¿Cómo manejar la contabilidad de subcargos y sobrecargos en la liquidación y liquidación del impuesto sobre la renta, y cómo ajustar el estado de resultados y el balance?

Los procedimientos contables son los siguientes:

① Trasladar el monto de pérdidas y ganancias que debe ajustarse a la cuenta "Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores" para aumentar las ganancias (año anterior)

Contar ingresos y gastos sobrecontados) Cuando se debe reducir la utilidad (gastos de inventario e ingresos sobrecontados), se debita.

②Ajustar el impuesto sobre la renta. Al pagar el impuesto sobre la renta, debitar la cuenta "Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores" y acreditar la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto sobre la renta por pagar" realizar el asiento opuesto al compensar el impuesto sobre la renta pagado en exceso;

③ Transfiera el saldo de la cuenta de ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior a la cuenta de distribución de ganancias-beneficios no distribuidos.

④ Ajustar la provisión de reserva excedente. Al reponer la reserva excedente, se debita la cuenta "Distribución de utilidades - Utilidad no distribuida" y se acredita a la cuenta "Reserva excedente" cuando se compensa el exceso de reserva excedente, se realiza el asiento inverso;

⑤Ajustar las cifras de partidas relevantes en los estados contables. Incluyendo: el número de partidas relevantes en los estados contables preparados en la fecha del balance y el número inicial de partidas relevantes en los estados contables preparados para el período actual (este número de fin de año debe ajustarse de acuerdo con la cuenta ajustada, y todos Las partidas involucradas deben ajustarse de acuerdo con la cuenta, entre ellas: las ganancias y pérdidas netas ajustadas de años anteriores deben ajustarse en la cuenta de ganancias no distribuidas: nuevas ganancias no distribuidas = ganancias no distribuidas originales (ganancias del año anterior - pérdidas del año anterior). Si se proporcionan estados contables comparativos, también se deben ajustar las cifras de años anteriores en los estados contables pertinentes.

⑥Esta cuenta no se ajusta a la cuenta de resultados (la cuenta de resultados sólo incluye datos de este año), sólo se ajusta el balance.

⑦ Los errores y omisiones de años anteriores no implican ganancias ni pérdidas y no se ajustan directamente a través de esta cuenta.

⑧Las partidas anteriores del fondo monetario no pueden ajustarse directamente y deben transferirse a otras cuentas/cuentas por cobrar.

Cabe señalar que en la práctica contable, generalmente sólo se procesan de acuerdo con los procedimientos anteriores los ajustes de pérdidas y ganancias del año anterior descubiertos durante el "autoexamen" de la empresa. Si durante una inspección fiscal o una inspección de auditoría se descubre que los ajustes a las pérdidas y ganancias de años anteriores no necesitan manejarse de acuerdo con este procedimiento. Porque para evitar la pérdida de fuentes tributarias y proteger los intereses nacionales de infracciones, los contribuyentes o auditores suelen exigir a las empresas que realicen ajustes fiscales inmediatamente en lugar de incluirlos en el cálculo final del impuesto sobre la renta. En este momento, los procedimientos contables deben ajustarse en consecuencia.

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