumentar significativamente, aumentará la posibilidad de inflar los ingresos por ventas para el período actual; por el contrario, cuando la tasa del impuesto sobre las ventas está a punto de reducirse significativamente, aumentará la posibilidad de ocultar deliberadamente los ingresos por ventas; aumentar.

(4) Estado de la auditoría. Comprender la situación de la unidad auditada también es un aspecto para juzgar los riesgos inherentes.

Estado de revisión anterior. Si se han descubierto varios problemas durante auditorías anteriores, el riesgo inherente es mayor. Debido a que se descubrieron muchos problemas en auditorías pasadas, significa que la calidad de la unidad auditada es deficiente y la posibilidad de repetir errores pasados ​​es mayor, por lo que los riesgos inherentes son mayores.

Ya sea la primera reseña. Si la unidad auditada no ha sido auditada en el pasado, el contador público certificado no está familiarizado con la unidad auditada, carece de experiencia en auditoría y de comprensión profunda de la unidad y, por lo general, sobreestimará los riesgos inherentes. En futuras auditorías repetidas, debido a la acumulación de experiencia en auditoría de la unidad auditada, la estimación de los riesgos inherentes puede ser menor.

Cambio de CPA por motivos desconocidos.

Normalmente, existe una buena relación comercial entre el contador público y la entidad auditada. Si no hay una buena razón para cambiar el CPA, puede deberse a un desacuerdo sobre los estados contables. En este caso, el riesgo inherente a las CPA posteriores es mayor.

2. El riesgo de control se refiere a la posibilidad de que una determinada transacción, saldo de cuenta o divulgación contenga una incorrección que sea significativa por sí sola o junto con otras incorrecciones pero que los controles internos no puedan prevenir o prevenir de inmediato. .

En términos generales, la solidez del sistema de control interno, la eficacia del control interno y las limitaciones del propio control interno tienen un impacto en los riesgos de control. Durante el proceso de auditoría, es necesario comprender, analizar, evaluar y probar los controles internos para determinar el nivel de control de riesgos.